Modelo 200

Qué es el Modelo 200

El Modelo 200 es el formulario de autoliquidación del Impuesto de Sociedades que deben presentar anualmente todas las personas jurídicas y entidades residentes en territorio español. Constituye la declaración fiscal más relevante para cualquier sociedad mercantil española.

A diferencia de la declaración de la renta de los particulares (IRPF), el Modelo 200 es obligatorio para todas las entidades, aunque no hayan tenido actividad o hayan obtenido pérdidas durante el ejercicio.

Quién está obligado a presentarlo

Están obligados a presentar el Modelo 200:

• Sociedades de responsabilidad limitada (SL) y sociedades anónimas (SA)
• Cooperativas, asociaciones con actividad económica y fundaciones (salvo exención específica)
• Fondos de inversión, fondos de pensiones y entidades de capital-riesgo
• Establecimientos permanentes de entidades no residentes
• Uniones temporales de empresas (UTEs) e Agrupaciones de Interés Económico (AIEs)

Excepción: las sociedades civiles sin personalidad jurídica (comunidades de bienes) tributan en régimen de atribución de rentas, no por el Impuesto de Sociedades.

Plazos de presentación

El plazo de presentación del Modelo 200 son los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio social:

• Ejercicio cerrado el 31 de diciembre: plazo del 1 al 25 de julio del año siguiente
• Ejercicio cerrado el 30 de junio: plazo del 1 al 25 de enero del año siguiente
• Para ejercicios cerrados en otras fechas, el plazo se calcula de forma análoga

Estructura del Modelo 200

El formulario se organiza en páginas que recogen:

1. Datos identificativos: NIF, denominación social, período impositivo, situación concursal si la hubiere
2. Cuenta de pérdidas y ganancias: resultado contable que sirve de punto de partida
3. Ajustes extracontables: correcciones al resultado contable por diferencias entre criterios contables y fiscales (amortizaciones, deterioros, gastos no deducibles…)
4. Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores: compensación de pérdidas fiscales pendientes (límite del 70% de la base imponible previa)
5. Reducciones y bonificaciones: reserva de capitalización, reserva de nivelación (solo pymes)
6. Cuota íntegra y deducciones: I+D+i, creación de empleo, producciones audiovisuales…
7. Pagos fraccionados y retenciones: importes abonados durante el año mediante Modelo 202

Pagos fraccionados: Modelo 202

Antes de presentar el Modelo 200, las empresas realizan tres pagos a cuenta durante el ejercicio mediante el Modelo 202:

• Primer plazo: 1 al 20 de abril
• Segundo plazo: 1 al 20 de octubre
• Tercer plazo: 1 al 20 de diciembre

El cálculo puede realizarse por dos métodos: una cuota basada en la cuota del ejercicio anterior o un porcentaje sobre la base imponible acumulada del período (este segundo método es obligatorio para empresas con facturación superior a 6 millones de euros).

Documentación que debe acompañar al modelo

El Modelo 200 se presenta de forma telemática y debe ir acompañado o relacionado con:

• Las cuentas anuales depositadas en el Registro Mercantil (balance, cuenta de resultados, memoria y, en su caso, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo)
• El informe de auditoría cuando la sociedad está obligada a auditarse
• Documentación de precios de transferencia si existen operaciones vinculadas

Errores y contingencias frecuentes

Una incorrecta cumplimentación del Modelo 200 puede derivar en liquidaciones complementarias, recargos e incluso sanciones. Los errores más habituales incluyen: no declarar ajustes positivos por gastos no deducibles, aplicar deducciones caducadas o superando los límites legales, o no acreditar correctamente la documentación de precios de transferencia en operaciones vinculadas.