Délit Fiscal : Défense Pénale et Régularisation Extinctive

Défense dans les procédures pénales pour délit fiscal (article 305 du Code pénal espagnol) : seuil de 120 000 euros, type aggravé (600 000 euros), prescription de 10 ans et régularisation extinctive.

Pourquoi un contrôle fiscal peut déboucher sur des poursuites pénales pour délit fiscal lorsque la quote-part défraudée dépasse 120 000 euros

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120 000 €
Seuil de quote-part fraudée pour le délit fiscal (art. 305 CP)
10 ans
Prescription du délit fiscal (LO 6/2022)
Art. 305.4 CP
Régularisation extinctive de la responsabilité pénale
4.8/5 sur Google · 50+ avisDepuis 2007 · 19 ans d'expérience5 bureaux en Espagne500+ clients
Équipe responsable
BBBárbara Botía Sainz de Baranda· Avocate Senior — Département JuridiqueRHRaúl Herrera García· Of Counsel — Droit des Procédures Collectives
Notre approche

Notre stratégie de défense pénale en cas de délit fiscal

01

Analyse de la situation et évaluation du risque pénal

Nous analysons les exercices fiscaux concernés, la quote-part fraudée par impôt, la prescription applicable et les possibilités de régularisation volontaire extinctive.

02

Régularisation volontaire préventive

Si vous n'avez pas encore reçu de notification de l'AEAT ni de la Fiscalité Spécialisée, nous gérons la régularisation volontaire — qui éteint la responsabilité pénale (article 305.4 du Code pénal) en évitant les conséquences les plus sévères.

03

Défense en phase d'enquête et d'instruction

Si la procédure pénale est déjà ouverte, nous intervenons dès les premiers actes — déclaration devant le Procureur, audiences d'instruction — en développant la stratégie de défense et en protégeant les droits du prévenu.

04

Défense au procès

Nous assurons la défense lors du procès oral devant l'Audiencia Provincial, en contestant les qualifications retenues, en plaidant les atténuants et en défendant pour les peines les moins sévères ou l'acquittement.

Le défi

Le délit fiscal (delito fiscal) est poursuivi en Espagne lorsque la quote-part d'impôt fraudée dépasse 120 000 euros par impôt et par exercice fiscal. Les conséquences — prison, amende pénale et paiement de la dette fiscale — s'ajoutent à la procédure administrative de l'AEAT et peuvent paralyser l'activité de l'entreprise. La réforme de la Loi Organique 6/2022 a porté le délai de prescription du délit fiscal à dix ans — ce qui signifie que des dossiers jusqu'en 2012 peuvent encore faire l'objet de poursuites pénales. La régularisation volontaire avant la notification de l'enquête pénale peut éteindre la responsabilité pénale.

Notre solution

Nous défendons les personnes physiques et morales poursuivies pour délit fiscal, en coordonnant la défense pénale avec la stratégie fiscale et en évaluant systématiquement la possibilité de régularisation extinctive pour mettre fin à la responsabilité pénale.

Le délit fiscal (delito fiscal, delito contra la Hacienda Pública) est défini par l'article 305 du Code pénal espagnol. Il est caractérisé lorsqu'une personne physique ou morale fraude l'Administration fiscale d'une quote-part supérieure à 120 000 euros par impôt et par exercice — que ce soit par voie de déclarations fausses, d'omission de revenus, de déductions indues ou d'autres manipulations comptables. La peine pour le type de base est de 1 à 5 ans de prison et une amende du double à sextuple de la quote-part fraudée. Le type aggravé de l'article 305 bis — applicable lorsque la quote-part dépasse 600 000 euros — porte la peine à 2-6 ans de prison. La prescription est depuis 2022 de dix ans, ce qui ouvre la fenêtre des poursuites sur des exercices remontant à 2015.

Ce service s’inscrit dans notre conseil juridique.

Ce qu'inclut notre service défense pénale pour délit fiscal

Évaluation du risque pénal et régularisation préventiveDéfense en phase d'enquête et d'instructionDéfense au procès

Évaluation du risque pénal et régularisation préventive

Analyse des exercices à risque et gestion de la régularisation extinctive si la notification de l'enquête n'a pas encore eu lieu.

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Intervention dès les premières notifications, stratégie de défense et protection des droits du prévenu.

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Analyses et perspectives

Responsable du service

Bárbara Botía Sainz de Baranda

Avocate Senior — Département Juridique

Inscrite 233, Barreau de Málaga (ICAM) Licence en Droit, Université de Murcie Licence en Gestion, Université de Murcie
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FAQ

Questions fréquentes sur la défense pénale en délit fiscal en Espagne

L'article 305 du Code pénal établit le seuil du délit fiscal à 120 000 euros de quote-part d'impôt fraudée, par impôt et par exercice fiscal. En dessous de ce seuil, il ne peut y avoir que des infractions administratives fiscales (sanction jusqu'à 150 % de la quote-part non payée). Au-dessus de 120 000 euros, la responsabilité pénale peut se cumuler avec la responsabilité administrative. Le type aggravé de l'article 305 bis prévoit des peines plus sévères lorsque : la quote-part fraudée dépasse 600 000 euros, l'infraction est commise dans le cadre d'une organisation criminelle, ou les actifs sont dissimulés à l'étranger.
Oui, dans les conditions prévues par l'article 305.4 du Code pénal. La régularisation — paiement de la dette fiscale plus les intérêts de retard — éteint complètement la responsabilité pénale si elle est réalisée avant que le contribuable ait été officiellement notifié par l'AEAT, le Procureur ou le juge d'instruction d'une enquête le concernant. C'est l'une des exceptions les plus importantes du droit pénal espagnol — la loi encourage le contribuable à se mettre en conformité en lui garantissant l'impunité pénale s'il le fait avant d'être découvert. La régularisation après la notification de l'enquête peut être une atténuante, mais n'éteint plus la responsabilité pénale.
Oui. La Loi Organique 6/2022, de 14 décembre, a porté le délai de prescription des délits fiscaux à 10 ans (contre 5 ans auparavant). Ce délai s'applique à tous les délits fiscaux, y compris les faits antérieurs à l'entrée en vigueur de la loi, sous réserve que le délai de 5 ans n'ait pas déjà expiré au moment de l'entrée en vigueur. Cette réforme a considérablement élargi la fenêtre temporelle des poursuites pénales pour fraude fiscale et exige une attention particulière aux exercices 2015-2022 qui peuvent désormais faire l'objet d'enquêtes.
Oui. La réforme du Code pénal de 2010 a introduit la responsabilité pénale des personnes morales en Espagne. Les sociétés peuvent être condamnées pour délit fiscal (article 310 bis CP) avec une amende pénale proportionnelle à la quote-part fraudée. La condamnation de la société n'exclut pas la condamnation simultanée des personnes physiques (administrateurs, dirigeants) qui ont pris les décisions frauduleuses.
En Espagne, le délit fiscal (art. 305 du Code Pénal) est constitué lorsque le montant fraudé dépasse 120 000 euros par impôt et par exercice fiscal. En deçà de ce seuil, la situation relève exclusivement du droit administratif fiscal (AEAT), avec des pénalités pouvant aller jusqu'à 150 % du montant non payé. Au-delà, le Ministerio Fiscal ou l'AEAT peuvent porter plainte, et la procédure pénale se déroule devant le Juzgado de lo Penal ou la Audiencia Provincial.
L'art. 305.4 CP prévoit l'atténuation de la peine lorsque le contrevenant, avant d'être formellement mis en cause, régularise sa situation fiscale en payant la totalité de la dette tributaire, y compris les intérêts de retard et les surcharges. Cette régularisation voluntaire met fin à la punibilité du délit lorsqu'elle est réalisée avant toute procédure judiciaire ou administrative formelle. BMC conseille sur la régularisation préventive dès les premiers signaux d'un contrôle fiscal approfondi.
Le délai de prescription du délit fiscal de l'art. 305 CP est de 5 ans pour les délits de base (quota > 120 000 euros) et de 10 ans pour les délits aggravés (quota > 600 000 euros, utilisation de personnes interposées, réseau international). Ces délais courent à partir du jour où le délit a été consommé (généralement à l'expiration du délai de déclaration). Le délai de prescription administrative (4 ans pour l'AEAT) peut donc être dépassé tout en restant dans le délai pénal.
Oui. Le délit fiscal peut simultanément engager la responsabilité pénale de la personne morale (société) et celle des personnes physiques qui ont décidé et exécuté la fraude (administrateurs, directeurs financiers, comptables). Les personnes physiques peuvent être condamnées à des peines d'emprisonnement (de 1 à 2 ans pour les délits de base, jusqu'à 6 ans pour les délits aggravés) ainsi qu'à des amendes et l'interdiction d'exercer des activités professionnelles. La défense doit être soigneusement coordonnée pour la personne morale et les dirigeants concernés.
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