El panorama fiscal español para 2026 trae consigo cambios significativos que toda empresa en crecimiento debe conocer y anticipar. Desde modificaciones en los tipos impositivos hasta nuevos incentivos para la internacionalización, la planificación fiscal se convierte más que nunca en una herramienta estratégica clave.
Principales novedades del ejercicio 2026
La reforma fiscal aprobada a finales de 2025 introduce ajustes relevantes en el Impuesto sobre Sociedades. Las empresas con facturación inferior a diez millones de euros podrán beneficiarse de un tipo reducido ampliado, siempre que cumplan determinados requisitos de creación de empleo y reinversión de beneficios. Además, se refuerzan las deducciones por investigación, desarrollo e innovación tecnológica, con porcentajes más generosos para proyectos que incorporen inteligencia artificial y tecnologías sostenibles.
Para las pymes que tributen al tipo general del 25%, la combinación del tipo reducido con la reserva de capitalización y la reserva de nivelación puede traducirse en una tributación efectiva significativamente inferior. La reserva de nivelación permite reducir la base imponible hasta en un 10% (con un máximo de un millón de euros por ejercicio), con el efecto de anticipar la compensación de futuras pérdidas o de aplazar impuestos hasta cinco ejercicios.
Deducciones por I+D+i con componente de inteligencia artificial
El refuerzo de las deducciones por I+D+i es una de las novedades más relevantes de 2026. Los proyectos que incorporen componentes de inteligencia artificial, aprendizaje automático o procesamiento de datos masivos pueden optar a porcentajes de deducción ampliados: hasta el 30% de los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el ejercicio, y hasta el 50% del exceso sobre la media de los dos ejercicios anteriores.
Para acceder a estas deducciones con plenas garantías, es recomendable contar con un informe motivado del Ministerio de Ciencia e Innovación que certifique la naturaleza de I+D o innovación tecnológica del proyecto. Este informe vincula a la AEAT en cuanto a la calificación del proyecto, aunque no sobre el importe de la deducción aplicable.
Las empresas que no tengan cuota suficiente para aplicar la deducción en el ejercicio pueden solicitar su abono en la devolución anual del IS o trasladarla a los dieciocho ejercicios siguientes, lo que la convierte en una herramienta valiosa incluso para empresas en fase de inversión o con resultados negativos temporales.
Impacto en empresas en expansión
Para las compañías en fase de crecimiento, la planificación fiscal adquiere una dimensión especialmente crítica. La expansión a nuevos mercados, la incorporación de talento internacional y la inversión en activos productivos generan oportunidades fiscales que, bien gestionadas, pueden suponer un ahorro significativo. Sin embargo, también incrementan la complejidad del cumplimiento normativo.
Es fundamental revisar la estructura societaria y los flujos de tesorería para asegurar que la carga fiscal se optimiza dentro del marco legal. La coordinación entre la fiscalidad nacional e internacional resulta especialmente relevante en operaciones transfronterizas, donde los convenios de doble imposición y las directivas europeas ofrecen mecanismos de eficiencia fiscal que no deben desaprovecharse. Nuestro servicio de planificación fiscal ayuda a identificar estas oportunidades de forma sistemática.
Las empresas que operan en varios países de la UE deben prestar especial atención a las implicaciones del Pilar Dos de la OCDE (tipo mínimo global del 15%), que afecta a los grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros. Aunque las pymes no alcanzan este umbral, su pertenencia a grupos más grandes puede situarlas en el ámbito de aplicación de la norma.
Incentivos a la internacionalización
El régimen fiscal para empresas que dan el salto internacional es particularmente favorable en España. La exención de dividendos y plusvalías de fuente extranjera (artículo 21 de la Ley del IS) permite que los dividendos recibidos de filiales extranjeras tributen al 0%, bajo determinadas condiciones de participación y actividad. Para las empresas en proceso de internacionalización, estructurar correctamente la tenencia de participaciones extranjeras desde el inicio puede ahorrar millones en tributación efectiva.
El régimen especial de la Zona Especial Canaria (ZEC) ofrece un tipo del IS del 4% para las actividades realizadas materialmente en Canarias, con un límite de base imponible variable según el número de empleados. Para empresas de servicios tecnológicos o digitales que puedan establecer operaciones en las islas, el ZEC puede suponer una ventaja fiscal muy significativa antes de que expire el plazo de inscripción en diciembre de 2026.
Estrategias recomendadas
Desde BMC recomendamos a nuestros clientes adoptar un enfoque proactivo. Esto implica realizar una revisión fiscal integral antes del cierre del primer trimestre, identificar las deducciones y bonificaciones aplicables, y establecer un calendario de obligaciones fiscales que evite sorpresas. La digitalización de los procesos contables y la integración de herramientas de reporting fiscal en tiempo real son inversiones que se amortizan rápidamente.
Las principales acciones de planificación para 2026 son:
- Revisar si la empresa cumple los requisitos para el tipo reducido de IS y, en su caso, gestionar la creación de empleo y reinversión necesarias.
- Identificar y documentar proyectos de I+D+i para maximizar las deducciones fiscales, solicitando informe motivado si procede.
- Analizar la estructura de tenencia de participaciones extranjeras antes de recibir dividendos o materializar plusvalías.
- Evaluar si la adhesión al régimen ZEC es viable para las actividades de la empresa.
- Actualizar el calendario de obligaciones fiscales para incorporar las nuevas fechas derivadas de la reforma, en coordinación con el servicio de cumplimiento fiscal.
Mirando hacia adelante
El entorno fiscal seguirá evolucionando con la implementación progresiva del pilar dos de la OCDE y las nuevas obligaciones de transparencia fiscal. Las empresas que integren la planificación fiscal como parte de su estrategia corporativa estarán mejor posicionadas para crecer de forma sostenible y competitiva.
En BMC, nuestro equipo fiscal trabaja codo con codo con nuestros clientes para convertir la complejidad normativa en ventaja competitiva. Si necesita orientación sobre cómo estas novedades afectan a su empresa, no dude en contactarnos.
