Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre arrendamiento de inmuebles

77 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «arrendamiento de inmuebles», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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77 consultas

V5230-26 22 jul 2026

Se puede considerar actividad económica el arrendamiento de inmuebles si la gestión se subcontrata profesionalmente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontrataciónmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1

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V5206-26 20 jul 2026

La calificación de entidad patrimonial depende de si más de la mitad del activo son valores o elementos no afectos a actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad patrimonialactividad económicaarrendamiento de inmueblesvaloresactivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V5199-26 17 jul 2026

El arrendamiento de un inmueble para uso exclusivo como vivienda está exento de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de inmueblesexención de IVAuso de viviendaprestación de serviciosactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V5080-26 26 jun 2026

La externalización de la gestión inmobiliaria no suple el requisito de contratación de personal para considerar el arrendamiento como actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblestipo reducidoexternalización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V5046-26 18 jun 2026

Se puede aplicar la exoneración de retención en el Impuesto sobre Sociedades si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónarrendamiento de inmueblesexoneración de retenciónpago a cuentaimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1RIS RD 634/2015

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V1172-26 20 may 2026

Las rentas por arrendamiento de inmuebles de una sociedad luxemburguesa en España están sujetas a tributación, pero pueden estar exoneradas de retención

SG de Fiscalidad Internacional

arrendamiento de inmueblesretenciónexoneraciónconvenio de doble imposiciónrentas de bienes inmuebles TRLIRNRReglamento del IRNR

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V1055-26 13 may 2026

El régimen especial de neutralidad fiscal exige que los inmuebles lleven tres años afectos a una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicaneutralidad fiscalarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1046-26 12 may 2026

La actividad de arrendamiento no se considera económica si el empleado realiza también funciones de promoción inmobiliaria

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaarrendamiento de inmueblesneutralidad fiscalaportación no dinerariapromoción inmobiliaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.d

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V0998-26 6 may 2026

Se pueden deducir los gastos financieros de los ingresos por arrendamiento si se vinculan a la obtención de estos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosgastos financierosingresos computablesrégimen fiscal especialarrendamiento de inmuebles Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0978-26 5 may 2026

El arrendamiento de inmuebles es actividad económica solo si se emplea al menos a una persona con contrato laboral y a jornada completa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaarrendamiento de inmueblesneutralidad fiscalaportación no dinerariarama de actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V0973-26 30 abr 2026

Las rentas de una herencia recibida por una entidad sin ánimo de lucro estarán sujetas al Impuesto sobre Sociedades si derivan de una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad parcialmente exentaactividad económicaobjeto socialrentas exentasarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V0962-26 29 abr 2026

Los gastos de tasas municipales y comarcales repercutidos por el arrendador integran la base imponible del alquiler

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleprestación accesoriasuplidosrefacturación de gastosarrendamiento de inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0414-26 26 feb 2026

Se puede considerar actividad económica el arrendamiento de inmuebles mediante la subcontratación de servicios de gestión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontrataciónmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V0397-26 26 feb 2026

El arrendamiento de un inmueble por un partido político está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de inmueblesexención de actividades políticasprestación de serviciospartidos políticossujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0243-26 5 feb 2026

El arrendamiento de inmuebles puede ser actividad económica si se emplea al menos a una persona a jornada completa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblescontrato laboraljornada completa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V0205-26 4 feb 2026

Los arrendadores de inmuebles sin empleados no están obligados a usar sistemas informáticos de facturación

SG de Tributos

actividad económicasistemas informáticos de facturaciónarrendamiento de inmueblesobligados tributariospersonal asalariado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2RSIF RD 1007/2023

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V0133-26 27 ene 2026

La subcontratación de gestión inmobiliaria no garantiza por sí sola la existencia de actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontrataciónmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0126-26 27 ene 2026

Los inmuebles afectos al arrendamiento pueden estar exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio si se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicaarrendamiento de inmueblesprincipal fuente de rentabienes afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoReal Decreto 1704/1999 (RIP)

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V0013-26 8 ene 2026

Se puede considerar actividad económica el arrendamiento de inmuebles mediante la subcontratación de su gestión profesional

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontratacióngestión inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V2645-25 23 dic 2025

El devengo del IVA por la contraprestación de obras de rehabilitación se produce anualmente cada 31 de diciembre

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

arrendamiento de inmueblesobras de rehabilitacióndevengo del impuestopago en especiereversión de obras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1963-25 16 oct 2025

La subcontratación de gestión inmobiliaria podría permitir la calificación de actividad económica en el IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontratacióngestión inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1908-25 15 oct 2025

Los ingresos por arrendamiento de una azotea se declaran cuando sean exigibles y están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalobligación de retenerexigibilidadarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1859-25 14 oct 2025

Los rendimientos de alquileres de una herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentascontribuyentearrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1769-25 30 sept 2025

El arrendamiento de inmuebles puede ser actividad económica aun subcontratando la gestión a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontratacióngrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1

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V1760-25 30 sept 2025

El arrendamiento de un inmueble no afecto a la actividad de promotor está sujeto al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalarrendamiento de inmueblesactividad de promoción inmobiliariaexención de arrendamientossujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1423-25 24 jul 2025

Los contratos mixtos de servicios e inmuebles pueden quedar fuera de la obligación de retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamiento de inmueblescontrato mixtoprestación de serviciosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2.a

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V1140-25 30 jun 2025

Los ingresos por alquiler turístico son rendimientos de actividades económicas si se prestan servicios de industria hotelera

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del capital inmobiliarioindustria hoteleraarrendamiento de inmueblescontrato laboral a jornada completa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V0921-25 26 may 2025

Se debe excluir el Impuesto General Indirecto Canario de la base para calcular la retención del IRPF en arrendamientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaarrendamiento de inmueblesimpuesto general indirecto canariorendimientos inmobiliariosbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V0409-25 20 mar 2025

El arrendamiento de inmuebles es actividad económica si se cuenta con un empleado a jornada completa, aunque este trabaje en otras empresas fuera de su horario

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actividad económicaarrendamiento de inmueblescontrato laboraljornada completaexención LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0326-25 18 mar 2025

Se requiere un empleado con contrato laboral y jornada completa para mantener la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio en actividades de arrendamiento

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicaarrendamiento de inmueblesprincipal fuente de rentacontrato laboral LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoReal Decreto 1704/1999

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V0277-25 13 mar 2025

La aportación de inmuebles no podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal si no se cumple el requisito de actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicaneutralidad fiscalarrendamiento de inmueblesganancia patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0259-25 5 mar 2025

Se cumple el requisito de actividad económica en el arrendamiento de inmuebles aunque el empleado tenga otros trabajos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actividad económicaarrendamiento de inmueblesexencióncontrato laboraljornada completa LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0590-24 9 abr 2024

El arrendamiento de viviendas para subarrendamiento por terceros está sujeto a IVA y permite rectificar deducciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de inmueblessubarrendamientodestino previsiblederecho a deducciónrectificación de deducciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0435-24 14 mar 2024

Requisitos para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad de arrendamiento de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaactividad económicaarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.2

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V0098-24 15 feb 2024

La empresa de intermediación debe repercutir el IVA al propietario del inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediacióninversión del sujeto pasivoarrendamiento de inmueblesservicios relacionados con bienes inmueblessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V1988-23 7 jul 2023

Requisitos para la neutralidad fiscal en la aportación de inmuebles: actividad económica y contabilidad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalaportación no dinerariaactividad económicaarrendamiento de inmueblesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 86.1.b

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V1624-23 8 jun 2023

Para mantener la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, cada sociedad inmobiliaria debe tener su propio empleado a jornada completa

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicaarrendamiento de inmueblesentidad holdingparticipaciones sociales LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2155-22 13 oct 2022

Requisitos para acogerse al régimen especial en la aportación de inmuebles a una sociedad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicarégimen especialdiferimiento fiscalarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1

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V1897-22 16 ago 2022

Debe presentar el modelo 390 de IVA si alquila despachos, pero se excluyen del modelo 347 las rentas declaradas en el modelo 180

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de inmueblesdeclaración resumen anualoperaciones con terceras personasexención de IVAsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1744-22 22 jul 2022

El arrendamiento de vivienda para turismo rural sin servicios hoteleros está exento de IVA y se considera rendimiento de capital inmobiliario en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaexención de IVAalojamiento de turismo ruralservicios de la industria hotelera LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1299-22 8 jun 2022

La aportación de inmuebles a una sociedad requiere que la actividad de arrendamiento sea considerada actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimonialesrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1229-22 31 may 2022

Los alquileres de un inmueble durante la herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentasarrendamiento de inmueblesentidades en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V3236-21 29 dic 2021

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la compra de un inmueble hipotecado si el adquirente no es empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoestablecimiento permanentearrendamiento de inmueblesejecución de garantíaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3150-21 20 dic 2021

La aportación de inmuebles a una sociedad puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen requisitos de actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosactividad económicarégimen especialarrendamiento de inmueblesafectación de elementos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1

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V2368-21 20 ago 2021

Es posible renunciar a la exención del IVA en la compra de un inmueble para aplicar la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

renuncia a la exencióninversión del sujeto pasivoestablecimiento permanentederecho a la deducciónarrendamiento de inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2227-21 4 ago 2021

El arrendamiento de inmuebles solo es actividad económica si se emplea al menos a una persona con contrato laboral y a jornada completa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicaarrendamiento de inmueblescomunidad de bienescontrato laboraljornada completa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1921-21 18 jun 2021

La adquisición de un inmueble en copropiedad puede considerarse actividad económica si se usan los medios de una de las sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicacomunidad de bienesarrendamiento de inmueblesafectaciónmedios de organización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V1374-21 13 may 2021

La exoneración de retenciones por arrendamiento solo surte efectos desde la entrega del certificado al arrendatario

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónarrendamiento de inmueblescertificado tributarioimpuesto sobre sociedadesexoneración de retención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1RIS Real Decreto 634/2015

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V1294-21 7 may 2021

No se imputan rentas inmobiliarias si los inmuebles están afectos a una actividad económica con empleado a jornada completa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectaciónvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0619-21 16 mar 2021

El arrendamiento de inmuebles se considera actividad económica si se emplea al menos a una persona a jornada completa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimientos de actividad económicacomunidad de bienesarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimonialesrégimen especial de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0469-21 4 mar 2021

Requisitos para aplicar el régimen especial en la aportación de inmuebles a una sociedad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicaarrendamiento de inmueblesrégimen especialafectación de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.3

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V3694-20 30 dic 2020

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones si los inmuebles han estado afectos a la actividad económica al menos tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicarégimen especialarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2826-20 21 sept 2020

No se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si los inmuebles no han estado afectos tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especial de aportacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V2795-20 11 sept 2020

No se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si el arrendamiento de inmuebles no constituye una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaproindivisoactividad económicarégimen especialarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V2794-20 11 sept 2020

No se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si el arrendamiento no es actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicaarrendamiento de inmueblescomunidad de bienescuota ideal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V2472-20 20 jul 2020

Para aplicar el régimen especial de aportación de activos, el arrendamiento debe ser actividad económica con empleado a jornada completa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaarrendamiento de inmueblesaportación no dinerariarégimen especialafectación de elementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.3

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V2121-20 24 jun 2020

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones si los inmuebles están afectos a actividad económica durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

comunidad de bienesaportación no dinerariaactividad económicarégimen especialcuota ideal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.a

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V2097-20 23 jun 2020

Requisitos para el régimen especial de aportaciones no dinerarias y la consideración de actividad económica en el arrendamiento de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasrégimen especialmotivos económicos válidosactividad económicafondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1

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V1526-20 21 may 2020

El arrendamiento de un inmueble a una sociedad que lo cede para fines turísticos está sujeto a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentearrendamiento de inmueblessujeto pasivoexención de viviendaprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1078-20 27 abr 2020

No existe establecimiento permanente si no se dispone de medios humanos y técnicos para el arrendamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentearrendamiento de inmueblesinversión del sujeto pasivoempresario o profesionalmediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0484-20 27 feb 2020

El arrendatario será el sujeto pasivo del IVA por inversión del sujeto pasivo si el arrendador no dispone de medios en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteinversión del sujeto pasivoempresario o profesionalarrendamiento de inmueblesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0783-18 21 mar 2018

Obligación de presentar el modelo 347 para arrendadores con actividad económica que emiten facturas

SG de Tributos

modelo 347arrendamiento de inmueblesactividad económicaoperaciones exentasdeclaración anual de operaciones con terceros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.d

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V1606-17 21 jun 2017

La subcontratación de la gestión inmobiliaria puede permitir considerar el arrendamiento de inmuebles como actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblesexternalización de gestiónmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V5283-16 14 dic 2016

Se considera actividad económica el arrendamiento de inmuebles aunque la gestión esté subcontratada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontrataciónexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V4961-16 15 nov 2016

No se puede aplicar el régimen SOCIMI si la entidad no residente que participa íntegramente no tiene el objeto social requerido

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimiobjeto social principalrégimen fiscal especialentidad no residente asimiladaarrendamiento de inmuebles Ley 11/2009LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4050-16 22 sept 2016

No existe obligación de retener IRPF al profesional si el alquiler del local no constituye una actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad económicarendimiento de capital inmobiliarioobligado a retenerarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V2757-16 20 jun 2016

El arrendamiento de inmuebles puede ser actividad económica aun subcontratando la gestión a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaarrendamiento de inmueblesentidad patrimonialsubcontrataciónmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2111-16 17 may 2016

Requisitos para que la aportación de inmuebles de una sociedad civil a una mercantil se acoja al régimen especial de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialactividad económicasociedad civilmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1843-16 27 abr 2016

El arrendamiento de inmuebles puede considerarse actividad económica aun subcontratando la gestión a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontrataciónmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V0622-16 16 feb 2016

La comunidad de bienes debe cumplir sus propios requisitos para que el arrendamiento sea actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicacomunidad de bienesrendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de inmueblesatribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V3553-15 17 nov 2015

Las rentas por arrendamiento de inmuebles en Ceuta permiten aplicar la bonificación del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bonificacióncuota íntegraarrendamiento de inmueblesresidencia fiscalciclo mercantil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.3

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V2899-15 6 oct 2015

Los inmuebles arrendados por una holding no se consideran afectos a actividad económica para la exención en el IP si no hay personal laboral

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicapatrimonio inmobiliarioafectaciónholding LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1810-15 9 jun 2015

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones de activos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de aportacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesmotivos económicos válidosafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1188-15 16 abr 2015

El arrendamiento de vivienda turística es actividad económica si se prestan servicios hoteleros o se emplea a una persona a jornada completa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capitalactividades económicasarrendamiento de inmueblesvivienda de uso turísticoprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V1172-15 16 abr 2015

El alquiler de vivienda por periodos cortos es rendimiento del capital inmobiliario si no se prestan servicios adicionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioactividades económicasarrendamiento de inmueblesprestación de serviciosinfraestructura mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V0702-15 3 mar 2015

Requisitos para la exención de rentas de un establecimiento permanente en el extranjero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

establecimiento permanenteexención de rentasactividad empresarialarrendamiento de inmueblesconvenio de doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 22.1

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V2584-14 2 oct 2014

Las SOCIMI pueden realizar actividades de mantenimiento y construcción como parte de su actividad principal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimiactividad accesoriapromoción inmobiliariaarrendamiento de inmueblesmantenimiento de edificios Ley 11/2009 (LSOCIMI)

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