Asesoramiento fiscal en Marbella para expatriados, no residentes e inversores internacionales

asesoramiento fiscal en Marbella: un mercado con fiscalidad internacional

Marbella y sus municipios limítrofes —Estepona, Benahavis, Fuengirola, Nerja— concentran la mayor proporcion de residentes y propietarios extranjeros de España. La Milla de Oro, Puerto Banus, Sierra Blanca, La Zagaleta y las urbanizaciones de Nueva Andalucia son el hogar habitual o vacacional de ciudadanos del Reino Unido, Alemania, los Países Bajos, los países nordicos, el Golfo Persico y America Latina. Esta realidad demográfica crea un entorno fiscal de excepcional complejidad que no pueden afrontar adecuadamente los despachos generalistas.

En BMC acompañamos a propietarios no residentes, expatriados con residencia en Marbella y empresas internacionales con actividad en la Costa del Sol. Nuestro equipo combina el dominio de la fiscalidad española con el conocimiento de los principales convenios de doble imposición, lo que nos permite gestionar situaciones donde confluyen obligaciones fiscales en dos o más jurisdicciones.

Servicios de asesoramiento fiscal en Marbella

• Gestión del modelo 210 de IRNR para no residentes (alquiler vacacional, imputacion de rentas, plusvalias)
• Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto Solidario de las Grandes Fortunas
• IRPF para residentes en Marbella con rentas de fuente extranjera
• Ley Beckham: evaluación de la elegibilidad, solicitud y gestión del régimen especial durante los cinco años
• Modelo 720 (declaración de bienes en el extranjero) y modelo 721 (criptoactivos en el extranjero)
• Planificación fiscal de la venta de inmuebles en la Costa del Sol (ganancias patrimoniales, retención del 3%)
• Representación ante la AEAT de Malaga y la Agencia Tributaria de Andalucia

Ley Beckham en Marbella: oportunidad para los recien llegados

Para los profesionales, teletrabajadores y emprendedores que deciden instalarse en Marbella, la Ley Beckham puede suponer un ahorro fiscal muy significativo durante los primeros cinco años de residencia en España. En lugar de tributar en el IRPF por la escala progresiva (que llega hasta el 47%), el régimen especial aplica un tipo fijo del 24% sobre las rentas de fuente española hasta 600.000 euros anuales, con exclusión de la renta mundial de la base imponible.

La solicitud debe realizarse en los seis meses siguientes al alta en la Seguridad Social o en el censo de la AEAT. BMC gestiona todo el proceso de solicitud, evaluación de la conveniencia del régimen según el perfil de cada cliente y gestión anual de las declaraciones durante el período de aplicación.

El modelo 210 para no residentes con inmuebles en Marbella: casuística práctica

El modelo 210 del IRNR es la declaración más habitual para los no residentes con inmuebles en la Costa del Sol. La casuística es variada y cada situación requiere un tratamiento diferente:

Inmueble sin alquilar (segunda residencia): el no residente tributa por la imputación de rentas inmobiliarias presuntas, equivalente al 1,1% del valor catastral (o al 2% si el valor catastral no ha sido revisado en los últimos diez años). La declaración se presenta una vez al año, con plazo hasta el 31 de diciembre del año siguiente al período declarado. Para un no residente con una villa en Marbella con valor catastral de 500.000 euros, la base imponible sería 5.500 euros (al 1,1%), sobre la que se aplica el tipo del 19% (residente UE) = 1.045 euros de IRNR anual.

Inmueble alquilado por períodos cortos (alquiler vacacional): el modelo 210 se presenta trimestralmente. Para los residentes en países de la UE o el EEE, los gastos directamente relacionados con el alquiler son deducibles antes de aplicar el tipo del 19%. Para los residentes en países fuera del EEE, el tipo del 24% se aplica sobre el ingreso bruto sin deducción de gastos.

Venta del inmueble por el no residente: la ganancia patrimonial (precio de venta menos precio de adquisición más gastos) tributa al tipo del 19% (UE/EEE) o 24% (resto). El comprador está obligado a retener el 3% del precio y a ingresarlo a cuenta del IRNR del vendedor mediante el modelo 211.

Una particularidad de Marbella es que muchas propiedades tienen un valor de mercado muy superior al valor catastral de referencia. Desde la Ley 11/2021, el valor de referencia catastral es la base imponible mínima del ITP y de la plusvalía, pero para el IRNR de imputación de rentas, la base sigue siendo el valor catastral (no el valor de referencia). Esto significa que la carga fiscal por imputación de rentas puede ser inferior a lo que cabría esperar en función del valor de mercado del inmueble.

La planificación del Impuesto sobre el Patrimonio para residentes en Marbella

Los residentes fiscales en Marbella están sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio sobre su patrimonio mundial, con las bonificaciones y tipos que establece la normativa de Andalucía. La Junta de Andalucía aplica actualmente una bonificación del 100% de la cuota íntegra autonómica del IP, lo que en la práctica elimina el IP para la mayor parte de los contribuyentes residentes en Andalucía.

Sin embargo, el Impuesto Solidario de las Grandes Fortunas (ISGF), introducido por la Ley 38/2022, actúa como suelo mínimo para los patrimonios netos superiores a 3 millones de euros. El ISGF aplica a escala progresiva: 1,7% de 3 a 5 millones de euros, 2,1% de 5 a 10 millones, y 3,5% por encima de 10 millones. Para los residentes en Andalucía con IP bonificado al 100%, la cuota del ISGF es la que efectivamente se ingresa (sin posibilidad de deducir la cuota del IP autonómico, que es cero).

Para los no residentes con patrimonio en España, el IP se aplica sobre los bienes y derechos situados en territorio español. La bonificación del 100% de Andalucía no les aplica directamente (la competencia normativa sobre la cuota autonómica del IP para no residentes es del Estado), pero el artículo 38 bis de la Ley del IP establece un gravamen complementario estatal equivalente al que resultaría de aplicar la normativa de la comunidad autónoma con mayor recaudación, para equiparar la tributación de residentes y no residentes.

BMC realiza la planificación del IP y del ISGF para sus clientes residentes y no residentes en Marbella, incluyendo la evaluación de la conveniencia de estructuras de tenencia de activos que optimicen la carga tributaria dentro del marco legal.

El convenio de doble imposición España-Reino Unido post-Brexit

El Brexit ha modificado significativamente la situación fiscal de los ciudadanos británicos con propiedades o residencia en Marbella. El Convenio de Doble Imposición entre España y el Reino Unido (CDI ES-UK), firmado en 2013 y en vigor desde 2014, sigue siendo aplicable porque es un tratado bilateral independiente de la pertenencia a la UE. Sin embargo, la salida del Reino Unido de la UE ha eliminado la aplicación de varias directivas comunitarias que antes reducían la retención en origen sobre dividendos, intereses y cánones.

Para los ciudadanos británicos residentes en Marbella (residentes fiscales en España), el CDI ES-UK establece que las pensiones del Estado del Reino Unido y las rentas de trabajo solo tributan en el Reino Unido si el trabajo se ejerció allí, mientras que las rentas obtenidas en España (alquileres, plusvalías inmobiliarias) tributan en España. La acreditación de la residencia fiscal española mediante el certificado de residencia fiscal es fundamental para aplicar correctamente el convenio y evitar la doble imposición.

Para los ciudadanos británicos no residentes en España (que mantienen propiedades en Marbella pero residen en el Reino Unido), el IRNR y el IP siguen aplicando en los mismos términos que antes del Brexit, ya que nunca fueron materias cubiertas por las directivas comunitarias. BMC tiene experiencia acreditada en la gestión de la situación fiscal de clientes británicos en Marbella y coordina con asesores fiscales en el Reino Unido para dar una solución completa en ambas jurisdicciones.

La declaración informativa modelo 720 y sus sustitutos

Los residentes fiscales en España con bienes o derechos en el extranjero (cuentas bancarias, inmuebles, valores) cuyo valor supere los 50.000 euros en cada categoría tienen la obligación de declarar esos bienes mediante el modelo 720. Esta declaración informativa, que debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo de cada año, ha sido objeto de controversia jurídica y el Tribunal de Justicia de la UE declaró en 2022 que el régimen sancionador del modelo 720 era incompatible con el derecho de la UE por desproporcionado.

Como consecuencia, la Ley 5/2022 modificó el régimen sancionador del modelo 720, eliminando las sanciones más lesivas (presunción de ganancia patrimonial no justificada sin prescripción y multa del 150%), aunque el modelo 720 como declaración informativa sigue vigente. El incumplimiento ahora se sanciona con multas fijas de 5.000 euros por dato o conjunto de datos omitido, con un mínimo de 10.000 euros, o de 1.500 euros si la declaración se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo.

Para los residentes en Marbella con activos en múltiples jurisdicciones —habitual en el perfil internacional de esta plaza— BMC gestiona el modelo 720 anual, el modelo 721 (criptomonedas en el extranjero, obligatorio desde 2024) y las declaraciones equivalentes en el país de origen del cliente, coordinando con nuestra red de asesores para evitar inconsistencias entre las declaraciones presentadas en diferentes jurisdicciones.