Ley Beckham 2026 — el régimen fiscal que te permite pagar el 24% en España durante seis años

La Ley Beckham —denominación coloquial del régimen fiscal especial para trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español regulado en el artículo 93 de la Ley 35/2006 del IRPF— es, desde su reforma por la Ley 28/2022 de Startups, el instrumento de planificación fiscal internacional más potente disponible en el ordenamiento tributario español para los nuevos residentes.

Esta guía analiza en profundidad el marco normativo vigente, los requisitos de acceso actualizados a 2026, las ventajas fiscales cuantificadas, la comparativa con alternativas como el régimen ZEC canario y la tributación como no residente, el proceso de solicitud paso a paso y los errores más frecuentes que pueden costar al contribuyente decenas de miles de euros.

Marco normativo: de la Ley 62/2003 a la Ley de Startups

El régimen fue introducido por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (BOE-A-2003-23936), que incorporó a la ley del IRPF (hoy, el artículo 93 LIRPF) el régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. La denominación popular surgió por la coincidencia cronológica con el fichaje del futbolista David Beckham por el Real Madrid en aquel mismo año.

El régimen original permitía a quienes adquirían la residencia fiscal en España al desplazarse por un contrato de trabajo, fuera cual fuera su nacionalidad, tributar el período del cambio de residencia y los cinco siguientes con las normas del impuesto de no residentes, al tipo general de ese impuesto (el 25% hasta 2006 y el 24% desde 2007) sobre las rentas obtenidas en España. La reforma de 2010 (Ley 26/2009) lo cerró a quien tuviera una retribución prevista de más de 600.000 euros anuales. Desde 2015 (Ley 26/2014) quedaron excluidos los deportistas profesionales y los 600.000 euros pasaron a ser el umbral a partir del cual se aplica un tipo más alto.

La Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (BOE-A-2022-21739), conocida como Ley de Startups, amplió significativamente el régimen:

• Incorporó el teletrabajo del asalariado (art. 93.1.b.1.º), incluido el visado para teletrabajo de carácter internacional.
• Añadió a los emprendedores y a los profesionales altamente cualificados: una actividad económica calificada como emprendedora por el art. 70 de la Ley 14/2013, o servicios a empresas emergentes o actividades de I+D+i con más del 40 % de los rendimientos (art. 93.1.b.3.º y 4.º).
• Redujo el período de no residencia previa de diez a cinco años, ampliando el universo de potenciales beneficiarios.
• Extendió el régimen al cónyuge e hijos menores de 25 años que se desplacen con el impatriado o después, dentro de su primer período impositivo en el régimen.

El desarrollo reglamentario de la reforma se incorporó al Real Decreto 439/2007 (Reglamento del IRPF), artículos 113 a 120, que regulan el procedimiento de solicitud, los requisitos formales y el plazo de presentación del Modelo 149.

Quién puede acogerse al régimen Beckham en 2026

El artículo 93.1 LIRPF, en su redacción vigente, establece cuatro supuestos de acceso al régimen, todos ellos condicionados al cumplimiento de los requisitos comunes de no residencia previa.

Trabajadores por cuenta ajena desplazados

Es el supuesto original y más frecuente. El contrato puede ser con una empresa española (desplazamiento interno) o con una empresa extranjera que desplace al trabajador a España. Desde enero de 2023, se incluye expresamente el trabajo a distancia (teletrabajo) para empleadores establecidos fuera del territorio español, lo que supone que un trabajador por cuenta ajena que trabaja en remoto para una empresa norteamericana, británica o de cualquier otro país desde España puede acogerse al régimen.

Desde 2015 la ley ya no exige que el trabajo se preste en territorio español. El Modelo 149 recoge la fecha de entrada en España y la de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social, y se acompaña del documento del empleador que reconoce la relación laboral o de la carta de desplazamiento (art. 119.2 RIRPF).

Emprendedores con actividad calificada

La Ley 28/2022 incorporó a quienes desarrollan en España una actividad económica calificada como emprendedora por el procedimiento del artículo 70 de la Ley 14/2013 (art. 93.1.b.3.º LIRPF). La actividad debe ser innovadora o de especial interés económico para España y contar con un informe favorable de ENISA. Además, antes de desplazarse a España, un emprendedor de fuera de la UE debe tener ya la autorización de residencia para actividad empresarial del artículo 69 de esa ley, y un ciudadano de la UE el propio informe de ENISA (art. 113.2 RIRPF). Calificada la actividad, el Modelo 149 se presenta igual que para los trabajadores por cuenta ajena.

Profesionales altamente cualificados

Los profesionales que prestan servicios a empresas emergentes (startups registradas como tal conforme a la Ley 28/2022) o que realizan actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación (I+D+i), siempre que la retribución percibida por esas actividades represente más del 40% del total de sus rentas empresariales, profesionales y del trabajo personal.

Este supuesto está pensado para investigadores, científicos, directivos de startup y consultores especializados en tecnología o innovación que se trasladen a España para prestar servicios a entidades del ecosistema emprendedor.

Administradores de empresa

Los consejeros y administradores pueden acogerse al régimen con independencia del importe de su retribución. Solo hay límite de participación si la entidad es patrimonial (art. 5.2 LIS): en ese caso no pueden tener una participación que la convierta en entidad vinculada, es decir, del 25 % o más del capital o de los fondos propios (art. 18 LIS).

Requisitos comunes

• No residencia previa: No haber sido residente fiscal en España en ninguno de los cinco períodos impositivos anteriores a aquel en que se produce su desplazamiento a España (artículo 93.1.a LIRPF, redacción dada por la Ley 28/2022 — la redacción anterior, vigente entre 2015 y 2022, exigía diez años).
• No establecimiento permanente: No obtener rentas a través de un establecimiento permanente situado en España, salvo en las vías del emprendedor (93.1.b.3.º) y del profesional altamente cualificado (93.1.b.4.º), exceptuadas de esta limitación por el art. 93.1.c LIRPF; durante el régimen, esas son además las únicas actividades económicas que se pueden desarrollar (art. 113.2 RIRPF).
• Desplazamiento motivado: El traslado de la residencia debe producirse como consecuencia de la actividad laboral, empresarial o profesional que da derecho al régimen, no por cualquier otro motivo.

Ventajas fiscales cuantificadas

Tipo impositivo preferencial

Bajo el régimen Beckham, el contribuyente tributa sus rentas de fuente española al tipo fijo del 24% sobre los primeros 600.000 euros de base liquidable. El exceso sobre ese importe tributa al 47%, cerca del tipo marginal máximo del IRPF general, que varía según la comunidad autónoma. Por encima de 600.000 euros, la ventaja sigue estando en los primeros 600.000 euros gravados al 24% y en que las rentas extranjeras que no son del trabajo no tributan en España.

Comparado con la tarifa progresiva del IRPF general, que comienza en torno al 19% y alcanza un marginal máximo que depende de la comunidad autónoma (45% en Madrid, 50% en Cataluña y 53,85% en la Comunidad Valenciana; el País Vasco aplica su propio IRPF foral), el tipo del 24% es en general ventajoso a partir de unos 60.000 a 70.000 euros anuales de rendimientos del trabajo, según la comunidad autónoma, y lo sigue siendo por encima de 600.000 euros, porque los primeros 600.000 siguen tributando al 24%.

Tributación territorial de las rentas extranjeras

Las rentas de fuente extranjera —dividendos de acciones cotizadas en bolsas extranjeras, intereses de depósitos en entidades financieras no españolas, rentas de alquiler de inmuebles en el extranjero, plus­valías por venta de activos situados fuera de España— no tributan en España bajo el régimen Beckham.

Para un profesional con rentas de capital de fuente extranjera significativas, este punto puede representar el mayor ahorro del régimen: esas rentas no se integran en la base imponible española ni siquiera de forma informativa para calcular el tipo efectivo.

Riqueza extranjera y Modelo 720

Mientras dura el régimen Beckham no se presenta el Modelo 720, porque la obligación alcanza a quien tributa por su renta mundial (DGT V0092-14), y los rendimientos de esos activos extranjeros quedan fuera de la base imponible española. La obligación aparece el primer año tras salir del régimen, y puede afectar desde el principio al cónyuge y a los hijos residentes que no estén ellos mismos en el régimen.

Ejemplo cuantificado: comparativa de carga fiscal

Estimaciones aproximadas para un residente en la Comunidad de Madrid con la escala estatal y autonómica de 2025, unos 6.000 euros de gastos deducibles del trabajo y el ingreso extranjero tratado como dividendos o intereses (escala del ahorro), sin deducción por doble imposición internacional. No incluyen cotizaciones a la Seguridad Social ni otros impuestos. Cada caso requiere análisis individualizado.

Comparativa: Beckham vs IRPF general vs ZEC vs No Residente (IRNR)

Cuándo el IRPF general puede ser mejor que Beckham: cuando el contribuyente tiene rentas exclusivamente de fuente española bajas (por debajo de unos 60.000 a 70.000 euros) con muchas cargas familiares deducibles. Los dividendos y las ganancias de fuente española no cambian la comparación, porque tributan a la misma escala del ahorro (19% a 30%) en el IRPF general y en el régimen Beckham (art. 93.2.e LIRPF).

Cuándo el régimen ZEC es más adecuado: cuando la actividad es empresarial, se realiza desde Canarias, y el tipo del Impuesto sobre Sociedades del 4% aplicable a los primeros cuatro millones de base imponible supera en atractivo al 24% del IRPF bajo Beckham. El ZEC requiere constitución de una sociedad y establecimiento efectivo en Canarias (hub-zec-canarias).

La extensión familiar de 2023

La Ley de Startups extendió el régimen al cónyuge (o, si no hay matrimonio, al otro progenitor de los hijos) y a los hijos menores de 25 años (o de cualquier edad con discapacidad) del contribuyente principal, bajo las siguientes condiciones acumulativas:

1. Que se desplacen a España antes o después que el contribuyente principal: si es antes, sin adquirir la residencia fiscal antes del primer período impositivo en que a este se le aplica el régimen; si es después, antes de que ese período termine (art. 93.3.a LIRPF y 113.3 RIRPF). Y que adquieran su residencia fiscal en España (art. 93.3.b).
2. Que la suma de las bases liquidables del cónyuge o de los hijos sea inferior a la base liquidable del contribuyente principal (para evitar situaciones abusivas donde el cónyuge con rentas muy superiores se beneficie del régimen a través del canal familiar).
3. Que no hayan sido residentes fiscales en España en ninguno de los cinco períodos anteriores a aquel en que se produce su propio desplazamiento (artículo 93.3.c en relación con el 93.1.a LIRPF).

La extensión es particularmente valiosa para familias de doble ingreso donde el cónyuge tiene rentas de capital de fuente extranjera (dividendos de carteras internacionales, alquileres de inmuebles en el país de origen) que quedarán completamente fuera del perímetro fiscal español durante los seis años del régimen. Las solicitudes de ambos cónyuges deben coordinarse cuidadosamente para que los calendarios de traslado queden documentados de forma coherente.

Riesgos y limitaciones del régimen

El régimen Beckham no es óptimo para todos los perfiles y presenta limitaciones que deben analizarse previamente.

Sin acceso a deducciones personales y familiares

Al tributar con las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aunque siga siendo residente (art. 93.1 LIRPF), el contribuyente pierde el acceso a las deducciones personales y familiares del IRPF ordinario: mínimo personal y familiar, reducción por tributación conjunta, deducciones por maternidad, deducciones autonómicas y la deducción por inversión en vivienda habitual (para contratos anteriores a 2013). En perfiles con rentas relativamente bajas y muchas cargas familiares deducibles, el IRPF ordinario puede resultar más ventajoso.

Incompatibilidad parcial con los Convenios de Doble Imposición

Los contribuyentes bajo el régimen Beckham no pueden beneficiarse plenamente de los Convenios de Doble Imposición suscritos por España como residentes fiscales ordinarios. Esto puede generar situaciones de doble imposición en determinadas estructuras, especialmente en los rendimientos del trabajo, que España grava en su totalidad durante el régimen (art. 93.2.b LIRPF) y que el país de origen o el del pagador puede gravar también; los dividendos y plusvalías de fuente extranjera, en cambio, no tributan en España. La Dirección General de Tributos ha emitido diversas consultas vinculantes delimitando el alcance de esta limitación.

Riesgo de establecimiento permanente

Si la actividad del contribuyente puede calificarse como realizada a través de un establecimiento permanente en España en los términos del artículo 13 de la Ley del IRNR, el contribuyente queda fuera del régimen, salvo en las vías del emprendedor y del profesional altamente cualificado (art. 93.1.c LIRPF), que son además las únicas actividades económicas permitidas durante el régimen (art. 113.2 RIRPF). Un consultor independiente que factura por cuenta propia solo puede estar en el régimen si su actividad encaja en la vía del emprendedor o en la del profesional altamente cualificado; fuera de ellas no accede.

Dividendos de sociedades españolas

Los socios y accionistas que reciben dividendos de sociedades españolas tributan en el régimen a la escala del ahorro (art. 93.2.e LIRPF), igual que en el IRPF general; la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades solo la aplican las sociedades, no las personas físicas, residan o no. Este punto es relevante para fundadores de startups que planean retribuirse mediante dividendos.

Extinción anticipada del régimen

El régimen se extingue si el contribuyente pierde la condición de residente fiscal español, si obtiene rentas calificadas como procedentes de un establecimiento permanente en España fuera de las vías del emprendedor y del profesional altamente cualificado (art. 93.1.c LIRPF), o si incumple alguno de los requisitos de acceso de forma sobrevenida. La extinción anticipada genera obligaciones de regularización tributaria que deben preverse y gestionarse adecuadamente con asesoría especializada.

Proceso de solicitud: paso a paso

Paso 1: Análisis de elegibilidad previo al desplazamiento

La verificación de elegibilidad debe realizarse antes de formalizar el traslado y el contrato. El asesor fiscal debe confirmar: (a) que el candidato no ha sido residente fiscal en España en ninguno de los cinco ejercicios anteriores; (b) que la actividad prevista encaja en uno de los cuatro supuestos del artículo 93.1.b LIRPF; y (c) que no obtendrá rentas mediante un establecimiento permanente en España, salvo en las vías del emprendedor y del profesional altamente cualificado (art. 93.1.c LIRPF).

Paso 2: Obtención del NIE o NIF

El candidato debe disponer de Número de Identificación de Extranjero (NIE) tanto si es ciudadano de un país tercero como de la UE/EEE; estos últimos lo obtienen al inscribirse en el Registro Central de Extranjeros, y para cualquier extranjero el NIE hace de NIF. El NIE se obtiene como parte del proceso de visado o autorización de residencia para ciudadanos de países terceros. Sin NIE, no es posible presentar el Modelo 149.

Paso 3: Documentación del inicio de actividad

El punto de partida del plazo de seis meses es la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España o en la documentación que permita mantener la Seguridad Social del país de origen; solo si el alta no es obligatoria, la del documento que justifique el inicio de la actividad (art. 116.1.a RIRPF). No sirven como fecha el primer día efectivo de trabajo, la firma del contrato ni la del visado. La Agencia Tributaria puede requerir documentación acreditativa en el momento de la resolución del Modelo 149.

Paso 4: Presentación del Modelo 149

La solicitud formal se presenta mediante el Modelo 149 ante la Agencia Tributaria, acompañada de:

• Copia del contrato de trabajo, carta de desplazamiento del empleador o informe de ENISA que califica la actividad como emprendedora.
• Documentación acreditativa de la no residencia española durante los cinco años previos (certificados de residencia fiscal en el extranjero).
• Comunicación de inicio de actividad laboral o empresarial en España.

El plazo máximo es de seis meses naturales desde el inicio de actividad (artículo 116 RIRPF). La AEAT tiene un plazo de diez días hábiles para resolver, aunque en la práctica puede tardar hasta varias semanas.

Paso 5: Comunicación al pagador de rentas

Una vez obtenida la resolución favorable de la AEAT, el contribuyente comunica al pagador de rentas (empleador o empresa pagadora) que debe aplicar el tipo de retención del 24% en lugar de las tablas de retención progresiva del IRPF ordinario. Para ello le entrega un ejemplar del documento que la AEAT expide, en los diez días hábiles siguientes a la comunicación, acreditando la opción por el régimen (art. 119.4 RIRPF).

Paso 6: Declaración anual mediante el Modelo 151

Durante los años de aplicación del régimen, el contribuyente presenta el Modelo 151 (declaración del IRPF del régimen especial de impatriados, que se liquida con las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes) en lugar del Modelo 100 del IRPF ordinario. Este modelo se presenta en el mismo plazo que el IRPF ordinario, que termina el 30 de junio, y tiene sus propias reglas de imputación de rentas.

Situaciones especiales en 2026

Teletrabajadores y autónomos con clientes en varios países

El asalariado que teletrabaja desde España para un empleador extranjero accede por el artículo 93.1.b.1.º, con o sin el visado para teletrabajo de carácter internacional. El autónomo que factura a clientes de varios países no accede por ese solo hecho: necesita una actividad calificada como emprendedora (art. 70 de la Ley 14/2013) o trabajar como profesional altamente cualificado para empresas emergentes o en I+D+i, con más del 40 % de sus rendimientos. Durante el régimen, todo el rendimiento del trabajo y de la actividad calificada como emprendedora se entiende obtenido en España (art. 93.2.b LIRPF) y tributa al 24 % hasta 600.000 euros, sea quien sea el cliente.

Quien aún necesite autorización de residencia puede solicitar la visa de nómada digital.

Fundadores de startups y stock options

La tributación de las opciones sobre acciones (stock options) bajo el régimen Beckham es una de las áreas de mayor complejidad. Con carácter general, el beneficio derivado del ejercicio de opciones sobre acciones de empresas españolas tributa como rendimiento del trabajo al tipo del 24%, lo que puede ser muy ventajoso para ejercicios de importes elevados. Lo mismo vale para las opciones sobre acciones de empresas extranjeras: durante el régimen, todo el rendimiento del trabajo se entiende obtenido en España (art. 93.2.b LIRPF). Qué parte de una ganancia corresponde al trabajo anterior al traslado es algo que analizamos caso a caso.

Los fundadores de startups que se beneficien simultáneamente del tipo reducido del IS del 15% (nuevo tipo impositivo para empresas emergentes bajo la Ley 28/2022) y del régimen Beckham para su retribución personal obtienen una de las combinaciones fiscales más eficientes del ordenamiento español.

Trabajadores desplazados por empresas multinacionales

Para las empresas con programas de movilidad internacional frecuente, el proceso de acogida al régimen Beckham debe integrarse en el protocolo estándar de onboarding fiscal desde el primer momento del proceso de selección o desplazamiento. Los errores más frecuentes en estos casos son: iniciar el contrato antes de haber verificado la elegibilidad, no documentar correctamente la fecha de inicio de actividad en España (confundiéndola con la fecha de firma del contrato o de llegada al país), y no coordinar las solicitudes del cónyuge cuando ambos quieren acogerse al régimen.

Errores críticos que debes evitar

1. No verificar la elegibilidad antes del traslado. Si el candidato ha sido residente fiscal en España en alguno de los cinco años anteriores (aunque sea por un período breve de estudios o trabajo), el régimen no es accesible y no existe ningún mecanismo de regularización posterior.

2. Superar el plazo de seis meses. Este es el error más costoso. No existe ninguna vía de subsanación una vez superado el plazo del artículo 116 RIRPF. Varios clientes que llegaron a BMC después de superar este plazo (porque su gestoría no conocía el régimen) tuvieron que tributar a tarifa general durante el resto de su estancia en España.

3. No coordinar las retenciones con el empleador. Si el empleador no recibe el documento acreditativo que expide la AEAT (art. 119.4 RIRPF) y sigue aplicando retenciones según las tablas del IRPF general, el contribuyente tendrá que reclamar la devolución del exceso retenido en la declaración anual, asumiendo un coste financiero innecesario.

4. Olvidar la extensión familiar. Cada familiar presenta su propio Modelo 149 en los seis meses siguientes a su entrada en España, o en el plazo del contribuyente principal si es mayor (art. 116.1.b RIRPF). Si lo presenta fuera de plazo, ese familiar se queda sin el régimen.

5. No planificar la salida del régimen. Al terminar los seis años, el contribuyente pasa automáticamente al IRPF ordinario. Si tiene activos extranjeros o estructuras que se han beneficiado de la no tributación en España, debe planificar con antelación las implicaciones del cambio de régimen.

Para más información sobre el régimen Beckham y sus implicaciones para tu situación personal o la de tu empresa, descarga nuestra guía completa o contacta con el equipo de fiscalidad internacional de BMC, liderado por Ana García.

Recursos legales:

• BOE-A-2003-23936 — Ley 62/2003 — Ley que introdujo el régimen Beckham
• BOE-A-2022-21739 — Ley 28/2022 de Startups — Reforma que amplió el régimen
• Modelo 149 — AEAT — Solicitud del régimen especial
• Modelo 151 — AEAT — Declaración anual del régimen
• Ministerio de Asuntos Exteriores — Visa Nómada Digital — Requisitos visado nómada digital

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Guías por país de origen

Si se traslada a España desde uno de estos países, tiene una guía con su convenio de doble imposición, sus pensiones y su impuesto de salida:

• Mudarse de Alemania a España
• Mudarse de Francia a España
• Mudarse de los Países Bajos a España
• Mudarse de Suiza a España