Resumen ejecutivo
El ejercicio 2021 representó la normalización del cumplimiento tributario tras el año excepcional de la pandemia. La recaudación tributaria total alcanzó los **223.200 millones de euros**, un 14,9% más que en 2020 y un crecimiento que superó los registros pre-pandémicos, reflejo tanto de la recuperación económica como del fin de los aplazamientos extraordinarios concedidos en 2020. El Impuesto sobre Sociedades mostró una recuperación especialmente intensa, con un incremento del **32%** en la recaudación.
En BMC, el año estuvo marcado por la intensidad del trabajo de cumplimiento: la gestión de la campaña del IS con bases imponibles complejas heredadas de 2020, el asesoramiento sobre las nuevas restricciones en deducciones y la orientación sobre el emergente universo de los activos digitales.
Principales destacados
La reforma del Impuesto sobre Sociedades introdujo cambios de calado que afectaron principalmente a las empresas medianas y grandes. La limitación de la exención de dividendos y plusvalías extranjeras al 95% tuvo un impacto directo en las estructuras de tenencia internacional. La aplicación de un tipo mínimo del 15% anticipó en el ordenamiento interno las discusiones que a nivel OCDE se articulaban en el marco del Pilar Dos del proyecto BEPS 2.0.
Las criptomonedas irrumpieron con fuerza en la agenda fiscal. La AEAT intensificó sus requerimientos de información a exchanges y plataformas de intercambio, y comenzó a cruzar datos con la información declarada por los contribuyentes. Las empresas con exposición a activos digitales debieron revisar sus políticas de registro contable y declaración tributaria.
La fiscalidad internacional vivió un año de intensa actividad normativa. El acuerdo histórico de octubre de 2021 entre 136 países para establecer un tipo mínimo global del 15% marcó el inicio de una nueva era en la imposición corporativa internacional.
Análisis por figuras impositivas
Impuesto sobre Sociedades: La presentación del modelo 200 del ejercicio 2020 concentró gran parte del trabajo fiscal del primer semestre. La complejidad de las bases imponibles con incidencias COVID, las compensaciones de bases negativas y las nuevas restricciones introdujeron un nivel de sofisticación técnica superior al habitual.
IRPF: La campaña de la Renta 2020 fue la más compleja en años, por el impacto de los ERTEs en la situación fiscal de millones de trabajadores. Muchos contribuyentes resultaron a pagar por primera vez, lo que generó una demanda extraordinaria de asesoramiento fiscal individualizado.
IVA y operaciones internacionales: La aprobación del paquete IVA para el comercio electrónico (OSS/IOSS) a partir del 1 de julio de 2021 transformó las obligaciones de las empresas que venden bienes a consumidores en otros estados miembros de la UE.
Cambios regulatorios y tendencias
El proyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal avanzó durante el año con medidas como la prohibición del software de doble uso, la modificación del régimen sancionador y el endurecimiento de las condiciones de las listas de morosos. La planificación fiscal anticipada adquirió especial relevancia para gestionar el impacto de estas medidas.
Perspectivas
El horizonte fiscal para 2022 se presentaba con retos significativos: la transposición de la Directiva DAC6 sobre mecanismos de planificación agresiva, el avance hacia la implementación del Pilar Dos y la expectativa de nuevos impuestos sobre grandes fortunas y el sector energético.
Nuestro equipo de asesoramiento fiscal internacional acompañó a los clientes en la evaluación del impacto de la nueva arquitectura de fiscalidad global.
