Impuesto personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en un año natural por las personas físicas residentes en territorio español, incluyendo rendimientos del trabajo, actividades económicas, capital y ganancias patrimoniales.
En la práctica
Qué es el IRPF
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el principal tributo directo que afecta a los particulares en España. Grava la renta obtenida durante el año natural por cualquier persona física que tenga su residencia fiscal en territorio español, con independencia de dónde se hayan generado los ingresos.
Es un impuesto personal (tiene en cuenta las circunstancias individuales del contribuyente), progresivo (quien más gana, más paga en proporción) y periódico (se devenga cada año natural).
Qué rentas grava el IRPF
El impuesto recae sobre cinco categorías de renta:
- Rendimientos del trabajo: sueldos, salarios, prestaciones por desempleo, pensiones, retribuciones en especie
- Rendimientos del capital mobiliario: dividendos, intereses de cuentas y depósitos, rendimientos de seguros de ahorro
- Rendimientos del capital inmobiliario: alquileres de inmuebles (con posibles reducciones del 60% para arrendamiento de vivienda habitual)
- Rendimientos de actividades económicas: ingresos de trabajadores autónomos y profesionales
- Ganancias y pérdidas patrimoniales: venta de acciones, inmuebles, fondos de inversión u otros activos
Tramos del IRPF 2024-2025
La escala general del IRPF combina el tramo estatal y el autonómico. La escala estatal vigente es:
| Base liquidable | Tipo marginal estatal |
|---|---|
| Hasta 12.450 € | 9,5% |
| 12.450 - 20.200 € | 12% |
| 20.200 - 35.200 € | 15% |
| 35.200 - 60.000 € | 18,5% |
| 60.000 - 300.000 € | 22,5% |
| Más de 300.000 € | 24,5% |
Cada comunidad autónoma añade su propio tramo autonómico, por lo que el tipo efectivo varía según la región de residencia. Madrid y País Vasco suelen tener tipos autonómicos más bajos.
Mínimo personal y familiar
Antes de aplicar los tipos impositivos, la normativa permite deducir el mínimo personal y familiar, una cantidad que representa las necesidades vitales básicas del contribuyente y su familia. Para 2024:
- Mínimo personal general: 5.550 euros
- Por descendientes menores de 3 años: incremento adicional de 2.800 euros al primer hijo
- Por ascendientes mayores de 65 años a cargo: 1.150 euros adicionales
Particularidades para autónomos
Los trabajadores autónomos tributan en IRPF por los rendimientos netos de sus actividades económicas, calculados como la diferencia entre ingresos y gastos deducibles. Pueden hacerlo en dos modalidades:
- Estimación directa normal: contabilidad completa
- Estimación directa simplificada: contabilidad más sencilla, con una reducción del 5% por gastos de difícil justificación (con límite de 2.000 euros anuales)
Están obligados a realizar pagos fraccionados trimestrales mediante el Modelo 130.
Declaración de la Renta
La declaración anual del IRPF (la conocida como “la Renta” o “Declaración de la Renta”) se presenta entre abril y junio del año siguiente al ejercicio. Se puede hacer a través del servicio Renta Web de la Agencia Tributaria.
No todos los contribuyentes están obligados a declarar. Están exentos de presentarla quienes tengan rendimientos del trabajo inferiores a 22.000 euros de un solo pagador (15.000 euros si hay más de un pagador y el segundo supera los 1.500 euros).
Ejemplo práctico
Un empleado en Madrid con salario bruto de 45.000 euros pagará aproximadamente entre 9.000 y 11.000 euros de IRPF según sus circunstancias personales, una vez aplicadas las deducciones por mínimos y las retenciones practicadas por la empresa durante el año.