TVA en Espagne (IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido)

Qu’est-ce que l’IVA ?

L’IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) est la taxe sur la valeur ajoutée espagnole, équivalent de la TVA française, du VAT britannique ou de la MwSt allemande. Il s’agit d’un impôt indirect prélevé à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement, le consommateur final supportant l’intégralité du coût économique. Les entreprises agissent en tant que collecteurs pour le compte de l’Agence fiscale espagnole (AEAT) : elles facturent l’IVA sur leurs ventes (TVA collectée) et récupèrent l’IVA payée sur leurs achats (TVA déductible), ne versant que la différence nette.

Taux d’IVA

L’Espagne applique trois taux positifs et un taux zéro :

Remarque : certains services sont exonérés de TVA sans droit à déduction (soins de santé, enseignement, services financiers), ce qui signifie que les prestataires ne peuvent pas récupérer l’IVA déductible sur les coûts correspondants — un facteur important pour la planification du modèle d’entreprise.

Immatriculation à la TVA

Il n’existe aucun seuil d’immatriculation en Espagne pour les entreprises établies en Espagne : toute entité exerçant une activité économique doit s’immatriculer à l’IVA dès le début, quel que soit son chiffre d’affaires. Cela contraste avec le Royaume-Uni (seuil de 90 000 GBP) ou l’Allemagne (seuil de 22 000 euros) et constitue une surprise fréquente pour les entrepreneurs étrangers.

Les entreprises non établies effectuant des livraisons de biens ou des prestations de services à des clients espagnols peuvent également devoir s’immatriculer, selon la nature de la prestation et l’application ou non d’un mécanisme d’autoliquidation.

Fonctionnement pratique de l’IVA

1. Émettre des factures de vente avec l’IVA facturé au taux applicable.
2. Collecter l’IVA sur les achats — conserver toutes les factures valables pour justifier les demandes de déduction.
3. Déposer les déclarations trimestrielles (Modelo 303) — voir l’entrée de glossaire dédiée au Modelo 303.
4. Déclaration annuelle récapitulative — le Modelo 390 récapitule l’ensemble des données trimestrielles de l’année.
5. Transactions avec des tiers — le Modelo 347 déclare les transactions avec tout cocontractant dépassant 3 005,06 euros sur l’année.

Transactions intracommunautaires et internationales

• Livraisons intracommunautaires de biens : taxées au taux zéro si l’acquéreur est immatriculé à la TVA dans un autre État membre de l’UE (vérifié via VIES). Le vendeur doit déposer le Modelo 349.
• Acquisitions intracommunautaires : l’acheteur espagnol autoliquide l’IVA (mécanisme d’autoliquidation).
• Services : les règles sur le lieu de prestation déterminent la TVA applicable. Les services B2B suivent généralement le pays du client ; les services B2C dépendent du type de service.
• Exportations : taxées au taux zéro ; droit à déduction intégrale.
• Importations : l’IVA est payable en douane (ou différé sous certains régimes).

Le système SII

Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 6 millions d’euros, les groupes TVA et les entreprises inscrites au REDEME (registre mensuel des remboursements de TVA) doivent utiliser le SII (Suministro Inmediato de Información) — un système de transmission électronique en temps réel des données de facturation. Dans le cadre du SII, les données de facturation doivent être téléchargées sur le système de l’AEAT dans les quatre jours ouvrables suivant l’émission ou la réception. Les entreprises utilisant le SII bénéficient de délais de déclaration prolongés mais font face à des exigences de conformité plus strictes.

Écueils courants pour les sociétés étrangères

• Absence de seuil d’immatriculation : les sociétés étrangères supposent souvent qu’elles n’ont pas besoin de s’immatriculer immédiatement — elles le doivent pourtant.
• Factures pro forma : seules les factures valables (facturas) permettent la déduction de la TVA ; les pro forma et devis ne le permettent pas.
• Créances irrécouvrables : l’IVA sur les factures impayées peut être récupérée, mais des procédures strictes et des délais s’appliquent.
• Activités mixtes : si une entreprise réalise à la fois des opérations taxables et exonérées, la TVA déductible doit être répartie selon la méthode de la prorrata.

Comment BMC peut vous aider

Notre équipe fiscale gère l’intégralité du cycle de conformité IVA : depuis l’immatriculation initiale et le conseil sur la structuration jusqu’à la préparation des déclarations trimestrielles Modelo 303, la conformité au SII et la représentation lors des contrôles TVA de l’AEAT.