Si vous êtes expatrié, ressortissant étranger ou nomade numérique ayant vécu ou travaillé en Espagne en 2025, ce guide vous explique tout ce que vous devez savoir sur la déclaration d'impôt sur le revenu espagnol en 2026. Que ce soit votre première année en tant que résident fiscal, que vous releviez du régime de la Ley Beckham, ou que vous ne sachiez tout simplement pas quel formulaire déposer, nous couvrons chaque situation — de la détermination de votre statut de résidence fiscale à la prévention des erreurs les plus courantes (et les plus coûteuses) commises par les contribuables internationaux.
Qui doit déposer une déclaration d’impôt sur le revenu en Espagne ?
Le point de départ est toujours la même question : étiez-vous résident fiscal en Espagne en 2025 ? Le droit fiscal espagnol (Ley 35/2006, IRPF) établit trois critères indépendants. Remplir l’un quelconque d’entre eux fait de vous un résident fiscal à part entière pour l’année entière — il n’existe pas de résidence partielle en Espagne.
La règle des 183 jours. Si vous avez passé plus de 183 jours en Espagne au cours de l’année civile 2025, vous êtes résident fiscal espagnol. Les jours d’absence sont comptabilisés comme des jours en Espagne, sauf si vous pouvez prouver votre résidence fiscale dans un autre pays. C’est le critère le plus fréquemment déclenché pour les expatriés.
Le centre des intérêts économiques. Même si vous avez passé moins de 183 jours en Espagne, vous pouvez être considéré comme résident fiscal si vos principales activités professionnelles ou le noyau de vos intérêts professionnels ou économiques se trouvent en Espagne. Ce critère est pertinent pour les travailleurs à distance dont l’employeur ou les principaux clients sont basés en Espagne, même s’ils voyagent fréquemment.
La présomption de liens familiaux. Si votre conjoint (non séparé légalement) et vos enfants mineurs résident en Espagne, l’AEAT présume que vous êtes également résident fiscal espagnol. Il s’agit d’une présomption réfragable — vous pouvez fournir des preuves contraires, mais la charge de la preuve vous incombe.
Ce que la résidence fiscale implique en pratique
Si vous êtes résident fiscal, vous devez déclarer vos revenus mondiaux sur le modelo 100, la déclaration standard d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF). Cela inclut le salaire perçu en Espagne, les revenus locatifs de biens immobiliers à l’étranger, les plus-values sur des investissements étrangers, les pensions d’autres pays et tout autre revenu, quel que soit son lieu d’origine.
Si vous êtes non-résident — vous ne remplissez aucun des trois critères ci-dessus — vous n’êtes imposé que sur les revenus de source espagnole. Ceux-ci sont déclarés sur le modelo 210, déposé individuellement pour chaque type de revenu, selon des calendriers différents tout au long de l’année.
Si vous êtes éligible à la Ley Beckham (formellement le Régime Spécial pour Travailleurs Déplacés, ou Regimen Especial de Trabajadores Desplazados), vous déposez le modelo 151 et n’êtes imposé que sur les revenus de source espagnole à un taux forfaitaire, bien que vous soyez physiquement présent en Espagne. Nous y reviendrons plus en détail ci-dessous.
Dates clés de la campagne de déclaration 2026
La déclaration d’impôt sur le revenu 2025 (couvrant les revenus perçus du 1er janvier au 31 décembre 2025) est déposée durant la période suivante :
- 2 avril 2026 : Ouverture de la période de déclaration. Brouillons de déclaration disponibles sur la plateforme Renta WEB de l’AEAT.
- 6 mai 2026 : Début de l’assistance téléphonique à la déclaration (Plan Le Llamamos).
- 2 juin 2026 : Rendez-vous en personne disponibles dans les bureaux de l’AEAT.
- 25 juin 2026 : Date limite pour les déclarations avec solde à payer soumises par prélèvement automatique (domiciliacion bancaria).
- 30 juin 2026 : Date limite finale pour toutes les déclarations.
L’option de paiement fractionné reste disponible pour les déclarations donnant lieu à un solde à payer : 60 % au moment du dépôt et les 40 % restants au 5 novembre 2026, sans intérêts ni majorations sur la partie différée.
Quel formulaire devez-vous déposer ?
| Votre situation | Formulaire | Date limite |
|---|---|---|
| Résident fiscal (régime standard) | Modelo 100 | 30 juin 2026 |
| Bénéficiaire de la Ley Beckham | Modelo 151 | 30 juin 2026 |
| Non-résident (revenus de source espagnole) | Modelo 210 | Variable selon le type de revenu |
| Déclaration des actifs étrangers | Modelo 720 | 31 mars 2026 |
| Déclaration des crypto-actifs étrangers | Modelo 721 | 31 mars 2026 |
Notez que le modelo 720 et le modelo 721 sont des déclarations informatives — ils ne génèrent pas de paiement d’impôt, mais leur non-dépôt entraîne des pénalités significatives.
Expatriés sous la Ley Beckham (Modelo 151)
La Ley Beckham — réformée et élargie par la Loi sur les Startups (Ley de Fomento del Ecosistema de las Empresas Emergentes, Loi 28/2022) — est le régime fiscal le plus avantageux disponible pour les expatriés s’installant en Espagne. Si vous avez opté pour ce régime à votre arrivée et que l’AEAT a approuvé votre demande, voici comment fonctionne votre déclaration 2025.
Ce que vous déclarez
Sous le modelo 151, vous êtes imposé en tant que non-résident bien que vous viviez en Espagne. Cela signifie que vous ne déclarez que les revenus de source espagnole :
- Salaires et revenus d’emploi perçus en Espagne (d’un employeur espagnol ou pour un travail physiquement effectué en Espagne).
- Revenus d’activités économiques exercées en Espagne.
- Plus-values sur des actifs situés en Espagne (par exemple, des biens immobiliers espagnols).
- Revenus locatifs de biens immobiliers espagnols.
- Dividendes, intérêts et autres revenus du capital de source espagnole.
Ce que vous ne déclarez PAS
- Le salaire perçu pour un travail effectué hors d’Espagne (si vous pouvez démontrer une répartition réelle des fonctions).
- Les revenus locatifs de biens situés hors d’Espagne.
- Les intérêts bancaires étrangers, les dividendes étrangers (sauf s’ils dépassent les seuils ci-dessous) et les plus-values sur des actifs non espagnols.
- Les pensions de sources étrangères.
Exception importante pour les dividendes : Depuis la réforme de 2023, les dividendes de sources étrangères dépassant un certain seuil de participation sont imposables sous le modelo 151 au taux de l’épargne. Plus précisément, les dividendes provenant d’une participation de 25 % ou plus dans une entité étrangère dont plus de 50 % des revenus proviennent de sources espagnoles sont inclus dans la déclaration.
Taux d’imposition sous la Ley Beckham
Le taux forfaitaire sur les revenus d’emploi et d’activité économique est de 24 % jusqu’à 600 000 EUR. Les revenus supérieurs à 600 000 EUR sont imposés à 47 % (le taux marginal supérieur du barème général). Les revenus de l’épargne (dividendes, intérêts, plus-values) sont imposés aux taux standards de l’épargne : 19 % jusqu’à 6 000 EUR ; 21 % de 6 001 à 50 000 EUR ; 23 % de 50 001 à 200 000 EUR ; 27 % de 200 001 à 300 000 EUR ; et 28 % au-delà de 300 000 EUR.
Stock-options, RSU et rémunération en actions
La rémunération en actions est un domaine critique pour les expatriés sous la Ley Beckham. La règle générale est la suivante :
- Les stock-options et RSU dont l’acquisition est définitive pendant la période Beckham pour un travail effectué en Espagne sont imposables en tant que revenus d’emploi au taux forfaitaire de 24 %.
- La part de l’acquisition attribuable à un travail effectué hors d’Espagne avant l’arrivée peut être exclue, à condition que vous puissiez documenter la période d’attribution. Cette répartition est généralement effectuée au prorata temporis (jours travaillés en Espagne pendant la période d’acquisition par rapport à la période totale d’acquisition).
- La Loi sur les Startups a introduit une exonération spécifique pour les stock-options dans les startups éligibles (empresas emergentes) : jusqu’à 50 000 EUR par an de gains sur stock-options peuvent être exonérés d’impôt.
Le Modelo 720 ne s’applique PAS pendant la période Beckham
C’est l’un des aspects les plus mal compris. Tant que vous êtes sous le régime Beckham, vous êtes traité comme non-résident aux fins de l’impôt sur le revenu. Puisque le modelo 720 (la déclaration informative des actifs étrangers) ne s’applique qu’aux résidents fiscaux, vous n’êtes pas tenu de déposer le modelo 720 pendant les années où vous êtes sous le régime Beckham. Cependant, dès que vous quittez le régime Beckham et devenez résident fiscal standard, l’obligation s’applique pour la première année de résidence standard — et vous devez déclarer tous les actifs étrangers dépassant 50 000 EUR par catégorie.
Durée et sortie
Le régime Beckham s’applique pour l’année d’arrivée et les cinq années fiscales suivantes — soit un maximum de six ans au total. Pour une personne arrivée en 2025, cela signifie que le régime peut s’appliquer de 2025 à 2030. Il n’est pas prolongeable. À son expiration, vous devenez automatiquement résident fiscal standard et devez déposer le modelo 100 avec vos revenus mondiaux à partir de l’année suivante.
Primo-déclarants : votre première année en tant que résident fiscal
Si 2025 est la première année au cours de laquelle vous remplissez les conditions de résident fiscal espagnol (et que vous n’avez pas opté pour la Ley Beckham), voici les points essentiels à considérer.
Obligation sur les revenus mondiaux
Dès votre premier jour de résidence fiscale, l’Espagne impose vos revenus mondiaux pour l’année civile entière. Même si vous êtes arrivé en Espagne le 1er juillet 2025 et n’avez passé que la seconde moitié de l’année dans le pays, vous devez déclarer les revenus perçus du 1er janvier au 31 décembre — y compris les revenus perçus dans votre pays de résidence précédent pendant la première moitié de l’année.
Conventions de double imposition
L’Espagne dispose d’un vaste réseau de conventions de double imposition (plus de 90 pays). Ces conventions déterminent quel pays a le droit prioritaire d’imposer chaque type de revenu et prévoient des mécanismes pour éviter la double imposition sur un même revenu. Les méthodes de dégrèvement les plus courantes sont :
- Exonération avec progressivité : Le revenu étranger est exonéré d’impôt espagnol mais est pris en compte pour déterminer le taux d’imposition applicable au reste de vos revenus.
- Méthode du crédit d’impôt (la plus courante) : Vous incluez le revenu étranger dans votre déclaration espagnole puis déduisez l’impôt déjà payé à l’étranger, dans la limite du montant de l’impôt espagnol attribuable à ce revenu.
En pratique, vous aurez besoin de certificats d’impôt payé dans votre pays de résidence précédent pour bénéficier de ces crédits. Obtenez-les avant la date limite de dépôt.
Modelo 720 : déclaration des actifs étrangers
Si, au 31 décembre 2025, vous déteniez des actifs étrangers dépassant 50 000 EUR dans l’une des trois catégories suivantes — (1) comptes bancaires, (2) valeurs mobilières, fonds et assurances, ou (3) biens immobiliers — vous devez déposer le modelo 720 avant le 31 mars 2026. Il s’agit d’une déclaration informative ; elle ne crée pas en soi d’obligation fiscale. Toutefois, les conséquences du non-dépôt sont sévères : pénalités proportionnelles de 0,03 % de la valeur non déclarée, plus une éventuelle qualification des actifs non déclarés comme gains en capital injustifiés.
De même, si vous déteniez des cryptomonnaies ou d’autres actifs numériques sur des plateformes étrangères avec un solde dépassant 50 000 EUR, le modelo 721 doit également être déposé avant le 31 mars 2026.
Crédits d’impôt étrangers en pratique
La réclamation de crédits d’impôt étrangers requiert de la précision. Le crédit est limité au montant le plus faible entre : (a) l’impôt effectivement payé à l’étranger sur le revenu, ou (b) l’impôt espagnol qui aurait été dû sur ce même revenu. Vous calculez ce montant en appliquant le taux effectif d’imposition espagnol au revenu de source étrangère. Tout excédent de crédit d’impôt étranger ne peut être remboursé mais peut être reporté sur les dix années suivantes.
Déclaration conjointe ou individuelle
Le droit fiscal espagnol permet aux couples mariés formant une unité familiale de choisir entre la déclaration individuelle et la déclaration conjointe. Pour les couples mixtes — un ressortissant espagnol et un expatrié, ou deux expatriés — ce choix a des implications importantes.
Quand la déclaration conjointe est avantageuse
La déclaration conjointe est le plus avantageuse lorsque l’un des conjoints perçoit peu ou pas de revenus. La déclaration conjointe applique une réduction de 3 400 EUR à la base imposable conjointe (en plus des autres minimums personnels). Si l’un des conjoints gagne nettement plus que l’autre, la déclaration conjointe permet effectivement au conjoint le mieux rémunéré d’absorber une partie de l’abattement personnel du conjoint aux revenus les plus faibles, réduisant ainsi la facture fiscale globale.
Scénario typique : un expatrié occupant un emploi bien rémunéré en Espagne dont le conjoint vient d’arriver et ne perçoit aucun revenu espagnol. Déposer une déclaration conjointe pour les première ou deuxième années peut générer des économies significatives.
Quand la déclaration individuelle est préférable
Si les deux conjoints perçoivent des revenus, la déclaration individuelle est presque toujours plus avantageuse fiscalement. Le barème progressif de l’impôt espagnol signifie que la répartition des revenus sur deux déclarations distinctes entraîne un impôt combiné inférieur à l’agrégation sur une seule déclaration. La réduction conjointe de 3 400 EUR compense rarement l’effet de la progressivité des taux sur les revenus cumulés.
Ley Beckham : toujours individuel
Si l’un des conjoints relève du régime Beckham, ce conjoint doit déposer sa déclaration individuellement sur le modelo 151. Il n’existe pas d’option de déclaration conjointe sous le régime Beckham. L’autre conjoint dépose sa propre déclaration (modelo 100 s’il est résident fiscal standard) séparément. Il ne s’agit pas d’un choix — c’est une exigence légale du régime.
Le choix est irrévocable pour l’année
Une fois que vous avez déposé votre déclaration — conjointe ou individuelle —, le choix ne peut être modifié pour cette année fiscale, même pendant la période de déclaration. Si vous déposez une déclaration conjointe le 3 avril et réalisez ensuite que la déclaration individuelle aurait été plus favorable, vous ne pouvez pas changer. Planifiez avant de déposer.
Nomades numériques : considérations particulières
Le visa de nomade numérique espagnol (visado para teletrabajo de carácter internacional), introduit par la Loi sur les Startups, permet aux ressortissants non-UE de vivre et travailler à distance depuis l’Espagne pour des employeurs ou clients étrangers. Le traitement fiscal dépend de votre éligibilité à la Ley Beckham.
Nomade numérique avec la Ley Beckham
Si vous détenez un visa de nomade numérique et avez réussi à demander le régime Beckham (que la Loi sur les Startups a explicitement étendu aux travailleurs à distance), vous déposez le modelo 151. Votre situation fiscale est simple : les revenus du travail effectué physiquement en Espagne pour votre employeur étranger sont imposés à 24 %. Les revenus du travail effectué hors d’Espagne (lors de déplacements professionnels, par exemple) peuvent être exclus, sous réserve de justificatifs.
Toutefois, l’application de la Ley Beckham aux nomades numériques travaillant exclusivement pour des clients étrangers reste un domaine nécessitant une structuration minutieuse. L’interprétation de l’AEAT est que le travail doit avoir un lien réel avec l’Espagne — le fait que vous soyez physiquement présent en Espagne lors de son exécution est généralement suffisant, mais les règles de source du modelo 151 peuvent créer une ambiguïté pour les revenus provenant exclusivement de clients étrangers.
Nomade numérique sans la Ley Beckham
Si vous n’avez pas demandé ou ne remplissez pas les conditions de la Ley Beckham (peut-être parce que vous étiez résident fiscal espagnol au cours des dix années précédentes, ce qui vous disqualifie), vous déposez le modelo 100 en tant que résident fiscal standard. Cela signifie que vos revenus mondiaux sont imposables en Espagne aux taux progressifs — y compris tous les revenus de clients étrangers, les revenus locatifs étrangers, les investissements étrangers et toute autre source à l’échelle mondiale.
C’est le scénario qui prend de nombreux nomades numériques au dépourvu. Travailler à distance depuis l’Espagne pour des clients aux États-Unis, au Royaume-Uni ou en Allemagne ne signifie pas que ces revenus sont exonérés d’impôt en Espagne. Ils sont pleinement imposables. Les conventions de double imposition offriront un dégrèvement si l’impôt est également payé dans le pays du client, mais dans de nombreux cas, aucune retenue à la source n’est effectuée sur les honoraires de services, ce qui signifie que l’Espagne sera la seule juridiction d’imposition.
Conseil pratique : inscription au registre d’activité économique
Les nomades numériques travaillant en tant qu’indépendants ou professionnels libéraux doivent s’inscrire auprès de l’AEAT (alta censal, modelo 036 ou 037) et, s’ils facturent des clients, respecter la réglementation espagnole en matière de facturation. Les obligations de TVA (IVA) dépendent de la localisation de vos clients — les services fournis à des entreprises hors d’Espagne sont généralement exonérés de TVA espagnole dans le cadre du mécanisme d’autoliquidation, mais vous devez néanmoins déposer des déclarations trimestrielles de TVA (modelo 303) déclarant ces opérations exonérées.
Pour en savoir plus sur le visa de nomade numérique et ses implications fiscales, consultez notre guide complet du visa de nomade numérique en Espagne.
Erreurs courantes commises par les expatriés
Après des années de conseil auprès de clients internationaux, voici les erreurs que nous constatons le plus fréquemment — et elles sont presque toujours évitables.
1. Ne pas déposer de déclaration du tout
Certains expatriés supposent que si leurs revenus proviennent de l’étranger et que l’impôt est payé dans leur pays d’origine, ils n’ont aucune obligation en Espagne. C’est inexact. Si vous êtes résident fiscal espagnol, vous devez déposer une déclaration espagnole déclarant vos revenus mondiaux. L’AEAT reçoit des informations de plus de 100 pays grâce à la Norme Commune de Déclaration (CRS) et aux accords d’échange automatique d’informations. Ne pas déposer de déclaration ne signifie pas ne pas être détecté — cela signifie être détecté tardivement, avec majorations et pénalités.
2. Déposer le mauvais modelo
Déposer le modelo 100 alors que vous devriez déposer le modelo 151 (ou inversement) crée des complications administratives et peut entraîner un excédent ou un déficit d’imposition. Si vous avez opté pour la Ley Beckham et que l’AEAT a approuvé votre demande, vous devez déposer le modelo 151 — et non le modelo 100. À l’inverse, si votre demande Beckham a été refusée ou que vous n’avez jamais fait de demande, vous ne pouvez pas déposer le modelo 151.
3. Ne pas réclamer le dégrèvement de double imposition
Les expatriés qui incluent des revenus étrangers dans leur déclaration espagnole oublient souvent de réclamer le crédit d’impôt étranger pour les impôts déjà payés à l’étranger. Cela entraîne une double imposition que le système conventionnel est précisément conçu pour prévenir. Pour réclamer le crédit, vous avez besoin de la documentation officielle de l’impôt payé — généralement un avis d’imposition ou un certificat de l’administration fiscale étrangère.
4. Ignorer le modelo 720 et le modelo 721
Les déclarations informatives des actifs étrangers (modelo 720) et des crypto-actifs étrangers (modelo 721) sont distinctes de la déclaration d’impôt sur le revenu et ont une date limite antérieure (31 mars). De nombreux primo-résidents omettent complètement cette obligation, ou supposent que puisque la déclaration ne génère pas de paiement d’impôt, elle est facultative. Elle ne l’est pas. Les pénalités pour dépôt tardif ou non-dépôt, bien que désormais proportionnelles à la suite de l’arrêt de la Cour de l’UE, demeurent applicables.
5. Manquer la date limite de dépôt
Un dépôt tardif dans les 12 mois déclenche des majorations automatiques : 1 % plus 1 % supplémentaire pour chaque mois complet de retard. Au-delà de 12 mois, la majoration est de 15 % plus les intérêts de retard. Déposer ne serait-ce qu’un jour après le 30 juin 2026 déclenche la majoration de base de 1 %. Si la déclaration donne lieu à un solde à payer et que vous souhaitiez utiliser le prélèvement automatique, vous devez déposer avant le 25 juin 2026.
6. Oublier de déclarer les revenus locatifs étrangers
Si vous possédez un bien immobilier à l’étranger qui génère des revenus locatifs, ces revenus doivent être inclus dans votre déclaration espagnole (modelo 100). Même si le bien se trouve dans un pays avec lequel l’Espagne a conclu une convention de double imposition, le revenu n’est pas exonéré — il est inclus puis allégé par un crédit d’impôt pour l’impôt étranger payé. De nombreux expatriés qui conservent un bien dans leur pays d’origine négligent cette obligation.
7. Mal comprendre la sortie du régime Beckham
Lorsque le régime Beckham expire (après les six années maximales), la transition vers la résidence standard a des implications importantes en matière de planification fiscale. La première année après la sortie, vous devez déposer le modelo 100 avec vos revenus mondiaux et soumettre le modelo 720 pour tous les actifs étrangers dépassant les seuils. La planification de cette transition devrait commencer au moins un an avant l’expiration du régime.
Récapitulatif : quel modelo devez-vous déposer ?
| Situation | Formulaire | Revenus déclarés | Taux d’imposition |
|---|---|---|---|
| Résident fiscal (IRPF standard) | Modelo 100 | Revenus mondiaux | Progressif : 19 % à 47 % |
| Bénéficiaire de la Ley Beckham | Modelo 151 | Revenus de source espagnole uniquement | 24 % forfaitaire (emploi, jusqu’à 600 000 EUR) ; épargne aux taux standards |
| Non-résident | Modelo 210 | Revenus de source espagnole uniquement | Généralement 24 % (UE/EEE) ou 24 % (pays conventionnés) ; 19 % sur dividendes/intérêts |
| Non-résident (revenus immobiliers) | Modelo 210 | Revenus locatifs espagnols | 19 % (UE/EEE) sur le revenu net ; 24 % sur le brut (hors UE) |
Déclarations informatives complémentaires :
| Déclaration | Qui doit la déposer | Seuil | Date limite |
|---|---|---|---|
| Modelo 720 (actifs étrangers) | Résidents fiscaux (PAS Beckham) | 50 000 EUR par catégorie | 31 mars 2026 |
| Modelo 721 (crypto étrangers) | Résidents fiscaux (PAS Beckham) | 50 000 EUR | 31 mars 2026 |
Comment BMC peut vous accompagner
Déposer correctement votre déclaration d’impôt sur le revenu espagnol en tant qu’expatrié nécessite de naviguer entre des régimes qui se chevauchent, des dispositions conventionnelles et des obligations déclaratives que le brouillon de déclaration de l’AEAT ne prend pas en compte. Notre équipe fiscale spécialisée accompagne les expatriés, les cadres internationaux et les nomades numériques dans les trois scénarios de déclaration — modelo 100, modelo 151 et modelo 210.
Nous proposons :
- Demandes de Ley Beckham et dépôt annuel du modelo 151, incluant l’analyse de la rémunération en actions et la planification de la sortie du régime.
- Déclarations de première année de résidence avec calcul des crédits d’impôt étrangers et préparation des modelo 720/721.
- Analyse déclaration conjointe ou individuelle pour les couples mixtes, avec comparaison chiffrée des deux scénarios avant votre engagement.
- Conformité fiscale des non-résidents pour ceux qui possèdent un bien immobilier espagnol ou perçoivent des revenus de source espagnole sans être résidents.
- Résolution de conflits de résidence fiscale lorsque deux pays vous revendiquent comme résident fiscal, incluant l’analyse des critères de départage conventionnels.
En savoir plus sur la Ley Beckham | Services fiscaux pour non-résidents | Services de déclaration fiscale
Pour une vue d’ensemble plus large de la campagne d’impôt sur le revenu 2025 — y compris les modifications des taux, déductions et de la base d’épargne qui concernent tous les contribuables — consultez notre guide de la campagne d’impôt sur le revenu 2024 et notre article sur les sujets tendance de l’IRPF pour 2026.
