Impôt sur la fortune et taxe de solidarité en Espagne

Qu’est-ce que l’Impuesto sobre el Patrimonio

L’Impuesto sobre el Patrimonio (IP) est un impôt annuel sur le patrimoine net des personnes physiques résidant en Espagne, évalué au 31 décembre de chaque année. Le patrimoine net est calculé comme le total des actifs (immobilier, comptes bancaires, investissements, véhicules, œuvres d’art, parts de sociétés) diminué du total des dettes. Il existe un abattement général de 700 000 euros et une exonération supplémentaire de 300 000 euros pour la résidence principale.

La taxe de solidarité (ITSGF)

L’Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) a été introduit par la Loi 38/2022 en réponse à la bonification intégrale de l’impôt sur la fortune régional par Madrid et l’Andalousie. Il s’applique au patrimoine net supérieur à 3 millions d’euros à des taux allant de 1,7 % à 3,5 %, le montant de l’IP régional étant déduit de l’ITSGF dû. La Cour constitutionnelle a confirmé sa validité en 2023.

Différences régionales

• Madrid et Andalousie : bonification de 100 % de l’IP (mais l’ITSGF sert de plancher national)
• Catalogne : taux de 0,21 % à 2,75 %
• Pays basque et Navarre : régimes foraux distincts avec leurs propres règles
• Autres communautés : taux et abattements variables, fréquemment modifiés

Principales exonérations

• Parts d’entreprise familiale : participations qualifiantes où le titulaire exerce des fonctions de direction
• Biens appartenant au patrimoine culturel inscrits auprès des autorités
• Droits à des plans de retraite
• Biens ménagers dans la limite de 3 % du patrimoine net
• Résidence principale dans la limite de 300 000 euros

Considérations de planification

Les stratégies comprennent les structures de holdings familiaux éligibles à l’exonération pour entreprise familiale, la planification de la résidence en tenant compte des différences régionales, la coordination avec l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les successions pour une optimisation patrimoniale globale, et une analyse approfondie de l’interaction avec la Ley Beckham pour les impatriés.