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Consultas sobre arrendamiento de inmuebles

312 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «arrendamiento de inmuebles», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 75 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

El arrendamiento de inmuebles se considera actividad económica si se cuenta con al menos un empleado con contrato laboral a jornada completa. No obstante, se admite la subcontratación de gestión profesional si la dimensión y el volumen de ingresos de la entidad justifican que es más eficiente que la contratación de personal propio. En caso contrario, los ingresos se califican como rendimientos del capital inmobiliario.

La DGT ha mantenido una postura rígida exigiendo un empleado con contrato laboral a jornada completa para calificar el arrendamiento como actividad económica. Esta posición se ha matizado recientemente al permitir la subcontratación de gestión profesional cuando la escala del negocio justifique su eficiencia frente a la contratación directa.

Puntos de inflexión

  1. V5230-26

    Introduce la posibilidad de cumplir los requisitos de actividad económica mediante la subcontratación de gestión profesional si la dimensión y volumen de ingresos lo justifican como más eficiente.

Análisis basado en 69 de 75 consultas con criterio disponible. Actualizado 8 de septiembre de 2026.

312 consultas

V2423-24 26 nov 2024

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicafunciones de direcciónarrendamiento de inmuebles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0594-24 9 abr 2024

No se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por no cumplir la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0223-24 28 feb 2024

No se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Donaciones si no se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2155-22 13 oct 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias en la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaactividad económicarégimen especialafectación de elementosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3694-20 30 dic 2020

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones no dinerarias de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3319-20 6 nov 2020

No se puede aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio si el arrendamiento de inmuebles no cuenta con un empleado a jornada completa dedicado exclusivamente a esa actividad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad económicaarrendamiento de inmueblespatrimonio inmobiliariojornada completa LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V3165-20 22 oct 2020

No se aplica la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones si el donatario es un sobrino

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisión inter vivosreducción en la base imponibleactividad económicaarrendamiento de inmueblesexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
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V2678-20 2 sept 2020

La reducción del 95% en donaciones de participaciones requiere que la actividad de arrendamiento sea considerada económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2677-20 2 sept 2020

La reducción del 95% en donaciones de participaciones depende de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicafunciones de direccióndonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2114-19 12 ago 2019

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta generada cuando la entidad tiene la condición de patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
actividad económicaentidad patrimonialexención por transmisión de participacionesarrendamiento de inmueblesmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V0063-17 17 ene 2017

La exención por transmisión de participaciones se limita a los beneficios no distribuidos si la entidad participada es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialactividad económicaexención por transmisión de participacionesbeneficios no distribuidosarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V5054-16 22 nov 2016

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si la actividad se califica como económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosactividad económicaexención en el impuesto sobre el patrimonioarrendamiento de inmuebles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V4145-16 27 sept 2016

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta que no sea incremento de beneficios no distribuidos si la entidad es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesbeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V2670-15 16 sept 2015

No procede la deducción por transmisiones sucesivas entre colaterales ni la reducción por actividad económica en el arrendamiento sin personal

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisión mortis causadescendientesactividad económicaarrendamiento de inmueblesreducción por actividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.3
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V3085-14 13 nov 2014

La contratación de un socio con funciones directivas puede permitir la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicafunciones directivasreducción por fallecimientoarrendamiento de inmuebles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0451-14 19 feb 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si la actividad es económica y exenta en el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.octavo.uno
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