La campaña de la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2024 arrancó el 2 de abril de 2025 con un conjunto de novedades normativas que elevan la carga fiscal sobre las rentas más altas, modifican el tratamiento de los inmuebles arrendados y amplían el catálogo de deducciones vinculadas a la transición energética. Esta guía recoge las modificaciones más relevantes y sus implicaciones prácticas para contribuyentes, autónomos y socios de sociedades.
Calendario oficial de la Renta 2024
Los principales hitos de la campaña 2024 (presentación en 2025) son:
- 2 de abril de 2025: Apertura del plazo de presentación y disponibilidad del borrador en Renta WEB.
- 6 de mayo de 2025: Inicio del Plan Le Llamamos para presentación telefónica.
- 2 de junio de 2025: Inicio de la atención presencial en oficinas de la AEAT.
- 25 de junio de 2025: Último día para declaraciones con resultado a ingresar domiciliadas.
- 30 de junio de 2025: Cierre definitivo del plazo de presentación.
El fraccionamiento del pago sigue vigente: 60% en el momento de presentar y 40% hasta el 6 de noviembre de 2025, sin recargos.
Principales novedades del IRPF para el ejercicio 2024
Nueva escala en la tarifa general. La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2024 incorporó un nuevo tramo en la base liquidable general: a partir de 300.000 euros, el tipo marginal asciende al 47%. Los tramos anteriores permanecen inalterados: 19% hasta 12.450 euros, 24% de 12.451 a 20.200 euros, 30% de 20.201 a 35.200 euros, 37% de 35.201 a 60.000 euros, 45% de 60.001 a 300.000 euros.
Subida del tipo del ahorro para grandes patrimonios. El tipo del ahorro para la base del ahorro que supere los 300.000 euros pasa al 28% (frente al 26% anterior). Los tramos inferiores se mantienen: 19% hasta 6.000 euros, 21% de 6.001 a 50.000 euros, 23% de 50.001 a 200.000 euros, 27% de 200.001 a 300.000 euros.
Reducción por arrendamiento de vivienda habitual: nueva regulación. La Ley de Vivienda (Ley 12/2023) es plenamente aplicable en el ejercicio 2024 a todos los contratos suscritos desde el 26 de mayo de 2023. La reducción del 60% ya no es el porcentaje general de referencia: el sistema de reducciones incrementadas (del 50% al 90%) se aplica en función de cuatro criterios: zona de mercado residencial tensionado, rebaja del alquiler respecto al contrato anterior, arrendatario menor de 35 años, o vivienda de protección oficial. Los contratos anteriores al 26 de mayo de 2023 conservan la reducción del 60%.
Ampliación de las deducciones por eficiencia energética. Las tres modalidades de deducción por obras de rehabilitación energética —20%, 40% y 60%— se prorrogan para el ejercicio 2024 con los mismos requisitos y bases máximas que en ejercicios anteriores. Las obras deben estar terminadas y certificadas energéticamente antes del 31 de diciembre de 2024 para generar el derecho a la deducción en este ejercicio.
Contribuyentes con criptomonedas. La Ley 13/2023, que modificó la Ley del IRPF para adaptar el tratamiento fiscal de las criptomonedas, es plenamente aplicable en 2024. Las transmisiones de criptoactivos generan ganancias o pérdidas patrimoniales que tributan en la base del ahorro. Las operaciones de permuta entre diferentes criptomonedas también generan un hecho imponible. El modelo informativo 721 (declaración de saldos en criptomonedas en el extranjero) debe haberse presentado antes del 31 de marzo de 2025.
Implicaciones para autónomos en estimación directa
Para los autónomos que tributan en régimen de estimación directa, 2024 trae la plena implantación del sistema de cotización por ingresos reales a la Seguridad Social (vigente desde enero de 2023 pero con tabla definitiva aprobada en 2024). Las cuotas satisfechas a la Seguridad Social son gasto deducible en la actividad económica, pero el autónomo debe verificar que las cuotas declaradas coinciden con las pagadas efectivamente.
Además, los autónomos que hayan aplicado deducciones por vehículo deben revisar el criterio de la AEAT: solo son deducibles los vehículos afectos exclusivamente a la actividad (salvo excepciones tasadas como los de transporte de mercancías o viajeros). El uso mixto no genera deducibilidad parcial en estimación directa normal.
Declaración de bienes en el extranjero: modelo 720
Aunque el Tribunal de Justicia de la Unión Europea declaró parcialmente incompatible con el derecho europeo el régimen sancionador del antiguo modelo 720, la obligación de declaración de bienes y derechos en el exterior sigue vigente. Las sanciones aplicables desde la reforma introducida por la Ley 5/2022 son proporcionales (0,03% sobre el valor de los bienes no declarados), pero la obligación en sí persiste para quienes tengan bienes en el extranjero superiores a 50.000 euros por categoría.
Aspectos críticos a revisar en el borrador AEAT 2024
Retenciones sobre alquileres. Si el contribuyente tiene inmuebles arrendados a empresas o profesionales, las retenciones del 19% practicadas por los arrendatarios deben cuadrar con la información que la AEAT incorpora al borrador. Discrepancias frecuentes cuando hay cambios de arrendatario durante el ejercicio.
Minusvalías pendientes de compensar. Las pérdidas patrimoniales pendientes de 2020, 2021, 2022 y 2023 pueden compensarse con ganancias patrimoniales de 2024. También cabe compensar rendimientos negativos del capital mobiliario con ganancias patrimoniales (con límite del 25% de estas últimas).
Aportaciones a partidos políticos y sindicatos. Las cuotas y aportaciones a partidos políticos y sindicatos generan una deducción del 20% (cuotas sindicales) o del 20% sobre los primeros 600 euros (aportaciones a partidos). Estos datos no siempre figuran en el borrador.
Deducción por maternidad. Las madres con hijos menores de tres años que trabajen por cuenta propia o ajena tienen derecho a una deducción de hasta 1.200 euros anuales por hijo, más 1.000 euros adicionales si el hijo está en guardería autorizada. El borrador puede no reflejar correctamente el período de cómputo si el alta o baja laboral se produjo a mitad del ejercicio.
Recomendaciones prácticas para la Renta 2024
La Renta 2024 es especialmente relevante para quienes hayan realizado operaciones patrimoniales importantes —venta de inmuebles, acciones o participaciones sociales— durante el ejercicio, ya que la subida del tipo del ahorro al 28% para las rentas del capital superiores a 300.000 euros puede tener un impacto significativo. Para estos contribuyentes, la planificación temporal de la operación o el diferimiento a 2025 podría haber reducido la factura fiscal.
Para la campaña en curso, la prioridad es revisar el borrador en detalle, documentar todas las deducciones aplicables y presentar antes del 25 de junio si el resultado es a ingresar con domiciliación, para evitar la pérdida del fraccionamiento de pago.
En BMC revisamos su declaración de forma integral, identificando todas las deducciones y compensaciones que la AEAT no incorpora automáticamente al borrador. Conozca nuestros servicios fiscales.
