Impôt sur le revenu — IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

Qu’est-ce que l’IRPF ?

L’Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) est l’impôt sur le revenu des personnes physiques qui s’applique aux particuliers résidents fiscaux en Espagne. Il impose les revenus de toutes sources mondiales — emploi, activité indépendante, plus-values, revenus locatifs et revenus d’épargne — et est conjointement administré par le gouvernement central espagnol (AEAT) et les gouvernements régionaux (Comunidades Autónomas).

Les non-résidents ne paient pas l’IRPF ; ils paient l’IRNR (Impôt sur le revenu des non-résidents) à la place.

Qui est Résident Fiscal en Espagne ?

On devient résident fiscal espagnol — et donc contribuable à l’IRPF — si l’une des conditions suivantes s’applique :

1. On passe plus de 183 jours en Espagne au cours d’une année civile.
2. L’Espagne constitue la principale base des activités économiques ou des intérêts.
3. Le conjoint ou les enfants mineurs résident habituellement en Espagne (présomption réfragable).

Taux de l’IRPF

L’IRPF est progressif et réparti entre une tranche nationale et une tranche régionale. Les taux combinés ci-dessous sont des moyennes nationales approximatives ; les taux réels varient selon la région (Madrid est généralement la plus basse, la Catalogne parmi les plus élevées).

Les revenus d’épargne (dividendes, intérêts, plus-values) sont imposés selon un barème d’épargne distinct, plus favorable : 19–28 %.

Régime Spécial : Loi Beckham (Régimen de Impatriados)

Les ressortissants étrangers qui deviennent résidents fiscaux espagnols en raison d’un emploi peuvent être éligibles au régime Loi Beckham (article 93 LIRPF). Dans le cadre de ce régime, les personnes éligibles sont imposées comme des non-résidents pendant six ans au maximum, appliquant un taux fixe de 24 % sur les revenus d’emploi de source espagnole jusqu’à 600 000 EUR (47 % au-delà de ce seuil) et exonérant la plupart des revenus de source étrangère de l’impôt espagnol.

Il s’agit d’un outil de planification majeur pour les cadres hautement rémunérés et les travailleurs à distance se déplaçant en Espagne. L’éligibilité exige de ne pas avoir été résident en Espagne au cours des dix années précédentes.

Obligations Déclaratives

Les déclarations IRPF sont déposées annuellement (avril–juin pour l’exercice fiscal précédent) en utilisant le Modelo 100. Les salariés ayant un seul employeur et des revenus inférieurs à 22 000 EUR peuvent ne pas être tenus de déposer une déclaration, mais les travailleurs indépendants (autónomos) et les personnes ayant des revenus provenant de plusieurs sources doivent généralement le faire.

Des acomptes trimestriels sont requis pour les autónomos via le Modelo 130 (estimation directe) ou le Modelo 131 (estimation objective).

Différences Clés avec d’Autres Pays

• Variation régionale : Contrairement au Royaume-Uni ou à l’Allemagne, où l’impôt sur le revenu des personnes physiques est largement uniforme au niveau national, l’IRPF espagnol comporte une composante régionale significative. Les faibles taux régionaux de Madrid en font l’une des régions les plus fiscalement avantageuses pour les hauts revenus.
• Imposition mondiale : Une fois résident, on est imposé sur les revenus mondiaux — mais le réseau de conventions de double imposition de l’Espagne prévient généralement la double imposition.
• Impôt sur la fortune : L’Espagne prélève également un impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) sur les actifs nets au-delà de certains seuils, qui varie significativement selon la région.

Comment BMC Peut Vous Aider

Nos conseillers fiscaux personnels sont spécialisés dans la situation fiscale des expatriés, des personnes en mission et des investisseurs étrangers. Nous gérons la conformité à l’IRPF depuis l’analyse initiale de la résidence jusqu’à la préparation de la déclaration annuelle, et conseillons sur les régimes tels que la Loi Beckham et les stratégies de planification pour non-résidents habituels disponibles en Espagne.