Resumen ejecutivo
El año 2022 fue uno de los más activos legislativamente en el ámbito fiscal en la última década. La necesidad de financiar las medidas anticrisis y el debate político sobre la distribución de la carga tributaria en tiempos de inflación llevaron al gobierno a aprobar nuevas figuras impositivas y a endurecer las obligaciones de cumplimiento en áreas emergentes como las criptomonedas.
La recaudación tributaria alcanzó un récord histórico de 255.000 millones de euros, impulsada por la inflación que elevaba las bases imponibles nominales del IVA, las retenciones y el IRPF, además de los buenos resultados empresariales del primer semestre.
Principales destacados
La Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal (Ley 11/2021) entró en plena vigencia durante el ejercicio, con sus disposiciones más relevantes ya operativas: la limitación de pagos en efectivo a 1.000 euros en operaciones empresariales, la modificación del régimen sancionador, el endurecimiento del modelo 720 de bienes en el exterior (tras las sentencias del TJUE), y la prohibición del software de doble uso para la manipulación de bases de datos contables.
Los gravámenes temporales al sector energético y bancario, aprobados en diciembre de 2022 mediante la Ley 38/2022, generaron un intenso debate jurídico y empresarial. Varias empresas afectadas anunciaron recursos ante el Tribunal Constitucional, cuestionando su naturaleza como prestación patrimonial pública de carácter no tributario.
Las obligaciones de información sobre criptoactivos se materializaron con la aprobación del modelo 721 y la creación de obligaciones de información para las plataformas de exchange que operan en España (modelos 172 y 173), convirtiendo a España en uno de los países con mayor exigencia informativa en materia de activos digitales.
Análisis por figuras impositivas
IVA e inflación: La inflación elevó la base imponible del IVA sobre el consumo, incrementando la recaudación de forma automática. Sin embargo, el gobierno aprobó reducciones temporales en el IVA de la electricidad y el gas para contrarrestar el impacto de la crisis energética en los consumidores.
Impuesto sobre Sociedades: Las empresas con contratos de suministro energético a precio de mercado sufrieron un incremento sustancial de sus costes, que deprimió los resultados del segundo semestre. La deducibilidad de estos mayores costes energéticos en el IS fue área de análisis frecuente.
Fiscalidad internacional: La UE aprobó la Directiva de Pilar Dos (Directiva 2022/2523), que debía transponerse antes del 31 de diciembre de 2023. Las empresas con presencia en múltiples jurisdicciones iniciaron el análisis de impacto, especialmente en relación con las jurisdicciones con tipos efectivos inferiores al 15%.
Cambios regulatorios
La Ley Crea y Crece (Ley 18/2022) introdujo la obligación futura de factura electrónica entre empresas. La planificación fiscal de las empresas debió incorporar la evaluación del impacto de los nuevos gravámenes y de la hoja de ruta hacia la facturación electrónica obligatoria.
Perspectivas
El horizonte fiscal para 2023 se presentaba complejo: la eventual prórroga de los gravámenes temporales, la plena vigencia de la Ley Antifraude en sus aspectos pendientes de desarrollo reglamentario, y la preparación para las nuevas obligaciones informativas sobre criptoactivos.
Nuestro equipo de cumplimiento fiscal acompañó a los clientes en la gestión de estas novedades, priorizando la prevención de contingencias y la optimización dentro del marco legal vigente.
