Le régime Beckham est conçu pour durer six exercices fiscaux. Pour beaucoup d'expatriés, l'année 7 arrive comme une surprise — avec des implications fiscales considérables qui auraient pu être planifiées. Ce guide détaille ce qui change, quand cela change, et comment planifier avec un horizon de 18 mois.
La mécanique de fin du régime
Décompte exact
Le régime s’applique pendant l’exercice fiscal d’acquisition de la résidence espagnole (J) et les cinq exercices suivants (J+1 à J+5). La durée est donc de six exercices fiscaux complets, et non pas six ans calendaires à compter de l’arrivée.
Exemple pratique :
- Arrivée en Espagne : mars 2019
- Exercice d’acquisition de résidence : 2019 (J)
- Dernier exercice Beckham : 2024 (J+5)
- Première déclaration IRPF ordinaire : exercice 2025, déclarée en avril-juin 2026
Ce qui se passe automatiquement le 1er janvier de l’année 7
Il n’y a pas de démarche à effectuer pour « sortir » du régime Beckham — la transition est automatique. À compter du 1er janvier de l’année 7 :
- Le contribuable est soumis à l’IRPF ordinaire sur ses revenus mondiaux
- Les taux progressifs s’appliquent (jusqu’à 47% au niveau fédéral, jusqu’à 54% dans certaines Communautés autonomes comme la Catalogne)
- L’impôt sur la fortune s’étend aux actifs mondiaux
- Les obligations Formulaire 720 et 721 commencent si les seuils sont dépassés
Les quatre chocs fiscaux de l’année 7
1. IRPF ordinaire sur revenus mondiaux
Pendant le régime Beckham, seuls les revenus de source espagnole sont imposés en Espagne (à 24% jusqu’à 600 000 €). En année 7, tous les revenus du contribuable — français, espagnols, tiers-pays — entrent dans l’assiette IRPF et sont soumis au barème progressif.
Pour un cadre percevant 300 000 € de revenus annuels, la différence entre la charge fiscale Beckham (72 000 € à 24%) et la charge IRPF ordinaire (environ 130 000 €, selon la Communauté autonome) représente plus de 58 000 € d’imposition supplémentaire par an.
2. Impôt sur la fortune étendu aux actifs mondiaux
C’est le déclencheur de planification le plus sous-estimé. L’Impuesto sobre el Patrimonio (IP) espagnol a une exonération de base de 700 000 € par contribuable (et 300 000 € pour la résidence principale). Au-delà, les taux vont de 0,2% à 3,5% selon les Communautés autonomes (Madrid applique une bonification de 100%, mais ce mécanisme peut évoluer).
Un expatrié qui, pendant son régime Beckham, détenait 2 millions d’euros de portefeuille actions français hors assiette espagnole verra soudainement ces actifs entrer dans l’assiette IP. L’impôt potentiel peut atteindre plusieurs dizaines de milliers d’euros par an.
3. Obligations Formulaire 720 et Formulaire 721
Ces déclarations d’information sur les actifs étrangers n’existent pas pendant le régime Beckham. Elles débutent lors de la première année de résidence IRPF ordinaire.
Seuils déclencheurs (par catégorie d’actifs) :
- Comptes bancaires à l’étranger : 50 000 €
- Titres, droits et assurances-vie étrangers : 50 000 €
- Biens immobiliers à l’étranger : 50 000 €
- Crypto-actifs détenus à l’étranger (F721) : 50 000 €
La première déclaration Formulaire 720 couvre l’exercice de transition (l’année 7) et doit être déposée avant le 31 mars de l’année 8.
Attention : Les sanctions pour non-déclaration du Formulaire 720 ont été réformées par la Ley 5/2022 à la suite de la jurisprudence de la CJUE, mais restent substantielles pour les omissions volontaires.
4. Plus-values sur actifs étrangers : elles deviennent visibles
Pendant le régime Beckham, les plus-values réalisées sur des actifs étrangers (actions françaises, fonds luxembourgeois, immobilier à Paris) ne sont pas imposables en Espagne. Ce sont des gains invisibles pour le fisc espagnol.
À compter de l’année 7, ces gains entrent intégralement dans l’assiette IRPF au titre des revenus d’épargne :
| Tranche de plus-value | Taux IRPF épargne |
|---|---|
| Jusqu’à 6 000 € | 19% |
| 6 000 – 50 000 € | 21% |
| 50 000 – 200 000 € | 23% |
| 200 000 – 300 000 € | 27% |
| Au-delà de 300 000 € | 28% |
Des actifs qui ont pris de la valeur pendant les 6 ans du régime Beckham, cédés après la sortie, génèrent des plus-values entièrement imposables selon ce barème.
La stratégie des 18 mois : ce que BMC recommande
Mois 18 à 12 avant la sortie : audit patrimonial complet
- Identifier tous les actifs étrangers et évaluer les plus-values latentes
- Analyser la structure de détention (en direct, via une holding, via un contrat d’assurance-vie français)
- Évaluer l’assiette IP mondiale pour anticiper le choc de l’année 7
- Cartographier les revenus étrangers qui deviendront imposables en Espagne
Mois 12 à 6 : décisions structurelles
- Timing des plus-values : si des actifs présentent des plus-values importantes, analyser l’opportunité de les réaliser avant la fin du régime (pendant la période d’obligación real, où elles sont exonérées d’IRPF espagnol)
- Holding familiale : pour les patrimoines importants, évaluer l’opportunité de transférer des actifs vers une structure de holding (espagnole ou étrangère) compatible avec le droit fiscal espagnol
- Contrat d’assurance-vie : les contrats d’assurance-vie de droit luxembourgeois ou français offrent des structures de report d’imposition qui peuvent être pertinentes après la sortie Beckham
Mois 6 à 0 : préparation opérationnelle
- Préparer le dossier Formulaire 720 : inventaire complet des actifs étrangers et de leur valeur au 31 décembre de l’année de transition
- Anticiper la première déclaration IRPF ordinaire : contacter votre conseiller fiscal pour la transition de déclaration
- Si déménagement envisagé hors d’Espagne : vérifier les implications de l’exit tax et de la Convention France-Espagne
Interaction avec la Convention France-Espagne 1995
À la sortie du régime Beckham, si le contribuable conserve des liens forts avec la France, la Convention France-Espagne du 10 octobre 1995 reprend pleinement son rôle. Points de vigilance :
Résidence conventionnelle : Si le contribuable dispose d’un foyer permanent en France et en Espagne simultanément, les règles de départage de l’article 4 s’appliquent (centre des intérêts vitaux, lieu de séjour habituel, nationalité, accord amiable). Une mauvaise analyse peut conduire à une situation de double résidence.
Dividendes et revenus de capitaux français : À compter de l’année 7, les dividendes de sociétés françaises perçus par un résident espagnol sont imposables en Espagne selon les règles IRPF (taux épargne 19%-28%), avec un crédit d’impôt pour la retenue à la source française dans la limite des taux conventionnels.
Pensions de source française : Selon l’article 18 de la Convention France-Espagne, les pensions privées sont généralement imposables dans l’État de résidence (ici, l’Espagne après la sortie Beckham). Les pensions de fonctionnaires restent imposables en France même si le bénéficiaire réside en Espagne.
Ce que BMC fait concrètement
BMC accompagne les contribuables Beckham dès l’année 5 du régime pour :
- Réaliser l’audit patrimonial complet avec valorisation des actifs étrangers
- Coordonner avec les conseillers fiscaux français pour l’analyse de résidence conventionnelle
- Optimiser le timing des cessions avant la sortie
- Préparer les premières déclarations Formulaire 720, F721 et IRPF ordinaire
- Gérer les structures patrimoniales (holdings, assurances-vie) adaptées au profil post-Beckham
Ne laissez pas la planification de sortie à l’année 6. Le délai de 18 mois n’est pas une exagération — c’est le minimum pour éviter des erreurs fiscales coûteuses et irréversibles.