Impôt sur les sociétés en Espagne (Impuesto de Sociedades)

Qu’est-ce que l’impôt sur les sociétés en Espagne ?

L’impôt sur les sociétés — connu en Espagne sous le nom d’Impuesto de Sociedades (IS) — est le principal impôt sur les bénéfices des sociétés. Il s’applique à toutes les entités constituées en vertu du droit espagnol et aux entités étrangères qui opèrent par l’intermédiaire d’un établissement stable (ES) en Espagne. L’impôt est régi par la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades et administré par l’Agence fiscale espagnole (AEAT).

Qui doit le payer ?

Toute personne morale résidente en Espagne est soumise à l’impôt sur les sociétés. Cela comprend :

• Les Sociedades Limitadas (SL) et les Sociedades Anónimas (SA) — les deux formes sociales les plus courantes
• Les fondations, associations et coopératives (avec des régimes spécifiques)
• Les sociétés étrangères opérant par l’intermédiaire d’une succursale ou d’un ES espagnol

Les travailleurs indépendants (autónomos) sont exclus : ils paient l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF).

Taux d’imposition

Base imposable et principales déductions

La base imposable part du bénéfice comptable et est ensuite ajustée pour les éléments que le droit fiscal espagnol traite différemment des normes comptables (GAAP/IFRS). Les principaux ajustements comprennent :

• Amortissement : Les règles espagnoles fixent des taux maximaux par catégorie d’actifs, qui peuvent différer de ceux utilisés dans les comptes.
• Charges non déductibles : Les amendes, pénalités et certaines charges financières dépassant le seuil EBITDA (limite de 30 %) sont réintégrées.
• Exonération de double imposition : Les dividendes et plus-values provenant de filiales éligibles (nationales ou étrangères) peuvent bénéficier d’une exonération de 95 % — déterminante pour les structures holding.
• Crédits d’impôt R&D : L’Espagne offre des déductions généreuses de 25 à 42 % sur les dépenses R&D éligibles, parmi les plus élevées de l’UE.

Obligations déclaratives

L’impôt sur les sociétés est déclaré annuellement via le Modelo 200, à déposer dans les 25 jours civils suivant les six mois après la clôture de l’exercice fiscal. Pour les sociétés dont l’exercice correspond à l’année civile, le délai est généralement le 25 juillet. Des acomptes provisionnels (Modelo 202) sont exigibles en avril, octobre et décembre.

Comparaison internationale

Pour les investisseurs étrangers, le taux affiché de 25 % en Espagne est conforme à la moyenne européenne. Cependant, le taux effectif peut être significativement plus faible grâce aux déductions, aux crédits et au régime d’exonération de participation. Les sociétés venant du Royaume-Uni (25 % depuis 2023), d’Allemagne (environ 30 % combiné) ou des États-Unis (21 % fédéral) trouveront l’Espagne globalement compétitive, en particulier lorsque des crédits R&D ou des structures holding sont en jeu.

Pièges courants pour les sociétés à capitaux étrangers

1. Prix de transfert : Les transactions entre une filiale espagnole et sa société mère étrangère doivent être réalisées aux conditions de marché et correctement documentées — l’AEAT les examine de près.
2. Sous-capitalisation / limitation des intérêts : Les charges financières nettes dépassant 30 % de l’EBITDA ne sont pas déductibles au cours de l’exercice (elles sont reportables).
3. Règles sur les sociétés étrangères contrôlées (CFC) : Les dispositions CFC espagnoles peuvent rattribuer les revenus de filiales étrangères à une société mère espagnole sous certaines conditions.

Comment BMC peut vous aider

Notre équipe fiscale gère l’intégralité du cycle de conformité à l’impôt sur les sociétés : des ajustements comptables de fin d’exercice et du calcul de la provision fiscale à la préparation et au dépôt du Modelo 200. Nous conseillons également sur la structuration pour maximiser les déductions légitimes et veiller à ce que la documentation des prix de transfert réponde aux exigences de l’AEAT.