Transactions entre parties liées en Espagne

Que Sont les Transactions entre Parties Liées ?

Les transactions entre parties liées (operaciones vinculadas) sont des transactions entre des parties qui ne traitent pas en pleine concurrence en raison de leurs relations — liens en termes de détention, chevauchements de gestion, liens familiaux ou autres formes de contrôle ou d’influence. Dans un contexte commercial, les transactions entre parties liées les plus courantes sont :

• Prêts intragroupes et accords de centralisation de trésorerie
• Frais de services de gestion facturés par une société mère à une filiale
• Redevances ou frais de licence pour la propriété intellectuelle
• Achat de biens ou services auprès de sociétés détenues par des actionnaires ou dirigeants
• Salaires ou honoraires de conseil versés à des actionnaires travaillant dans l’entreprise
• Location de biens immobiliers entre sociétés ou personnes liées

Le Cadre Juridique Espagnol

Fiscal : Règles sur les Prix de Transfert

La réglementation principale des transactions entre parties liées en Espagne est le cadre des prix de transfert à l’article 18 de la Loi sur l’IS. Cette règle exige que toutes les transactions entre parties liées soient valorisées au prix de pleine concurrence (precio de mercado) — le prix que des tiers indépendants paieraient dans des circonstances comparables.

Si une transaction n’est pas en pleine concurrence, l’AEAT peut ajuster la base imposable pour refléter le prix de marché, et la différence peut être traitée comme un dividende présumé, un apport en capital ou un revenu selon la direction de la divergence.

Qui Est une « Partie Liée » ?

Les parties liées comprennent :

• Les actionnaires détenant (directement ou indirectement) 25 % ou plus du capital social ou des droits de vote
• Les dirigeants et leurs proches
• Les sociétés du même groupe (grupo de sociedades)
• Les sociétés où les mêmes actionnaires ou dirigeants contrôlent les deux entités

Documentation sur les Prix de Transfert

Les entreprises doivent maintenir une documentation démontrant que les transactions entre parties liées sont tarifées en pleine concurrence :

• Grandes entreprises (chiffre d’affaires net > 45 millions EUR) : Master file et local file complets
• PME : Documentation simplifiée
• Toutes les entreprises ayant des transactions entre parties liées supérieures à 250 000 EUR par type/contrepartie doivent déposer le Modelo 232 annuellement

Modelo 232 : Déclaration Annuelle

Le Modelo 232 est une déclaration informative déposée chaque année auprès de l’AEAT divulguant :

• Les transactions individuelles entre parties liées supérieures à 250 000 EUR dans l’année
• Toutes les transactions impliquant des paradis fiscaux
• Les participations éligibles à l’exonération de participation

Priorités d’Inspection de l’AEAT

Les transactions entre parties liées sont un domaine prioritaire des plans d’inspection de l’AEAT. Les cibles courantes d’audit comprennent :

• Frais de gestion payés par des filiales à des sociétés mères sans services documentés
• Prêts sous le marché des actionnaires à la société (les intérêts imputés doivent être reconnus)
• Loyers surévalués payés aux sociétés immobilières des actionnaires
• Dividendes déguisés en salaires versés aux actionnaires-dirigeants par des dispositifs de rémunération gonflés
• Prix intragroupes qui transfèrent les bénéfices vers des juridictions à faible imposition au sein d’un groupe

Gouvernance d’Entreprise : Règles sur les Conflits d’Intérêts des Dirigeants

Au-delà du fiscal, les transactions entre parties liées déclenchent des obligations de gouvernance d’entreprise en vertu de la Ley de Sociedades de Capital :

• Les dirigeants doivent divulguer toute situation de conflit d’intérêts au conseil avant qu’une décision soit prise
• Les dirigeants doivent s’abstenir de participer à la décision sur toute affaire où ils ont un intérêt personnel

Méthodes de Tarification en Pleine Concurrence

Les Directives de l’OCDE (adoptées en Espagne) reconnaissent cinq méthodes :

Comment BMC Peut Vous Aider

Nous concevons et documentons les cadres de transactions entre parties liées pour les filiales et groupes espagnols : préparation des master files et local files, tarification des arrangements intragroupes, dépôt du Modelo 232 et représentation des sociétés lors des inspections de l’AEAT sur les prix de transfert.