Resumen ejecutivo
El año 2024 fue el año de la fiscalidad digital y global. El **Pilar Dos** entró en plena vigencia para los grupos multinacionales obligados en España; el **DAC7** generó sus primeras declaraciones, aportando a la AEAT información masiva sobre la economía de plataformas; y el **DAC8** —sobre criptoactivos— completó su proceso legislativo europeo, anticipando las siguientes obligaciones de información. En BMC, la práctica fiscal internacional vivió uno de sus años de mayor actividad.
La recaudación tributaria alcanzó los 285.000 millones de euros, consolidando la senda de máximos históricos de años anteriores.
Principales destacados
El Pilar Dos en vigor supuso el reto técnico más exigente para las áreas fiscales de los grupos multinacionales en años. La transposición española estableció el marco de cálculo del impuesto complementario bajo las reglas IIR y UTPR. Los grupos con más de 180 entidades en el perímetro de obligados en España debieron invertir en herramientas de cálculo especializadas.
Las declaraciones DAC7 presentadas por primera vez en enero de 2024 pusieron a disposición de la AEAT información de enorme valor para la comprobación de contribuyentes de la economía digital. El incremento del 45% en las comprobaciones relacionadas con la economía digital certificó la inmediata utilización de estos datos.
La reforma del IRPF fue objeto de debate político durante el año, aunque no llegó a cristalizarse en cambios normativos significativos. La discusión sobre la reducción del tipo marginal máximo generó incertidumbre en la planificación patrimonial de largo plazo.
Análisis por figuras impositivas
Impuesto sobre Sociedades y Pilar Dos: La coexistencia del IS estándar con el nuevo impuesto complementario del Pilar Dos exigió una revisión profunda de los modelos de cálculo del tipo efectivo. Las jurisdicciones más analizadas fueron aquellas con regímenes fiscales favorables (Irlanda al 12,5%, Países Bajos, Luxemburgo, Malta) donde los grupos tenían entidades con tipos reales por debajo del umbral del 15%.
IVA y economía de plataformas: La AEAT intensificó las comprobaciones de operadores de la economía de plataformas. La correcta calificación de los ingresos y la aplicación del IVA en arrendamientos turísticos fueron las áreas de mayor conflictividad.
Fiscalidad patrimonial: La abolición anunciada de la Golden Visa generó un volumen significativo de consultas sobre el impacto fiscal de las operaciones de compraventa realizadas antes del cierre del programa.
Cambios regulatorios
El DAC8 (Directiva 2023/2226), aprobado en octubre de 2023 con plazo de transposición hasta diciembre de 2025, extendió las obligaciones de información sobre criptoactivos a los proveedores de servicios de criptoactivos bajo el marco MiCA.
La planificación fiscal internacional requirió actualización profunda de los modelos de precios de transferencia a la luz del Pilar Dos y de las nuevas reglas de asignación de rentas.
Perspectivas
El horizonte fiscal para 2025 incluía la plena consolidación del Pilar Dos, las primeras inspecciones específicas en materia de economía de plataformas derivadas de DAC7, la preparación para DAC8 y la posibilidad de nuevas medidas fiscales.
Nuestro equipo de fiscalidad internacional y Pilar Dos se posicionó como referente en la gestión de las nuevas obligaciones de la fiscalidad global, ofreciendo soluciones técnicas avanzadas y asesoramiento estratégico de primer nivel.
