Sociedad profesional

Qué es una sociedad profesional

La sociedad profesional es una forma societaria regulada por la Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales. Permite que profesionales colegiados (abogados, auditores, médicos, arquitectos, ingenieros, economistas, entre otros) ejerzan su actividad de forma conjunta y organizada a través de una persona jurídica.

La principal particularidad de esta forma societaria es que combina la estructura organizativa de una sociedad mercantil con las exigencias deontológicas y de responsabilidad propias de las profesiones reguladas. Los socios profesionales mantienen su responsabilidad personal por los actos profesionales que realizan, sin que la interposición de la persona jurídica sirva como escudo frente a reclamaciones de clientes.

Antes de la Ley 2/2007, muchos despachos y clínicas operaban como sociedades civiles o mercantiles ordinarias sin un marco legal específico, lo que generaba inseguridad jurídica tanto para los profesionales como para sus clientes.

Marco legal en España

Ley 2/2007 de Sociedades Profesionales

La Ley establece los requisitos fundamentales:

• Objeto social exclusivo: ejercicio en común de una actividad profesional para la que se requiera titulación universitaria oficial e inscripción en un Colegio Profesional.
• Composición del capital: al menos las tres cuartas partes del capital social y de los derechos de voto deben pertenecer a socios profesionales.
• Órgano de administración: al menos la mitad más uno de los miembros del órgano de administración deben ser socios profesionales. Si es administrador único, debe ser socio profesional.
• Denominación social: debe incluir la expresión “Sociedad Profesional” o su abreviatura “S.P.”, además de la indicación de la forma societaria adoptada (S.L.P., S.A.P., etc.).
• Inscripción: doble inscripción obligatoria en el Registro Mercantil y en el Registro de Sociedades Profesionales del Colegio Profesional correspondiente.

Formas societarias admitidas

La sociedad profesional puede adoptar cualquier forma societaria reconocida:

• S.L.P. (Sociedad Limitada Profesional): la más habitual por su flexibilidad y menor capital mínimo
• S.A.P. (Sociedad Anónima Profesional): menos frecuente, para estructuras más grandes
• S.C.P. (Sociedad Civil Profesional): permite mantener la forma civil
• Sociedades comanditarias y colectivas profesionales: testimoniales en la práctica

Constitución y requisitos

Proceso de constitución

1. Certificación negativa de denominación en el Registro Mercantil Central, incluyendo “S.P.” o “Sociedad Profesional”
2. Escritura pública de constitución ante notario, con las menciones especiales de la Ley 2/2007: identificación de socios profesionales y no profesionales, actividad o actividades profesionales que constituyen el objeto social, y número de colegiado de cada socio profesional
3. Inscripción en el Registro Mercantil provincial
4. Inscripción en el Colegio Profesional correspondiente
5. Alta censal (Modelo 036/037) ante la AEAT

Tipos de socios

• Socios profesionales: titulados y colegiados que ejercen la actividad profesional en la sociedad. Deben poseer al menos el 75% del capital y derechos de voto.
• Socios no profesionales (o capitalistas): pueden aportar capital y participar en beneficios, pero no pueden ejercer actividad profesional ni controlar la sociedad. Máximo 25% del capital.

Régimen de responsabilidad

Este es el aspecto más distintivo de la sociedad profesional y el que genera más consultas:

Responsabilidad de la sociedad: la sociedad responde con su patrimonio de las deudas sociales, como cualquier sociedad mercantil.

Responsabilidad de los socios profesionales: los profesionales que hayan actuado responden de forma personal, ilimitada y solidaria con la sociedad por los actos u omisiones derivados del ejercicio de la actividad profesional. Esta responsabilidad se extiende a quienes hayan tenido la dirección o control de la prestación profesional, aunque no hayan intervenido directamente.

Seguro de responsabilidad civil: aunque la ley no lo exige directamente, es prácticamente imprescindible. Muchos Colegios Profesionales exigen a las sociedades profesionales la contratación de un seguro de responsabilidad civil profesional con cobertura suficiente.

Responsabilidad de los socios no profesionales: se limita a su aportación al capital social, como en cualquier SL o SA ordinaria.

Fiscalidad de la sociedad profesional

Impuesto sobre Sociedades

La sociedad profesional tributa por el Impuesto sobre Sociedades al tipo general (25%). Los beneficios distribuidos como dividendos tributan adicionalmente en el IRPF de los socios.

Retribución de los socios profesionales

La retribución de los socios profesionales por sus servicios a la sociedad es un tema fiscalmente sensible:

• Si el socio profesional tiene una participación igual o superior al 25%, sus retribuciones se consideran rendimientos de actividades económicas (no rendimientos del trabajo) a efectos del IRPF.
• La sociedad debe practicar retención (tipo general del 15% para profesionales) sobre las facturas emitidas por los socios.
• La AEAT ha intensificado la vigilancia sobre las retribuciones a socios profesionales para evitar que se utilice la sociedad como mecanismo de diferimiento fiscal (trasladando rentas del IRPF al IS, donde el tipo puede ser inferior).

Valoración de operaciones vinculadas

Las operaciones entre la sociedad profesional y sus socios profesionales se consideran operaciones vinculadas y deben valorarse a precio de mercado. La AEAT presume que las retribuciones de los socios profesionales deben representar al menos el 75% del resultado previo de la sociedad, salvo que se justifique debidamente otro porcentaje.

Aspectos prácticos

Ventajas de la sociedad profesional

• Ejercicio conjunto organizado: permite crear marca, especialización y estructura compartida
• Continuidad: la sociedad no se extingue por la baja de un socio individual
• Captación de capital: los socios no profesionales pueden aportar financiación e inversión
• Imagen institucional: mayor credibilidad frente a clientes corporativos y licitaciones

Desventajas y riesgos

• Responsabilidad solidaria: los socios profesionales no eliminan su responsabilidad personal
• Complejidad administrativa: doble inscripción, obligaciones de la ley especial
• Control de la AEAT: las sociedades profesionales están en el foco de las inspecciones fiscales por el riesgo de planificación fiscal agresiva
• Restricciones estatutarias: limitaciones a la transmisión de participaciones, derecho de separación y exclusión de socios con reglas específicas

Obligación de transformación

Las sociedades civiles o mercantiles que venían ejerciendo actividades profesionales sin haberse adaptado a la Ley 2/2007 están en situación irregular. La obligación de adaptación ya ha vencido y el ejercicio profesional a través de una sociedad no profesional puede acarrear nulidad de los actos realizados por la sociedad, responsabilidad personal de los administradores y sanciones colegiales para los profesionales implicados.