El panorama fiscal de 2026 viene marcado por una secuencia legislativa accidentada: el **RDL 16/2025** (23 de diciembre) fue derogado por el Congreso el 28 de enero de 2026; el **RDL 2/2026** (3 de febrero) reintrodujo sus medidas tributarias, pero también fue derogado el 28 de febrero. No obstante, las medidas que entraron en vigor durante la vigencia de estos decretos y las que se incorporan por otras vías normativas configuran el marco fiscal aplicable en 2026.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Módulos: prórroga de límites
Se prorrogan para 2026 los límites cuantitativos que delimitan el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva (módulos), manteniendo los umbrales de ejercicios anteriores:
- 250.000 EUR de rendimientos íntegros para actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
- 150.000 EUR de volumen de rendimientos íntegros para el resto de actividades.
- 150.000 EUR de volumen de compras en bienes y servicios.
Los contribuyentes que hubieran renunciado a módulos para 2026 mediante la declaración censal o la renuncia tácita (presentación de pagos fraccionados en estimación directa) pueden revocar dicha renuncia hasta el 30 de abril de 2026.
Imputación de rentas inmobiliarias
Con efectos desde el 1 de enero de 2025, el porcentaje de imputación del 1,1 % del valor catastral para inmuebles a disposición de sus titulares se aplica en municipios cuyos valores catastrales hayan sido revisados mediante procedimiento de valoración colectiva general con entrada en vigor a partir del 1 de enero de 2012.
Deducción por vehículos eléctricos y puntos de recarga
Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2026 la deducción del 15 % por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible (base máxima de 20.000 EUR) y por la instalación de puntos de recarga (base máxima de 4.000 EUR).
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Tipos reducidos para pymes y microempresas
La senda de reducción progresiva del tipo impositivo para entidades de reducida dimensión continúa:
| Ejercicio | Entidades reducida dimensión | Microempresas (tramo 1 / tramo 2) |
|---|---|---|
| 2025 | 24 % | 21 % / 22 % |
| 2026 | 23 % | 19 % / 21 % |
| 2027 | 22 % | — |
| 2028 | 21 % | — |
Las microempresas (cifra de negocios inferior a 1 millón de EUR y plantilla media inferior a 10 empleados) aplican el tipo del 19 % sobre los primeros 50.000 EUR de base imponible y el 21 % sobre el exceso.
Libre amortización para inversiones en renovables
Se prorroga el régimen de libre amortización para inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas que utilicen energía procedente de fuentes renovables. También se extiende a inversiones en vehículos eléctricos y en nuevas infraestructuras de recarga.
Suspensión del régimen de disolución por pérdidas
Se mantiene la suspensión de la causa de disolución por pérdidas (artículo 363.1.e de la Ley de Sociedades de Capital) hasta el cierre del ejercicio iniciado en 2026. Las pérdidas de los ejercicios 2020 y 2021 siguen sin computar a efectos de esta causa de disolución.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Régimen simplificado y agricultura
Se prorrogan para 2026 los límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, manteniendo los mismos umbrales de ejercicios anteriores.
Exenciones por la DANA
Las ayudas urgentes concedidas por la Comunitat Valenciana, Andalucía y Extremadura para el mantenimiento del empleo y la reactivación económica de autónomos y empresas afectados por la DANA quedan exentas de tributación en IRPF e IS.
Recomendaciones para empresas
- Pymes: verificar el tipo aplicable en el IS 2026 (23 %) y recalcular los pagos fraccionados.
- Autónomos en módulos: confirmar que no han renunciado involuntariamente al régimen de estimación objetiva.
- Inversiones verdes: aprovechar la libre amortización en renovables y la deducción por vehículos eléctricos antes del 31 de diciembre de 2026.
- Empresas con pérdidas acumuladas: la suspensión de la disolución por pérdidas sigue vigente, pero es conveniente planificar la recapitalización.
- Afectados por DANA: documentar las ayudas recibidas para justificar la exención en la declaración.
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