La première année comme travailleur indépendant (autónomo) en Espagne concentre la plus forte densité d’obligations fiscales et de sécurité sociale simultanées : inscription au RETA, choix de la tranche de cotisation, déclarations trimestrielles d’IRPF et de TVA, et la décision stratégique de savoir si le nouveau résident peut accéder au régime spécial des impatriés de l’art. 93 LIRPF (Beckham). Les erreurs commises lors de cette première année peuvent avoir des conséquences sur toute la durée de l’activité.
Ce guide technique couvre les aspects essentiels de la première année d’autónomo pour les nouveaux résidents en Espagne en 2026 : la Tarifa Plana TGSS dans le cadre du nouveau système de cotisation sur revenus réels, le Modèle 130 vs le Modèle 131, la TVA trimestrielle, et l’analyse de compatibilité avec le régime Beckham.
Système de cotisation RETA sur revenus réels : référence 2026
La Loi 17/2022 du 28 septembre a profondément réformé le système de cotisation des travailleurs indépendants en introduisant la cotisation sur les revenus nets réels, en remplacement de l’ancien système où les autónomos pouvaient librement choisir leur base de cotisation. Le nouveau système est pleinement opérationnel en 2026.
Dans le système actuel, les autónomos déclarent en début d’année une prévision de revenus nets annuels et sont affectés à la tranche de cotisation correspondante. La cotisation mensuelle s’obtient en appliquant le taux de cotisation (environ 28,30% pour les contingences communes, plus les cotisations supplémentaires pour contingences professionnelles et cessation d’activité) [VERIFY: confirmer le taux exact 2026 via le BOE] à la base de cotisation de la tranche choisie. En fin d’exercice, si les revenus réels diffèrent de la prévision, une régularisation est effectuée.
Tarifa Plana pour les nouveaux autónomos
Les nouveaux autónomos s’inscrivant pour la première fois au RETA, ou n’ayant pas été inscrits dans les 2 dernières années (3 ans si un précédent avantage d’inscription avait été utilisé), peuvent accéder à une bonification de cotisation pour les 12 premiers mois d’activité. La cotisation bonifiée en 2026 est de 80 €/mois quelle que soit la tranche applicable. [VERIFY: le montant de 80 €/mois est issu de la Loi 17/2022 ; confirmer s’il a été modifié pour 2026 par décret royal ou loi de finances].
Après les 12 premiers mois, la cotisation passe à la tranche correspondant aux revenus réels. Certaines Communautés Autonomes étendent la bonification jusqu’à 24 mois pour des groupes spécifiques. Les nouveaux résidents arrivant d’autres pays qui n’ont jamais été inscrits au RETA sont traités comme de nouveaux autónomos pour les besoins de la bonification.
Fiscalité IRPF : Modèle 130 (estimation directe)
Les travailleurs indépendants exerçant des activités économiques en régime d’estimation directe (normale ou simplifiée) sont tenus d’effectuer des acomptes trimestriels d’IRPF via le Modèle 130.
Calcul du Modèle 130
Le Modèle 130 porte sur le revenu net cumulé depuis le début de l’exercice jusqu’à la fin du trimestre. Le montant dû est de 20% de ce revenu net cumulé, déduction faite des acomptes déjà versés au cours des trimestres précédents du même exercice.
Exemple pratique : autónomo démarrant son activité en janvier 2026.
- T1 (jan-mars) : Revenus 15 000 €, Charges 5 000 €, RN cumulé 10 000 €. Acompte = 10 000 × 20% = 2 000 €. Modèle 130 T1 : 2 000 €.
- T2 (avr-juin) : Revenus supplémentaires 18 000 €, Charges supplémentaires 6 000 €. RN cumulé (jan-juin) = 22 000 €. Acompte cumulé = 22 000 × 20% = 4 400 €. Moins T1 versé (2 000 €). Modèle 130 T2 : 2 400 €.
Si le résultat est nul ou négatif, le Modèle 130 doit quand même être déposé (déclaration à zéro).
Calendrier du Modèle 130
| Trimestre | Période | Délai |
|---|---|---|
| T1 | Janvier–Mars | 20 avril |
| T2 | Janvier–Juin (cumulé) | 20 juillet |
| T3 | Janvier–Septembre (cumulé) | 20 octobre |
| T4 | Janvier–Décembre (cumulé) | 30 janvier de l’année suivante |
Note : le délai du T4 est le 30 janvier, et non le 20 comme pour T1-T3.
TVA trimestrielle : Modèle 303
Les autónomos exerçant des activités soumises à TVA et non exonérées doivent déposer le Modèle 303 trimestriellement, sur le même calendrier que le Modèle 130 (sauf T4, également dû le 30 janvier). Le formulaire mentionne :
- TVA collectée (repercutida) : TVA facturée aux clients. Taux général : 21% ; taux réduit : 10% ; taux super-réduit : 4%.
- TVA déductible (soportada) : TVA payée aux fournisseurs pour les biens et services directement liés à l’activité.
- Montant net : différence entre TVA collectée et TVA déductible, soit un paiement dû ou un crédit reportable.
Le Modèle 390 (récapitulatif annuel de TVA) doit être déposé avec le T4, avant le 30 janvier, récapitulant toutes les opérations de l’exercice.
Activités exonérées de TVA
Certaines activités professionnelles sont exonérées de TVA selon l’art. 20 LIVA : services médicaux et de santé, enseignement réglementé, location résidentielle, services financiers. Les praticiens dans ces domaines ne facturent pas de TVA mais ne récupèrent pas non plus la TVA sur leurs achats.
Pour les nouveaux résidents ayant des clients dans l’UE (B2B) : si l’autónomo fournit des services à des clients professionnels dans d’autres États membres de l’UE, le mécanisme d’autoliquidation (autoliquidación) s’applique et un Modèle 349 (déclaration récapitulative des opérations intracommunautaires) doit être déposé.
Régime Beckham : compatibilité et incompatibilité
L’art. 93 LIRPF (Beckham) permet aux nouveaux résidents fiscaux de payer un taux forfaitaire de 24% sur les revenus jusqu’à 600 000 € pendant six exercices, au lieu du barème progressif de l’IRPF (jusqu’à 47%).
Quand l’autónomo NE PEUT PAS accéder au régime Beckham
Un autónomo exerçant directement son activité en Espagne — inscription au RETA, Modèle 130, TVA, facturation directe aux clients — ne peut pas accéder au régime Beckham, car ce régime exige que le déplacement en Espagne résulte de :
- Un contrat de travail avec une entité espagnole ; ou
- L’exercice du mandat de dirigeant d’une société espagnole non liée (participation inférieure à 25%).
L’activité indépendante directe ne satisfait aucune de ces conditions.
Quand un « autónomo » PEUT accéder au régime Beckham
Salarié d’une entreprise étrangère travaillant à distance depuis l’Espagne : Si le nouveau résident a un contrat de travail avec une société non espagnole et le conserve après son déménagement, il peut accéder au régime Beckham. Il s’agit du profil typique du nomade numérique travaillant pour un employeur étranger depuis l’Espagne sous le Visa de nomade numérique.
Gérant d’une SL espagnole : Si le nouveau résident crée une SL espagnole et en assume le mandat de gérant, il peut accéder au Beckham. La SL facture directement les clients (le gérant ne facture pas personnellement), et le gérant paie le Beckham à 24% sur sa rémunération de gérant.
Beckham étendu post-2023 : La Loi 28/2022 (Loi Startups) a étendu l’art. 93 LIRPF aux travailleurs à distance (nomades numériques), aux gérants d’entités non liées et à certains investisseurs. Pour une analyse complète des options disponibles, voir notre article loi Beckham étendue aux freelancers et entrepreneurs.
La combinaison autónomo + Beckham en pratique
La structure la plus efficiente fiscalement pour un nouveau résident souhaitant exercer une activité économique en Espagne est :
- Créer une SL espagnole (capital minimum 1 €, frais de notaire ~500-1 000 €).
- Exercer le mandat de gérant rémunéré de la SL.
- Déposer le Modèle 149 auprès de l’AEAT dans les 6 mois suivant l’inscription à la Sécurité Sociale espagnole.
- La SL facture directement les clients (pas le gérant personnellement).
- Le gérant paie le Beckham à 24% sur sa rémunération de gérant.
La SL paie l’Impôt sur les Sociétés (IS) à 25% (ou 15% lors des deux premiers exercices bénéficiaires si elle satisfait aux conditions de nouvelle société). Les dividendes versés à l’associé-gérant sont imposés dans la base de l’épargne au taux de 19-28% (hors taux forfaitaire Beckham).
Incompatibilité clé : Le régime Beckham est incompatible avec les revenus du travail d’une entité espagnole liée (participation ≥ 25%). Un gérant détenant 26% de la SL ne peut pas accéder au Beckham.
Obligations déclaratives supplémentaires
Modèle 347 (opérations avec tiers) : Les transactions dépassant 3 005,06 € avec un même client ou fournisseur au cours de l’exercice doivent être mentionnées dans le Modèle 347, déposé annuellement en février de l’année suivante.
Modèle 036/037 (recensement fiscal) : Déclaration de début d’activité auprès du recensement de l’AEAT. Le Modèle 037 (version simplifiée) suffit pour la plupart des particuliers démarrant une activité simple.
Planification fiscale de la première année : points clés
1. Tarifa Plana TGSS : La souscrire dès le premier jour. 80 €/mois versus 300-400+€/mois en tranche ordinaire représente une économie significative sur 12 mois.
2. Décision Beckham : Si le profil le permet, le Modèle 149 doit être déposé dans les 6 mois suivant l’inscription à la SS. Il n’existe pas de prorogation ni de demande rétroactive.
3. Structure sociétaire : Opérer comme autónomo personne physique versus via une SL espagnole a des conséquences fiscales qui dépassent les avantages de la Tarifa Plana à partir d’environ 40 000-50 000 € de bénéfice net annuel.
4. Comptabilité dès le premier jour : Le régime d’estimation directe exige des registres de recettes et de dépenses dès le début de l’activité. L’absence de justificatifs peut entraîner la non-déductibilité des charges en cas de contrôle fiscal.
Pour une évaluation personnalisée de votre situation en tant que nouveau résident souhaitant démarrer une activité économique en Espagne, le service de conseil fiscal pour autónomos de BMC comprend l’analyse de la structure optimale (personne physique vs SL), la demande d’accès au Beckham si applicable et la gestion de toutes les obligations périodiques dès le premier trimestre.
