Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre actividad empresarial

819 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «actividad empresarial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 62 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La condición de empresario o profesional requiere la ordenación de medios de producción con voluntad de intervenir en el mercado, descartando operaciones puntuales, aisladas o sin intención de continuidad. La compraventa de valores del patrimonio privado no constituye actividad empresarial al carecer de finalidad de intervención en el mercado. La simple tenencia de bienes o la realización de operaciones sin organización empresarial no otorgan la condición de empresario.

La DGT mantiene una línea constante sobre la necesidad de organización y voluntad de mercado para calificar una actividad como empresarial. La doctrina ha pasado de analizar obligaciones informativas en entidades específicas a delimitar con precisión la ausencia de actividad en la gestión de patrimonios privados y ahorros energéticos. No se observa un cambio de criterio, sino una aplicación de los conceptos de empresario y profesional a nuevos escenarios.

Puntos de inflexión

  1. V1103-26

    Clarifica que la compraventa de valores del patrimonio privado no es actividad empresarial al no tener la finalidad de intervenir en el mercado.

  2. V5425-26

    Establece que la cesión de ahorro energético por parte de quien no es empresario no está sujeta al IVA, eliminando la obligación de expedir facturas.

Análisis basado en 59 de 62 consultas con criterio disponible. Actualizado 31 de agosto de 2026.

819 consultas

V0934-24 25 abr 2024

No se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por no cumplir la exención en el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad empresarialfunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V1394-23 24 may 2023

Las prestaciones por cese de actividad no deben declararse en el modelo 347

SG de Tributos
modelo 347cese de actividadrendimientos del trabajoactividad empresarialsubvenciones no reintegrables RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
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V2345-22 14 nov 2022

La entrega de un solar por una promotora está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
entrega de bienessolarterreno edificableexenciónactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos
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V1965-22 15 sept 2022

La preparación de oposiciones por cuenta propia está sujeta al IAE

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicashecho imponibleactividad profesionalactividad empresarialcuenta propia TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
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V0938-22 29 abr 2022

El arrendamiento de terreno para un parque eólico está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de terrenosexención de ivaactividad empresarialrendimientos del capital inmobiliariotipo impositivo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
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V1798-19 11 jul 2019

La entrada a una casa-museo tributa al tipo reducido del 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo reducidocasa-museoactividad empresarialespectáculos culturalespatrimonio histórico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a)
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V1123-19 22 may 2019

No procede la retención de IRPF al pagar cursos impartidos en un establecimiento propio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
obligación de reteneractividad profesionalactividad empresarialrendimientos de actividades económicasestablecimiento propio RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c
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V0242-19 6 feb 2019

Para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio en entidades sin personalidad jurídica, cada partícipe debe cumplir individualmente los requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad empresarialentidad sin personalidad jurídicaprincipal fuente de rentatitularidad LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 7
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V3195-18 14 dic 2018

Es posible mantener la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio ejerciendo funciones de dirección compatibles con otra actividad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participacionesrendimientos del trabajo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.dos
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