Se consulta cuándo los ingresos por alquiler de un inmueble se consideran rendimientos de actividades económicas en el IRPF. La DGT responde que solo ocurre si se utiliza al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.
Cuestión planteada Cuándo puede entenderse, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que el rendimiento derivado del arrendamiento de dicho inmueble tenga la consideración de rendimiento de actividades económicas
Para que el arrendamiento de inmuebles sea actividad económica, es obligatorio emplear al menos a una persona con contrato laboral y a jornada completa. Si no se cumple este requisito mínimo de infraestructura y organización, las rentas se calificarán como rendimientos del capital inmobiliario. El contrato debe ser calificado como laboral según la normativa laboral vigente.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2569-18 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 20/09/2018 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, artículos 27.2. Descripción de hechos La consultante ha adquirido un inmueble que va a explotar en régimen de arrendamiento. Cuestión planteada Cuándo puede entenderse, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que el rendimiento derivado del arrendamiento de dicho inmueble tenga la consideración de rendimiento de actividades económicas Contestación completa El artículo 27.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), delimita cuando el arrendamiento de inmuebles constituye una actividad económica estableciendo lo siguiente: “A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se entenderá que el arrendamiento de inmuebles se realiza como actividad económica, únicamente cuando para la ordenación de esta se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.” La finalidad de este artículo es establecer unos requisitos mínimos para que la actividad de arrendamiento de inmuebles pueda entenderse como una actividad empresarial, requisitos que inciden en la necesidad de una infraestructura mínima, de una organización de medios empresariales, para que esta actividad tenga tal carácter. En relación al requisito exigido de que el arrendador tenga, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa, se debe precisar que sólo se entenderá cumplido si dicho contrato es calificado como laboral por la normativa laboral vigente, cuestión ajena al ámbito tributario, y es a jornada completa. Por lo tanto, sólo en el caso de que se cumpla el requisito previsto en el artículo 27.2 de la LIRPF, las rentas derivadas del arrendamiento de inmuebles se calificarán como rendimientos de actividades económicas, debiendo cumplir en este caso con las obligaciones formales establecidas para contribuyentes que ejerzan actividades económicas. En el supuesto de que no se cumpla el citado requisito, tales rentas se calificarán como rendimientos del capital inmobiliario. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.