Impuesto sobre el Patrimonio en Canarias: tarifa sin bonificación y el factor ZEC

El Impuesto sobre el Patrimonio en Canarias: particularidades del Régimen Económico y Fiscal

Canarias ocupa una posición peculiar dentro del panorama fiscal español. El archipiélago se beneficia de un Régimen Económico y Fiscal (REF) especial, reconocido en la Constitución y en el Estatuto de Autonomía, que justifica tratamientos tributarios diferenciados en múltiples tributos. Sin embargo, el Impuesto sobre el Patrimonio en Canarias no tiene la bonificación plena que sí disfrutan Madrid y Andalucía: la Comunidad Autónoma de Canarias aplica una tarifa propia sin bonificación general, lo que hace que los residentes en las islas paguen efectivamente el IP cada año.

Los tipos del IP canario van desde el 0,24% para los primeros tramos hasta el 2,50% para los patrimonios más altos. Aunque estos tipos son más moderados que los de Baleares (3,45% máximo), son claramente superiores a los de Madrid y Andalucía (0% efectivo). Para un residente en Las Palmas de Gran Canaria o en Santa Cruz de Tenerife con un patrimonio neto de 2 millones de euros, la cuota del IP puede suponer entre 15.000 y 25.000 euros anuales.

Esta carga del IP debe evaluarse en el contexto del sistema fiscal canario en su conjunto, que ofrece ventajas significativas en otros tributos: el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) con tipo general del 7% frente al 21% del IVA peninsular, la Zona Especial Canaria (ZEC) con un tipo del 4% en el Impuesto de Sociedades para actividades elegibles, las Reservas para Inversiones en Canarias (RIC) que permiten diferir la tributación del IRPF en los empresarios individuales, y el Impuesto de Sucesiones que ofrece una bonificación del 99,9% para los Grupos I y II.

La tarifa propia del IP canario: estructura y cuotas

El Gobierno de Canarias aprobó una tarifa propia del Impuesto sobre el Patrimonio que se aplica sobre la base liquidable (base imponible menos el mínimo exento de 700.000 euros). Los tramos y tipos vigentes para los residentes canarios son los siguientes:

La tarifa canaria es moderada en comparación con Baleares (3,45% máximo) y Cataluña (2,75%), pero sensiblemente superior a la de Madrid y Andalucía (0%). Para los residentes con patrimonios entre 700.000 y 3 millones de euros, la diferencia entre residir en Canarias y en Madrid representa varios miles de euros anuales en concepto de IP.

La Consejería de Hacienda del Gobierno de Canarias publica la normativa del IP canario en gobiernodecanarias.org/tributos.

La Zona Especial Canaria (ZEC) y el Impuesto sobre el Patrimonio: la conexión patrimonial

La Zona Especial Canaria es uno de los instrumentos más singulares del sistema fiscal español. Creada en 1994 con el objetivo de fomentar el desarrollo económico del archipiélago, la ZEC permite a las entidades que se inscriban en ella tributar por el Impuesto de Sociedades a un tipo reducido del 4% (frente al 25% general) sobre los beneficios derivados de las actividades elegibles realizadas en Canarias o con efectos económicos en el archipiélago.

La ZEC aplica a entidades jurídicas (sociedades), no directamente a las personas físicas y a su Impuesto sobre el Patrimonio. Sin embargo, la conexión entre ambos tributos es significativa para los empresarios canarios:

Exención de empresa familiar sobre participaciones en entidades ZEC. Si un empresario canario posee participaciones en una sociedad inscrita en la ZEC que realiza actividad económica real, y cumple los requisitos del artículo 4 de la Ley del IP (participación del 5%/20%, dirección remunerada que supone más del 50% de los rendimientos), esas participaciones pueden estar exentas del IP personal. La valoración de esas participaciones —que puede ser elevada si la entidad ZEC es rentable— quedaría fuera de la base imponible del IP.

Empresa familiar ZEC como instrumento de planificación patrimonial. La estructuración de la actividad empresarial a través de una entidad ZEC, además de las ventajas en el IS, puede contribuir a la planificación del IP si la entidad cumple los requisitos de la exención de empresa familiar. Esta doble ventaja (IS al 4% + exención del IP sobre las participaciones) es uno de los argumentos más poderosos para la constitución de entidades ZEC por parte de los empresarios canarios con patrimonio significativo.

La ZEC tiene restricciones sobre las actividades elegibles y los requisitos mínimos de empleo y capital, que deben evaluarse caso a caso. BMC tiene experiencia en la constitución y gestión de entidades ZEC y en la planificación del IP y del IS en el contexto del REF canario.

Las Reservas para Inversiones en Canarias (RIC) como instrumento de ahorro

Las Reservas para Inversiones en Canarias son una figura del REF canario que permite a los empresarios individuales y a las entidades residentes en Canarias reducir la base imponible del IRPF (para personas físicas con actividad económica) o del IS (para sociedades) dotando una reserva que se destina a inversiones en el archipiélago en los cinco años siguientes.

Para las personas físicas con actividad económica en Canarias, la RIC puede reducir la base imponible del IRPF en hasta el 90% del rendimiento neto positivo de la actividad. Dado que el mínimo exento del IP es de 700.000 euros y que la base del IP incluye el patrimonio total del contribuyente, la utilización de la RIC para reducir los rendimientos del IRPF tiene una incidencia indirecta en la planificación financiera del empresario, aunque no modifica directamente la base imponible del IP.

Sin embargo, la RIC puede financiar inversiones en activos que, si se estructuran bajo una sociedad (y esta cumple los requisitos de empresa familiar), pueden quedar exentos del IP personal. La coordinación entre la RIC, la estructura societaria y la exención de empresa familiar del IP es una área de planificación fiscal integrada que BMC desarrolla para sus clientes empresarios en Canarias.

El Impuesto de Sucesiones en Canarias: una de las mejores bonificaciones de España

Mientras que el IP canario no tiene la bonificación plena de Madrid y Andalucía, el Impuesto de Sucesiones en Canarias sí ofrece una de las bonificaciones más generosas del territorio español. La Comunidad Autónoma de Canarias aplica una bonificación del 99,9% de la cuota íntegra del ISD para los herederos del Grupo I (descendientes menores de 21 años) y del Grupo II (descendientes de 21 o más años, cónyuge, ascendientes). Esto hace que la herencia entre padres e hijos o entre cónyuges sea prácticamente gratuita desde el punto de vista fiscal en Canarias.

Esta combinación —IP con cuota real pero ISD casi nulo— tiene implicaciones importantes para la planificación patrimonial en el archipiélago. Para los empresarios canarios con una empresa familiar y un patrimonio significativo, el IP anual es el tributo patrimonial dominante, pero la transmisión generacional del negocio puede hacerse sin coste fiscal relevante gracias a la bonificación del 99,9% del ISD canario.

La comparativa con otras comunidades es elocuente: en Cataluña o Baleares, el ISD puede suponer una carga relevante incluso en línea directa (Cataluña tiene una bonificación del 25% para hijos mayores de 21 años, frente al 99,9% de Canarias). Para las familias empresarias que valoran tanto el IP anual como el ISD en la transmisión, Canarias presenta un perfil más equilibrado que Baleares (IP alto, ISD razonable) o Cataluña (IP alto, ISD significativo).

Las peculiaridades del mercado inmobiliario canario y el IP

El mercado inmobiliario de Canarias tiene características propias que afectan a la planificación del IP. Los precios en los municipios turísticos de las islas (Maspalomas, Puerto del Carmen, Costa Adeje, Los Cristianos) han experimentado una revalorización significativa en los últimos años, impulsada por la demanda internacional de segundas residencias y de vivienda principal para residentes de Alemania, el Reino Unido, los Países Escandinavos y otras nacionalidades europeas.

Para los propietarios de inmuebles en Canarias, la valoración en el IP sigue las mismas reglas que en el resto de España: el mayor entre el valor catastral, el precio de adquisición y el valor comprobado administrativamente. En Canarias, los valores catastrales suelen estar actualizados pero pueden no reflejar la revalorización reciente del mercado, por lo que la base imponible del IP puede ser inferior al valor de mercado actual.

Los propietarios no residentes con inmuebles en Canarias tributan por el IP (y el ISGF, si procede) conforme a la normativa canaria para los bienes situados en las islas. A diferencia de las comunidades con bonificación del 100% (Madrid, Andalucía), en Canarias el no residente sí tendrá una cuota del IP autonómico a ingresar si sus bienes en las islas superan el mínimo exento.

Residencia fiscal en Canarias: implicaciones para el IP y otros tributos

Para quienes se plantean establecer su residencia fiscal en Canarias, el análisis debe ser multidimensional. El IP canario no ofrece la bonificación plena de Madrid y Andalucía, pero el conjunto del sistema fiscal canario puede ser muy competitivo para determinados perfiles:

Para empresarios con actividad internacional: la ZEC (IS al 4%), la RIC (reducción IRPF) y la eventual exención de empresa familiar en el IP pueden combinarse para una planificación fiscal muy eficiente.

Para familias con patrimonio significativo y vocación sucesoria a largo plazo: la combinación del IP canario (con cuota real pero manejable) y el ISD canario (99,9% bonificación en línea directa) puede ser mejor globalmente que residir en Baleares o Cataluña (IP alto + ISD significativo).

Para inversores inmobiliarios internacionales: el IGIC al 7% (frente al ITP variable autonómico), junto con los precios aún competitivos en algunas zonas del archipiélago, hacen de Canarias un destino con buena relación entre inversión y carga fiscal de adquisición.

Para evaluar si el traslado de residencia fiscal a Canarias es ventajoso para un perfil concreto, BMC realiza un análisis comparativo completo que abarca el IP, el IRPF (incluyendo las ventajas del REF), el ISD y el IS de las entidades del grupo familiar, con una simulación de la carga total en Canarias frente a la alternativa de permanencia en la comunidad actual o traslado a otra.