Modelo 303

Qué es el Modelo 303

El Modelo 303 es el formulario oficial de la Agencia Tributaria para declarar y liquidar el IVA de forma periódica. Todas las empresas y autónomos que realizan actividades sujetas a IVA están obligados a presentarlo, independientemente de si el resultado es a ingresar, a compensar o a devolver.

Es, junto con el Modelo 200 del Impuesto de Sociedades, uno de los modelos tributarios más utilizados por el tejido empresarial español.

Quién debe presentar el Modelo 303

Están obligados a presentar el Modelo 303:

• Autónomos dados de alta en actividades económicas sujetas a IVA
• Sociedades y demás personas jurídicas que realicen actividades empresariales o profesionales
• Arrendadores de inmuebles (excepto vivienda habitual, que está exenta)
• Promotores inmobiliarios
• Comunidades de bienes con actividad económica

No están obligados a presentarlo quienes realicen exclusivamente actividades exentas de IVA (médicos en su actividad sanitaria, docentes en centros homologados, entidades financieras en sus operaciones principales…).

Periodicidad: ¿trimestral o mensual?

La mayoría de empresas y autónomos presentan el Modelo 303 de forma trimestral, en los primeros 20 días naturales del mes siguiente al trimestre:

Las grandes empresas (facturación superior a 6 millones de euros) y las inscritas en el Registro de Devolución Mensual (REDEME) presentan el modelo mensualmente, con un plazo de 30 días tras el cierre del mes.

Cómo se calcula el resultado del Modelo 303

El modelo enfrenta el IVA repercutido (cobrado a clientes) con el IVA soportado deducible (pagado a proveedores):

Resultado = IVA devengado (repercutido) − IVA deducible (soportado)

• Si el resultado es positivo: hay cuota a ingresar a Hacienda
• Si el resultado es negativo: se genera una cantidad a compensar en trimestres siguientes o, en el cuarto trimestre, se puede solicitar la devolución

Estructura del formulario

El Modelo 303 se divide en varias secciones:

1. Régimen general: bases imponibles y cuotas del IVA devengado por tipo (21%, 10%, 4%) e IVA soportado deducible por tipo de operación
2. Regímenes especiales: simplificado, recargo de equivalencia, agricultura, etc.
3. Resultado de la liquidación: diferencia entre IVA devengado y deducible
4. Datos de la declaración: resultado a ingresar, a compensar o a devolver

Errores más comunes

• Incluir facturas sin los requisitos legales (NIF, descripción de la operación, tipo de IVA)
• Deducir el IVA de gastos no relacionados con la actividad (el 100% de vehículos solo es deducible en actividades de transporte)
• No incluir el IVA de autoconsumo (cuando se destina a uso privado un bien afecto a la actividad)
• Confundir el criterio de devengo con el criterio de caja (salvo que se esté en el régimen especial del criterio de caja)
• Olvidar el IVA de operaciones intracomunitarias (adquisiciones de servicios de empresas de la UE: inversión del sujeto pasivo)

Presentación telemática

Desde 2015 la presentación es obligatoriamente telemática para la gran mayoría de contribuyentes, a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, con certificado digital, Cl@ve PIN o número de referencia.