Resumen ejecutivo
El año 2020 supuso una prueba de estrés sin precedentes para el sistema tributario español. La Administración fiscal tuvo que articular en tiempo récord un arsenal de medidas extraordinarias para aliviar la presión sobre empresas y autónomos, al tiempo que gestionaba la profunda contracción de la recaudación derivada de la crisis económica. En BMC, el área fiscal trabajó de forma intensa para ayudar a nuestros clientes a navegar este entorno normativo en constante cambio.
La recaudación tributaria total cerró el año en 194.100 millones de euros, un 2,5% menos que en 2019, un descenso notablemente contenido dado la magnitud de la crisis, gracias en parte al efecto retardado que tienen los impuestos sobre la renta respecto al ciclo económico.
Principales destacados
El ejecutivo español aprobó un paquete de medidas fiscales de urgencia articulado principalmente a través de varios Reales Decreto-ley. Los aplazamientos de deudas tributarias beneficiaron a más de 1,2 millones de contribuyentes, aliviando tensiones de tesorería en el momento más crítico de la crisis. La AEAT demostró una notable capacidad de adaptación operativa, manteniendo su funcionamiento en modalidad telemática durante los meses del estado de alarma.
Los ERTEs tuvieron un impacto fiscal significativo. Las prestaciones abonadas por el SEPE a los trabajadores acogidos a expedientes de regulación temporal generaron una situación compleja en el IRPF: al tratarse de un segundo pagador, muchos trabajadores vieron reducidos sus umbrales de obligación de declarar y, en numerosos casos, resultaron a pagar. Este efecto colateral fue uno de los asuntos fiscales más seguidos del año.
Las líneas de avales ICO, que movilizaron más de 100.000 millones de euros, tuvieron implicaciones fiscales importantes en cuanto al tratamiento contable de los intereses, la deducibilidad de los gastos financieros y la correcta imputación temporal en el Impuesto sobre Sociedades.
Análisis por figuras impositivas
Impuesto sobre Sociedades: La liquidación correspondiente al ejercicio 2019 —presentada en julio de 2020— no recogió aún el impacto pandémico. Fueron los pagos fraccionados del ejercicio 2020 los que reflejaron la caída de resultados empresariales. La posibilidad de modular los pagos fraccionados conforme al beneficio real del ejercicio (modalidad art. 40.3 LIS) fue ampliamente utilizada.
IVA: La recaudación por IVA cayó significativamente, especialmente en los sectores de hostelería, turismo y comercio minorista. Las modificaciones en los tipos aplicables a productos sanitarios —mascarillas, geles, PCR— generaron consultas frecuentes. La aplicación del tipo 0% a determinados bienes de primera necesidad fue una novedad destacada.
IRPF y retenciones: El IRPF registró una menor recaudación por rentas del trabajo debido a la caída del empleo. Los empresarios individuales y profesionales en estimación directa pudieron adaptar sus pagos fraccionados a la evolución real de su actividad.
Cambios regulatorios
El legislador aprobó, entre otras medidas, la extensión de los plazos de presentación de cuentas anuales en el Registro Mercantil, la suspensión del devengo de intereses de demora durante el estado de alarma en determinados supuestos y la modificación temporal de las reglas de deducibilidad de gastos de representación. El modelo 202 de pago fraccionado fue objeto de especial atención durante el ejercicio.
A nivel internacional, la crisis reforzó la agenda de la OCDE en materia de fiscalidad digital, acelerando los trabajos del Pilar Uno y Pilar Dos del proyecto BEPS.
Perspectivas
El cierre fiscal de 2020 anticipaba retos significativos para los ejercicios siguientes: la necesidad de gestionar las ayudas recibidas, la revisión de los tipos de interés de demora y la expectativa de una reforma fiscal de calado para financiar la recuperación. La planificación fiscal anticipada se convirtió en una herramienta crítica para las empresas.
Nuestro equipo de asesoramiento fiscal estuvo a disposición de los clientes durante todo el ejercicio para garantizar el cumplimiento normativo y optimizar la posición fiscal en un entorno excepcionalmente complejo.
