Conseil fiscal à Las Palmas : Experts du Régime fiscal des Canaries et de la ZEC

Le conseil fiscal à Las Palmas de Gran Canaria est spécialisé dans le Régime économique et fiscal des Canaries (REF), un ensemble unique d'incitations approuvées par l'UE applicables dans l'archipel espagnol des Canaries. La pièce maîtresse du REF pour les entreprises internationales est la Zona Especial Canaria (ZEC), qui offre un taux d'imposition sur les sociétés de 4 % — le plus bas disponible en Espagne péninsulaire et compétitif avec les juridictions européennes à faible imposition — pour les entités inscrites exerçant des activités éligibles (notamment TIC, conseil, logistique et commerce de gros) avec une substance économique réelle, un investissement minimum de 100 000 euros à Gran Canaria et au moins cinq salariés locaux ; la date limite d'inscription des nouvelles entités ZEC dans le cadre de l'autorisation actuelle de la Commission européenne est le 31 décembre 2026.

Ce service s’inscrit dans notre conseil fiscale.

Pourquoi 2026 est l’Année Décisive pour la ZEC et l’Avenir de la Planification Fiscale aux Canaries

La Zona Especial Canaria est, sans aucun doute, le régime fiscal le plus favorable du système fiscal espagnol et l’un des plus compétitifs de l’Union européenne : un taux d’imposition sur les sociétés de 4 %, approuvé et protégé par Bruxelles, avec un accès complet au marché unique européen et au réseau espagnol de plus de 90 conventions de double imposition.

La fenêtre d’opportunité se ferme le 31 décembre 2026. Le régime ZEC actuel a été autorisé par la Commission européenne avec une date limite d’inscription se terminant à cette date. Après sa clôture, aucune nouvelle entité ne peut s’inscrire dans les conditions actuelles. Les entités déjà inscrites en 2026 conserveront les avantages pendant toute la période autorisée (actuellement jusqu’en 2026, avec possible prorogation). Celles qui ne sont pas inscrites auront définitivement manqué l’opportunité.

Notre Équipe Fiscale à Las Palmas : Spécialistes du REF Canarien et de la ZEC

Depuis le bureau de Las Palmas, nous disposons de l’équipe la plus spécialisée dans le Régime économique et fiscal des Canaries en dehors de l’archipel. Nous avons géré l’inscription de dizaines d’entités ZEC, des startups technologiques aux filiales de groupes multinationaux européens et asiatiques qui ont choisi les Canaries comme porte d’entrée vers l’Afrique et l’Amérique latine.

Notre travail ne s’arrête pas à l’inscription. Le risque le plus grand pour les entités ZEC n’est pas le refus initial — ce qui arrive rarement si la demande est bien préparée — mais la perte du régime par non-respect des exigences de substance économique pendant la durée de vie de l’entité. Nous surveillons en permanence les paramètres de conformité ZEC et alertons les clients lorsqu’un indicateur s’approche du seuil.

Nous complétons la ZEC avec le reste du catalogue d’incitations des territoires spéciaux : la Reserva para Inversiones en Canarias, les déductions pour investissements, le régime spécial des entités de navigation maritime et les particularités de l’IGIC par rapport à la TVA péninsulaire.

Combien votre Entreprise pourrait Économiser avec la ZEC : le Calcul à Faire Aujourd’hui

Considérons une entreprise de services technologiques ou de conseil générant 2 millions d’euros de bénéfice avant impôts :

L’économie par rapport au taux standard est de 420 000 € annuellement. Par rapport au taux irlandais, 170 000 €. Et contrairement aux structures irlandaises, la ZEC ne nécessite pas de personnel spécialisé en Irlande et ne présente pas les risques de substance aux yeux de l’OCDE/BEPS qui sont actuellement dans le viseur de Bruxelles.

La base imposable spéciale comporte un plafond qui varie selon le nombre d’employés et l’investissement réalisé, mais pour la plupart des entreprises de services s’installant aux Canaries, le plafond est suffisant pour capturer la totalité ou la majeure partie des bénéfices.

Ce que Comprend notre Service de Conseil Fiscal à Las Palmas

Depuis le bureau de Las Palmas, nous assurons : le diagnostic d’éligibilité ZEC préalable à tout engagement, la conception de la structure sociétaire et du business plan, la demande d’inscription auprès du Consorcio ZEC, la surveillance continue de la conformité au régime, la gestion annuelle de l’IS (Modelo 200 avec régime ZEC), la RIC, l’IGIC et les autres obligations fiscales canariennes, la coordination du groupe international et la défense devant l’AEAT et le Consorcio en cas de révision du régime.

Pour les entreprises souhaitant utiliser Las Palmas comme hub pour les opérations africaines — un cas d’usage de plus en plus courant étant donné que l’archipel est le point géographiquement le plus proche du continent africain bénéficiant d’une infrastructure européenne complète — nous analysons la structure optimale et les conventions de double imposition applicables.

La date limite d’inscription ZEC se ferme le 31 décembre 2026. Si votre entreprise peut bénéficier du taux de 4 %, agissez maintenant : l’inscription prend entre deux et quatre mois à compter de la demande.

Cadre Réglementaire : REF Canarien et ZEC

Régime Économique et Fiscal des Canaries (REF) : Le REF est un régime fiscal spécial approuvé par l’UE en tant qu’aide d’État compatible avec le marché intérieur, justifié par la situation d’ultra-périphéricité des Canaries. Il comprend plusieurs instruments fiscaux :

Zona Especial Canaria (ZEC) : Régie par la Ley 19/1994 (modifiée), la ZEC applique un taux IS de 4 % sur une base imposable spéciale limitée (le reste des bénéfices est soumis au taux IS général de 25 %). Les conditions d’accès :

• Inscription au registre ZEC auprès du Consorcio ZEC avant le 31 décembre 2026
• Création d’emploi minimum : 5 emplois en 6 mois dans les îles majeures (Gran Canaria, Tenerife), 3 emplois dans les îles mineures
• Investissement minimum : 100 000 € (Gran Canaria/Tenerife) ou 50 000 € (îles mineures) dans les 2 ans
• Activité économique réelle dans le périmètre ZEC : TIC, conseil, logistique, importation-exportation, services financiers, agriculture/pêche/mining
• Siège social et direction effective dans les îles Canaries

Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) : Les bénéfices non distribués affectés à la RIC sont déductibles de la base IS (jusqu’à 90 % des bénéfices), à condition d’être investis dans des actifs ou activités éligibles aux Canaries dans les 3 ans. La RIC est cumulable avec la ZEC et représente une opportunité additionnelle d’optimisation fiscale pour les entités ZEC bénéficiaires.

IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) : L’IGIC remplace la TVA aux Canaries avec un taux ordinaire de 7 % (vs. 21 % en péninsule). Certaines activités bénéficient d’un taux réduit (3 %) ou super-réduit (0 %). Les entreprises opérant depuis les Canaries vers la péninsule espagnole ou l’UE doivent gérer les implications TVA/IGIC de leurs flux.

Déductions pour investissements en Canaries (art. 94 Ley 20/1991) : Les investissements dans des actifs fixes affectés à l’activité économique aux Canaries bénéficient de déductions IS additionnelles de 25 % au-delà des déductions standard du droit commun.

Cas Pratique Chiffré : Startup Technologique Inscrite à la ZEC

Considérons une startup technologique de SaaS B2B fondée par deux entrepreneurs français, avec les caractéristiques suivantes : CA projeté de 3 M€ en année 2, bénéfice avant impôts de 800 000 €, 6 employés à Gran Canaria (2 développeurs, 2 commerciaux, 1 manager, 1 support).

Structure sans ZEC (IS standard Espagne) :

• IS à 25 % sur 800 000 € = 200 000 €/an
• IRPF des dirigeants-actionnaires sur dividendes ou salaires élevés

Structure avec ZEC :

• Base imposable spéciale ZEC (limitée selon le nombre d’employés et l’investissement) : pour 6 salariés → plafond de base spéciale de 1,44 M€ (tableau ZEC) → couvre la totalité des 800 000 € de bénéfice
• IS sur la base spéciale : 800 000 × 4 % = 32 000 €
• Économie annuelle vs. régime général : 168 000 €
• Économie sur 5 ans : 840 000 € (sans tenir compte de la croissance)

Plus la RIC :

• Si l’entreprise affecte 400 000 € à la RIC → déduction IS additionnelle → réduction de la base imposable → IS ZEC encore réduit

Conditions de substance à maintenir :

• Présence physique : bureau à Gran Canaria, dirigeants présents, réunions du conseil documentées
• Personnel local : maintien des 6+ emplois canarien
• Activité réelle aux Canaries : les revenus doivent provenir d’activités exercées dans le périmètre ZEC (développement logiciel, ventes, support)

Secteurs Éligibles à la ZEC

Les activités éligibles à la ZEC incluent notamment :

• Technologie de l’information et de la communication (TIC) : développement logiciel, SaaS, services cloud, cybersécurité, consulting digital
• Conseil aux entreprises : conseil de gestion, conseil financier, conseil RH, marketing
• Commerce de gros et distribution : importation/exportation de marchandises, trade finance
• Logistique et transport : services logistiques, transitaires, agents maritimes
• Services financiers : gestion de fonds, assurance (selon conditions réglementaires)
• Agriculture et industries liées aux ressources naturelles

Les activités explicitement exclues incluent les activités soumises à des régimes spécifiques d’aides d’État européens (sidérurgie, fibres synthétiques, transport), et les activités purement passives de gestion de patrimoine.

Segmentation par Type d’Entreprise et Cas d’Usage ZEC

Startups en création : La ZEC offre un avantage compétitif dès le début — une startup qui s’installe directement aux Canaries bénéficie du taux de 4 % sans coûts de restructuration. La qualité de l’écosystème entrepreneurial à Gran Canaria et Tenerife s’est significativement améliorée, avec des espaces de coworking, des incubateurs, et un accès aux financements publics canaries et nationaux.

Filiales d’entreprises européennes : Une filiale opérationnelle aux Canaries peut générer des revenus à 4 % d’IS, avec des dividendes remontés à la société mère UE en franchise (directive mère-filiale) ou sous convention de double imposition. La substance locale requise (5 employés minimum) est le test principal.

Holdings et entreprises de services intragroupe : Les entités ZEC qui fournissent des services de gestion, de conseil, ou de licence à d’autres entités du groupe peuvent capturer des marges à 4 % si les services sont exercés réellement depuis les Canaries. Les prix de transfert avec les autres entités du groupe doivent satisfaire le principe de pleine concurrence (art. 18 Ley 27/2014).

Entreprises de commerce international : Les opérateurs de commerce international qui utilisent Las Palmas comme hub logistique (à mi-chemin entre l’Europe, l’Afrique et les Amériques) peuvent combiner l’IGIC à 7 % sur les services locaux, la ZEC à 4 % d’IS sur les profits de commerce, et les conventions de double imposition espagnoles avec les pays africains.

Couverture Géographique : Gran Canaria et Réseau International

Notre bureau de Las Palmas couvre l’ensemble de l’archipel canarien — Gran Canaria, Tenerife, Lanzarote, Fuerteventura, La Gomera, La Palma, El Hierro. Pour les groupes avec des opérations en Espagne péninsulaire, nous coordonnons avec nos bureaux de Madrid et Málaga. Pour les projets d’expansion vers l’Afrique depuis Las Palmas, nous travaillons avec des correspondants locaux dans les principaux marchés africains.

Cinq Erreurs Fréquentes dans l’Utilisation de la ZEC

1. Attendre le dernier moment pour s’inscrire : L’inscription ZEC prend 2 à 4 mois et la date limite est le 31 décembre 2026. Attendre l’automne 2026 est risqué.
2. Créer une société ZEC sans substance réelle : La ZEC exige une activité économique réelle aux Canaries. Une société coquille sans personnel ni activité réelle perd le régime et fait l’objet de redressements IS + pénalités.
3. Négliger la documentation des prix de transfert : Les transactions entre l’entité ZEC et d’autres entités du groupe doivent être justifiées au prix de marché.
4. Confondre IGIC et TVA dans les flux de facturation : Les entreprises opérant depuis les Canaries vers la péninsule ou l’étranger doivent gérer correctement les implications IGIC vs. TVA sur chaque flux de facturation.
5. Ne pas surveiller le plafond de la base spéciale ZEC : Le montant maximal de bénéfices imposables à 4 % est limité selon le nombre d’employés et l’investissement. Dépasser ce plafond sans planification réduit l’avantage.

Contactez notre bureau de Las Palmas immédiatement si vous souhaitez évaluer l’opportunité ZEC pour votre entreprise. Chaque mois perdu réduit le délai disponible pour compléter l’inscription avant le 31 décembre 2026. Premier entretien sans frais et résultats en 2 semaines.

IGIC vs. TVA : Implications Pratiques pour les Entreprises aux Canaries

L’IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) est le principal impôt indirect aux Canaries, équivalent fonctionnel de la TVA mais avec des taux et des règles distincts. Sa gestion est indispensable pour toute entreprise opérant depuis l’archipel.

Taux IGIC applicables :

• Taux ordinaire : 7 % (vs. 21 % TVA péninsulaire)
• Taux réduit : 3 % (alimentation de base, transports de voyageurs, services culturels)
• Taux super-réduit : 0 % (produits de première nécessité, médicaments, eau)
• Taux majoré : 9,5 % (tabac, certains véhicules de luxe)
• Taux spécial pour les jeux et appareils de loterie

IGIC et TVA en zone de franc-port : Les Canaries sont un territoire spécial UE pour les purposes de TVA (hors du territoire TVA de l’UE, comme les Açores ou Madère). Les livraisons de biens aux Canaries depuis la péninsule espagnole ou d’autres États membres sont traitées comme des exportations (exonérées de TVA), et l’IGIC s’applique à l’arrivée. Les entreprises canariennes qui vendent dans la péninsule doivent se faire immatriculer à la TVA espagnole.

Gestión IGIC : Les déclarations IGIC (modèles équivalents aux Modelos 303, 390 espagnols) sont déposées auprès de l’Agencia Tributaria Canaria (ATC). Les délais et les règles de forme diffèrent légèrement de l’AEAT péninsulaire. Notre bureau de Las Palmas gère l’IGIC pour nos clients en coordination avec leurs obligations TVA espagnoles pour les flux vers la péninsule.

Las Palmas comme Hub Africain

La position géographique des îles Canaries — à 100 km des côtes marocaines et à 1 500 km de l’Afrique subsaharienne — combinée à l’infrastructure européenne (WiFi, droit espagnol, monnaie euro, système bancaire européen) en fait un point d’entrée naturel pour les entreprises cherchant à développer des activités en Afrique.

Les marchés africains les plus accessibles depuis Las Palmas incluent le Maroc, la Mauritanie, le Sénégal, la Côte d’Ivoire, le Ghana, et le Nigéria pour les activités d’importation/exportation, et l’Afrique du Sud, le Kenya et l’Éthiopie pour les services professionnels et la tech.

La convention de double imposition entre l’Espagne et les pays africains est limitée — l’Espagne a signé des CDI avec le Maroc (1978), la Tunisie (1987), l’Algérie (2002), le Sénégal (2006), et quelques autres. Pour les opérations avec des pays sans CDI, la planification de la structure doit tenir compte du risque de double imposition et des règles de retenue à la source locales.

Le bureau de Las Palmas coordonne les aspects fiscaux espagnols (ZEC, IGIC, IS) avec les conseils locaux dans les pays africains où nos clients opèrent, pour garantir une stratégie fiscale cohérente sur l’ensemble des opérations.

Réserve pour Investissements en Canaries (RIC) en Détail

La RIC (Reserva para Inversiones en Canarias) est un mécanisme de déduction IS spécifique aux Canaries qui permet à toute entreprise canarie (pas seulement ZEC) de déduire de la base imposable IS jusqu’à 90 % des bénéfices non distribués, à condition que ces bénéfices soient affectés à une réserve indisponible et investis dans des actifs ou activités éligibles aux Canaries dans les 3 ans.

Actifs éligibles à la RIC :

• Actifs fixes matériels neufs affectés à l’activité économique aux Canaries
• Actifs fixes immatériels (brevets, licences)
• Valeurs mobilières représentatives de la participation dans le capital d’entités aux Canaries (sous conditions)
• Souscription de titres de dette publique de la Comunidad Autónoma Canaria ou des administrations locales

Exemple chiffré RIC + ZEC : Entreprise ZEC avec 1 M€ de bénéfice avant IS. Sans RIC : IS à 4 % = 40 000 €. Avec RIC (affectation de 600 000 € à la réserve RIC investie en actifs éligibles) : base imposable ZEC réduite à 400 000 € → IS à 4 % = 16 000 €. Économie additionnelle : 24 000 € (soit 60 % de réduction de l’IS par rapport à la ZEC seule).

La RIC crée donc un incitant fiscal puissant à l’investissement dans les Canaries, ce qui en fait un outil d’optimisation complémentaire naturel pour les entités ZEC investissant dans leur substance locale.

Notre bureau de Las Palmas est disponible pour une consultation initiale sans frais. Nous vous fournirons une évaluation d’éligibilité ZEC et un calcul d’économie fiscale préliminaire en 2 semaines.

Prenez rendez-vous pour une consultation d’éligibilité ZEC avec notre équipe au bureau de Las Palmas. Nous évaluons votre situation lors de l’entretien et vous indiquons si votre entreprise est éligible et combien elle économiserait.