Le paysage fiscal 2026 a été façonné par une séquence législative mouvementée : le Décret-loi royal 16/2025 (23 décembre) a été rejeté par le Congrès le 28 janvier 2026 ; le RDL 2/2026 (3 février) a réintroduit ses mesures fiscales, mais a également été rejeté le 28 février. Néanmoins, les mesures entrées en vigueur pendant la durée de validité de ces instruments, ainsi que les mesures intégrées par d'autres voies législatives, définissent le cadre fiscal applicable en 2026.
Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF)
Módulos : prorogation des limites
Les limites quantitatives définissant le champ du régime d’estimation objective (módulos) sont prorogées pour 2026, maintenant les seuils de l’année précédente :
- 250 000 € de recettes brutes pour les activités agricoles, d’élevage et forestières.
- 150 000 € de recettes brutes pour toutes les autres activités.
- 150 000 € d’achats de biens et services.
Les travailleurs indépendants ayant renoncé aux módulos pour 2026 peuvent révoquer cette renonciation jusqu’au 30 avril 2026.
Revenus imputés de biens immobiliers
Avec effet au 1er janvier 2025, le taux de 1,1 % d’imputation de revenus sur les propriétés détenues disponibles par leurs propriétaires s’applique dans les municipalités dont les valeurs cadastrales ont été révisées par une procédure de valorisation collective générale prenant effet à partir du 1er janvier 2012.
Déduction véhicule électrique et borne de recharge
La déduction de 15 % pour l’acquisition de véhicules électriques à fiche et de véhicules à pile à combustible hydrogène (base déductible maximale : 20 000 €) et pour l’installation de bornes de recharge (base maximale : 4 000 €) est prorogée jusqu’au 31 décembre 2026.
Impôt sur les sociétés (IS)
Taux réduits pour PME et micro-entreprises
La trajectoire de réduction progressive du taux IS pour les entités de taille réduite se poursuit :
| Année | Entités de taille réduite | Micro-entreprises (tranche 1 / tranche 2) |
|---|---|---|
| 2025 | 24 % | 21 % / 22 % |
| 2026 | 23 % | 19 % / 21 % |
| 2027 | 22 % | — |
| 2028 | 21 % | — |
Les entités de taille réduite sont celles dont le chiffre d’affaires net est inférieur à 10 millions d’euros au cours de l’exercice précédent. Le taux de 23 % s’applique à l’ensemble de la base imposable.
Les micro-entreprises (chiffre d’affaires net inférieur à 1 million d’euros et effectif moyen inférieur à 10 salariés) appliquent :
- 19 % sur les 50 000 premiers euros de base imposable
- 21 % sur l’excédent
Impact pratique sur le provisionnement fiscal
Les entreprises qui calculaient leurs acomptes IS trimestriels (Formulaire 202) au taux de 24 % pour 2025 doivent recalculer à 23 % pour 2026. Pour une PME avec 300 000 € de base imposable prévisionnelle, la réduction de 24 % à 23 % représente une économie de 3 000 € sur l’impôt de l’exercice.
Amortissement libre pour investissements dans les énergies renouvelables
Le régime d’amortissement libre est prorogé pour les investissements dans de nouveaux éléments d’actifs corporels et investissements immobiliers liés à des activités économiques utilisant de l’énergie issue de sources renouvelables. La prorogation couvre également :
- Les investissements en véhicules électriques utilisés dans les activités professionnelles.
- Les nouvelles bornes de recharge pour véhicules électriques.
L’amortissement libre permet de déduire l’intégralité du coût des actifs éligibles dans l’année d’acquisition, quelle que soit la durée d’amortissement comptable. Pour un investissement de 200 000 € en équipements d’énergie renouvelable éligibles, l’amortissement libre génère une réduction de la base imposable de 200 000 € dans l’année d’acquisition (économie de 46 000 € au taux PME de 23 %).
Suspension de dissolution pour pertes
La suspension de l’obligation de dissolution pour pertes (art. 363.1.e de la LSC) est maintenue jusqu’à la clôture de l’exercice commençant en 2026. Les pertes des exercices 2020 et 2021 continuent d’être exclues du calcul.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Régime simplifié et agriculture
Les limites d’application du régime TVA simplifié et du régime spécial pour l’agriculture, l’élevage et la pêche sont prorogées pour 2026, maintenant les mêmes seuils que les années précédentes.
Implications pour les entreprises sortant du régime TVA simplifié
Les entreprises dont le chiffre d’affaires a dépassé les seuils du régime simplifié en 2025 passeront au régime général à compter du 1er janvier 2026. Elles doivent avoir enregistré leur changement de régime auprès de l’AEAT avant la fin de l’année.
Exonérations DANA
Les subventions accordées par les Communautés autonomes de Valence, d’Andalousie et d’Estrémadure pour le maintien de l’emploi et la relance de l’activité économique des travailleurs indépendants et entreprises touchés par les inondations DANA sont exonérées de l’IRPF et de l’IS.
Cette exonération s’applique aux subventions elles-mêmes, pas aux indemnités d’assurance. Les contribuables concernés doivent documenter l’origine de chaque paiement pour classer correctement les revenus exonérés et imposables dans leurs déclarations.
Récapitulatif : points d’action par type de contribuable
PME (chiffre d’affaires net inférieur à 10 millions d’euros) :
- Vérifier que le taux IS applicable est de 23 % en 2026 et recalculer les acomptes Formulaire 202.
- Évaluer les investissements en énergies renouvelables et véhicules électriques avant le 31 décembre 2026 pour bénéficier de l’amortissement libre.
- Revoir la situation de dissolution-pour-pertes ; la suspension se poursuit mais ne doit pas être considérée comme un allègement indéfini.
Travailleurs indépendants sous régime des módulos :
- Confirmer qu’aucune renonciation inadvertante au régime d’estimation objective n’a été déposée.
- Révoquer toute renonciation avant le 30 avril 2026 si applicable.
Micro-entreprises (chiffre d’affaires net inférieur à 1 million d’euros) :
- Vérifier que la structure de taux 19 %/21 % s’applique (et non le taux ERD de 23 %).
- Le taux de 19 % sur les 50 000 premiers euros de base imposable réduit significativement le taux effectif.
Particuliers :
- Évaluer l’achat d’un véhicule électrique avant le 31 décembre 2026 pour bénéficier de la déduction de 15 % (avantage maximal de 3 000 € sur une base de 20 000 €).
Erreurs fréquentes dans l’application des mesures fiscales 2026
1. PME continuant à utiliser le taux IS de 24 % pour les acomptes 2026. La réduction à 23 % s’applique à compter du 1er janvier 2026. Recalculer le Formulaire 202 au taux de 23 % pour tous les acomptes trimestriels 2026.
2. Identification erronée des seuils du régime micro-entreprise. Le régime micro-entreprise (taux différenciés 19 %/21 %) exige de satisfaire à la fois un critère de chiffre d’affaires (inférieur à 1 million) ET un critère d’effectif (inférieur à 10 salariés en moyenne). Le dépassement de l’un ou l’autre critère entraîne l’application du taux uniforme ERD de 23 %.
3. Application de l’amortissement libre sans vérification de l’éligibilité de l’actif. Le régime d’amortissement libre 2026 couvre les nouveaux éléments d’actifs corporels liés aux activités utilisant des sources d’énergie renouvelable, plus les véhicules électriques et les bornes de recharge. Les véhicules hybrides, les actifs d’occasion et les machines à usage général ne sont pas éligibles.
Entreprises touchées par la DANA :
- Documenter toutes les subventions reçues et les comptabiliser séparément pour étayer la demande d’exonération IRPF/IS.
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