Nómina

Qué es la nómina

La nómina (o recibo de salarios) es el documento justificativo del pago de las retribuciones al trabajador. Es obligatorio para todos los empleados por cuenta ajena en España, independientemente del tipo de contrato, la jornada o el sector. El trabajador tiene derecho a recibir su copia de la nómina mensualmente, en papel o en formato electrónico.

Además de su función como justificante del pago, la nómina es el documento de referencia para el trabajador a efectos fiscales (retenciones de IRPF) y de Seguridad Social (cotizaciones), y para la empresa a efectos contables y de gestión de personal.

Estructura de la nómina española

Una nómina estándar en España se divide en tres grandes bloques:

1. Encabezado Datos identificativos del empleador (nombre/razón social, CIF, código de cuenta de cotización) y del trabajador (nombre, NIF, número de afiliación a la Seguridad Social, categoría profesional, grupo de cotización, tipo de contrato y período que cubre la nómina).

2. Devengos (lo que gana el trabajador)

• Salario base: retribución fijada en el contrato o en el convenio colectivo aplicable
• Complementos salariales: complemento de antigüedad, de responsabilidad, de peligrosidad, nocturnidad, plus de transporte, plus de idiomas…
• Horas extraordinarias: retribuidas al precio fijado en convenio (mínimo el salario ordinario)
• Retribución en especie: coche de empresa, seguro médico, tickets restaurante (con valoración específica)
• Pagas extraordinarias: pueden abonarse en el mes correspondiente o prorrateadas mensualmente. Por ley son dos al año (junio y diciembre), aunque el convenio puede establecer más
• Percepciones no salariales: dietas, gastos de viaje, indemnizaciones por fin de contrato

3. Deducciones (lo que se descuenta)

• Cuota obrera de Seguridad Social: el trabajador cotiza un porcentaje de su base de cotización (contingencias comunes: 4,70%; desempleo: 1,55-1,60%; formación profesional: 0,10%)
• Retención del IRPF: porcentaje variable según el nivel de ingresos y las circunstancias personales del trabajador (determinado por el Modelo 145 que entrega el trabajador al inicio de la relación laboral)
• Anticipos: cantidades ya percibidas a cuenta de la nómina del mes
• Otras deducciones: embargos judiciales, deducciones acordadas con el trabajador

Líquido a percibir = Total devengos − Total deducciones

Salario bruto vs. salario neto

El salario bruto es el total de devengos antes de aplicar cualquier deducción. El salario neto es lo que el trabajador recibe efectivamente en su cuenta bancaria. La diferencia entre ambos son las retenciones de IRPF y la cotización obrera a la Seguridad Social.

Ejemplo orientativo: un trabajador con salario bruto anual de 30.000 euros podría recibir un neto de entre 23.000 y 25.000 euros, dependiendo de su situación personal y de la comunidad autónoma de residencia.

Coste empresarial de un trabajador

El coste total para la empresa es mayor que el salario bruto, porque la empresa también paga su propia cuota patronal a la Seguridad Social. La cotización patronal principal incluye: contingencias comunes (23,60%), desempleo (5,50% con contrato indefinido / 6,70% con temporal), FOGASA (0,20%), formación profesional (0,60%).

Para un trabajador con salario bruto de 30.000 euros, el coste total para la empresa puede superar los 39.000-40.000 euros anuales.

Obligaciones periódicas de la empresa

Cada mes, la empresa debe:

• Ingresar las cotizaciones (tanto patronales como obreras) mediante el Sistema RED de la Seguridad Social, antes del último día del mes siguiente
• Ingresar las retenciones de IRPF mediante el Modelo 111 (trimestral o mensual para grandes empresas)
• Presentar el Modelo 190 a final de año (resumen anual de retenciones)
• Comunicar a la Seguridad Social las variaciones de contrato (altas, bajas, cambios de jornada)

Formato y conservación

Las nóminas deben conservarse durante al menos 4 años por parte del empleador (plazo de prescripción de las obligaciones laborales y de Seguridad Social) y del trabajador (para la declaración de la renta).