ZEC — Zone Spéciale Canarie

Qu’est-ce que la ZEC ?

La ZEC (Zona Especial Canaria — Zone Spéciale Canarie) est une zone à fiscalité réduite intégrée au sein du Régime économique et fiscal des îles Canaries (REF), régi par la Loi 19/1994 et ses modifications ultérieures. Elle a été créée pour promouvoir le développement économique des îles Canaries et diversifier sa structure productive au-delà du tourisme.

Les entités ZEC paient l’impôt sur les sociétés au taux de 4 % sur la base imposable spéciale ZEC — la part des bénéfices tirés d’activités autorisées impliquant des clients ou fournisseurs non résidents aux îles Canaries — contre le taux général de 25 %. Cet avantage est approuvé par la Commission européenne en tant qu’aide d’État compatible avec le marché intérieur.

Date clé : la fenêtre d’enregistrement pour les nouvelles entités au Registre officiel ZEC est ouverte jusqu’au 31 décembre 2026. Les entités immatriculées avant cette date pourront bénéficier du régime ZEC pour la période approuvée par la Commission européenne.

Conditions d’immatriculation à la ZEC

• Établir ou domicilier le siège social effectif aux îles Canaries (principalement à Gran Canaria ou Tenerife, bien que d’autres îles soient également éligibles)
• Réaliser un investissement minimum aux îles Canaries de 100 000 euros en actifs fixes (50 000 euros sur les îles plus petites) dans les deux ans suivant l’immatriculation
• Créer au moins 5 emplois aux îles Canaries dans les six mois (3 sur les îles plus petites) et les maintenir tout au long de la période d’application du régime
• L’activité principale doit être l’une des activités autorisées par la réglementation ZEC

Activités autorisées

La ZEC couvre un large éventail d’activités économiques, notamment :

• Services aux entreprises (conseil, ingénierie, technologies de l’information, formation)
• Activités de commerce international (centrale d’achat, distribution)
• Industrie manufacturière et transformation de matières premières
• Télécommunications et technologies de l’information
• Activités audiovisuelles et de contenus numériques
• Recherche et développement
• Transport maritime et aérien
• Activités financières et d’assurance (avec des limitations)

Les activités purement locales ou dirigées exclusivement vers le marché intérieur canarien sont exclues ou ont un accès limité au régime.

Avantages complémentaires au-delà du taux réduit

• Exonération de retenue à la source sur les dividendes distribués aux actionnaires non-résidents (sauf les résidents dans des territoires à fiscalité nulle ou des paradis fiscaux)
• Exonération de retenue à la source sur les intérêts et redevances versés aux non-résidents sous certaines conditions
• Compatibilité avec d’autres déductions du REF (RIC, déductions pour investissement)
• IGIC à 0 % sur la plupart des transactions ZEC

Comparaison avec d’autres régimes européens

Avec un taux effectif de 4 %, la ZEC est l’un des régimes fiscaux préférentiels les plus compétitifs de l’Union européenne pour les activités économiques réelles, comparable à des régimes similaires à Madère (Portugal) ou à Malte, mais avec l’avantage de faire partie du territoire douanier espagnol et européen.

Pertinence pour les entreprises

La ZEC représente une opportunité unique pour les sociétés capables d’établir une activité réelle aux îles Canaries avant la fermeture de la période d’immatriculation le 31 décembre 2026. Elle est particulièrement attractive pour les entreprises de services technologiques, les cabinets de conseil international, les entreprises de commerce électronique et les entreprises reposant sur des actifs incorporels qui peuvent opérer depuis les îles Canaries en servant des clients internationaux.