Das Steuerumfeld für 2026 wurde durch eine turbulente Gesetzgebungssequenz geprägt: Real Decreto-Ley 16/2025 (23. Dezember) wurde vom Parlament am 28. Januar 2026 abgelehnt; RDL 2/2026 (3. Februar) führte seine Steuermaßnahmen erneut ein, wurde jedoch ebenfalls am 28. Februar abgelehnt. Die während der Geltungszeit dieser Instrumente in Kraft getretenen Maßnahmen sowie über andere Gesetzgebungswege eingeführte Maßnahmen definieren dennoch den für 2026 geltenden Steuerrahmen.
Einkommensteuer (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
Módulos: Verlängerung der Grenzen
Die quantitativen Grenzen für das Pauschalbesteuerungsverfahren (Módulos) werden für 2026 verlängert, wobei die Schwellenwerte des Vorjahres beibehalten werden:
- 250.000 € Bruttoeinkünfte für land-, vieh- und forstwirtschaftliche Tätigkeiten.
- 150.000 € Bruttoeinkünfte für alle anderen Tätigkeiten.
- 150.000 € Einkäufe von Waren und Dienstleistungen.
Selbstständige, die für 2026 durch eine Zensus-Erklärung oder durch konkludenten Verzicht (Einreichung von Quartalszahlungen unter direkter Veranlagung) auf Módulos verzichtet haben, können diesen Verzicht bis zum 30. April 2026 widerrufen.
Unterstellte Immobilieneinkünfte
Mit Wirkung vom 1. Januar 2025 gilt der Satz von 1,1 % für die Zurechnung von Einkünften aus Immobilien, die von ihren Eigentümern zur Verfügung gehalten werden, in Gemeinden, deren Katasterwerte durch ein allgemeines Massenbewertungsverfahren mit Wirkung ab dem 1. Januar 2012 überarbeitet wurden.
Elektrofahrzeug- und Ladepunktabzug
Der 15%ige Abzug für den Erwerb von Plug-in-Elektrofahrzeugen und Wasserstofffahrzeugen (maximale Abzugsbasis: 20.000 €) und für die Installation von Ladepunkten (maximale Basis: 4.000 €) wird bis zum 31. Dezember 2026 verlängert.
Dieser Abzug gilt für Privatpersonen, die qualifizierende Fahrzeuge für den persönlichen Gebrauch kaufen. Das Fahrzeug muss neu sein, und der Abzug wird im Zulassungsjahr geltend gemacht.
Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades, IS)
Ermäßigte Steuersätze für KMU und Kleinstunternehmen
Der schrittweise Senkungspfad für den Körperschaftsteuersatz für Unternehmen mit reduzierter Größe wird fortgesetzt:
| Jahr | Unternehmen mit reduzierter Größe | Kleinstunternehmen (Tranche 1 / Tranche 2) |
|---|---|---|
| 2025 | 24 % | 21 % / 22 % |
| 2026 | 23 % | 19 % / 21 % |
| 2027 | 22 % | — |
| 2028 | 21 % | — |
Unternehmen mit reduzierter Größe sind solche mit einem Nettoumsatz unter 10 Mio. € im Vorjahr. Der Satz von 23 % gilt für die gesamte Steuerbemessungsgrundlage.
Kleinstunternehmen (Nettoumsatz unter 1 Mio. € und durchschnittliche Belegschaft unter 10 Mitarbeitern) wenden an:
- 19 % auf die ersten 50.000 € der Steuerbemessungsgrundlage
- 21 % auf den darüber hinausgehenden Betrag
Kostenfreie Abschreibung für Investitionen in erneuerbare Energien
Das kostenfreie Abschreibungsregime wird für Investitionen in neue materielle Anlagewerte und Immobilieninvestitionen verlängert, die wirtschaftlichen Tätigkeiten zugeordnet sind, die Energie aus erneuerbaren Quellen nutzen. Die Verlängerung umfasst auch:
- Investitionen in Elektrofahrzeuge für geschäftliche Tätigkeiten.
- Neue Ladeinfrastruktur für Elektrofahrzeuge.
Die kostenfreie Abschreibung ermöglicht den vollständigen Abzug der Kosten qualifizierender Vermögenswerte im Anschaffungsjahr, unabhängig von der buchhalterischen Abschreibungsrate. Für eine Investition von 200.000 € in qualifizierendes Solarenergieequipment erzeugt die kostenfreie Abschreibung eine Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage um 200.000 € im Anschaffungsjahr (Ersparnis von 46.000 € zum KMU-Satz von 23 %).
Suspendierung der Auflösungspflicht bei Verlusten
Die Suspendierung der Auflösungspflicht aufgrund von Verlusten (Art. 363.1.e LSC) wird bis zum Abschluss des im Jahr 2026 beginnenden Geschäftsjahres aufrechterhalten. Verluste aus den Geschäftsjahren 2020 und 2021 werden weiterhin von der Berechnung dieser Pflicht ausgeschlossen.
Dies ist für Unternehmen relevant, die noch Bilanzverluste aus den Pandemiejahren ausweisen: Sie sind nicht verpflichtet, allein aufgrund dieser historischen Verluste das obligatorische Auflösungsverfahren einzuleiten.
Mehrwertsteuer (IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido)
Vereinfachtes Regime und Landwirtschaft
Die Grenzen für die Anwendung des vereinfachten Mehrwertsteuerregimes und des Sonderregimes für Land-, Vieh- und Forstwirtschaft werden für 2026 verlängert, wobei dieselben Schwellenwerte wie in den Vorjahren beibehalten werden.
Auswirkungen für Unternehmen, die das vereinfachte MwSt-Regime verlassen
Unternehmen, deren Umsatz im Jahr 2025 die Schwellenwerte des vereinfachten Regimes überschritten hat, wechseln ab dem 1. Januar 2026 in das allgemeine Regime. Sie müssen ihre Regimewechsel mit der AEAT durch die Zensuserklärung (Formular 036) vor Jahresende gemeldet haben.
DANA-Katastrophenbefreiungen
Von den Autonomen Gemeinschaften Valencia, Andalusien und Extremadura gewährte Beihilfen zur Aufrechterhaltung der Beschäftigung und Reaktivierung der wirtschaftlichen Tätigkeit von Selbstständigen und Unternehmen, die von der DANA-Überschwemmungskatastrophe betroffen sind, sind sowohl für IRPF- als auch für Körperschaftsteuerzwecke steuerbefreit.
Diese Befreiung gilt für die Beihilfen selbst, nicht für Versicherungsentschädigungen oder nach der Katastrophe wiederhergestellte Geschäftseinkünfte. Betroffene Steuerpflichtige sollten die Herkunft jeder Zahlung dokumentieren, um steuerbefreite und steuerpflichtige Einkünfte in ihren Steuererklärungen korrekt zu klassifizieren.
Zusammenfassung: Handlungspunkte nach Steuerpflichtigentyp
KMU (Nettoumsatz unter 10 Mio. €):
- Prüfen, ob der anwendbare Körperschaftsteuersatz 2026 mit 23 % korrekt ist, und Formular 202 (Vorauszahlungen) neu berechnen.
- Investitionen in erneuerbare Energien und Elektrofahrzeuge vor dem 31. Dezember 2026 prüfen, um die kostenfreie Abschreibung zu nutzen.
- Position bezüglich der Auflösung durch Verluste überprüfen; die Suspendierung dauert an, sollte aber nicht dauerhaft als Entlastung angesehen werden.
Selbstständige unter Módulos:
- Bestätigen, dass kein unbeabsichtigter Verzicht auf das Pauschalbesteuerungsverfahren eingereicht wurde.
- Ggf. Verzicht bis zum 30. April 2026 widerrufen.
Kleinstunternehmen (Nettoumsatz unter 1 Mio. €):
- Überprüfen, ob die Steuersatzstruktur 19 %/21 % anwendbar ist (nicht der ERD-Satz von 23 %).
Privatpersonen:
- Kauf eines Elektrofahrzeugs bis zum 31. Dezember 2026 prüfen, um den 15%igen Abzug geltend zu machen (max. Vorteil von 3.000 € bei einer Fahrzeugbasis von 20.000 €).
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