Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre cambio de residencia

1040 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «cambio de residencia», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 56 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

La residencia habitual se determina por el lugar donde la persona permanece la mayor parte del tiempo en el periodo de cinco años previos al hecho imponible. En el caso de la vivienda habitual para exenciones, esta debe haber sido residencia en el momento de la transmisión o en cualquiera de los dos años anteriores. Para la consolidación de deducciones por vivienda, se requiere un uso efectivo y permanente durante al menos tres años tras retomar la residencia.

La posición de la DGT se mantiene estable en la definición de residencia habitual como una cuestión de hecho basada en la permanencia. Las consultas recientes se centran en matizar los plazos de mantenimiento de dicha condición para efectos de exenciones por transmisión y la recuperación de deducciones por residencia. No se observa un cambio de doctrina, sino una aplicación de criterios sobre la continuidad de la residencia en situaciones específicas.

Puntos de inflexión

  1. V1298-25

    Precisa que la vivienda pierde la condición de habitual desde que deja de ser la residencia del contribuyente, limitando la excepción por cargo o empleo al disfrute inherente al puesto.

  2. V2611-25

    Establece que para volver a consolidar deducciones al retomar la residencia en una vivienda, se requiere un uso efectivo y permanente durante al menos tres años.

Análisis basado en 54 de 56 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

1040 consultas

V1137-25 30 jun 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponiblenuda propiedadexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónresidencia habitual LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1136-25 30 jun 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponiblenuda propiedadfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0009-24 12 feb 2024

El cese de una relación laboral y el inicio de un cargo de administrador tras un breve periodo de inactividad no excluye del régimen especial de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de trabajadores desplazadosresidencia fiscaladministrador de entidadestablecimiento permanenterendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
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V1723-23 15 jun 2023

Tratamiento fiscal de las ayudas COVID-19 para autónomos percibidas de Reino Unido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanentedoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9
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V0340-23 20 feb 2023

Requisitos para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialresidencia fiscalbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
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V2674-22 29 dic 2022

Requisitos para la deducción por ejecución de producciones audiovisuales extranjeras

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasresidencia fiscalproducción ejecutiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
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