Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión lucrativa

428 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión lucrativa», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 50 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

En las transmisiones lucrativas, el valor de adquisición es el que resulte de aplicar las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado, sumando los gastos y tributos inherentes. El valor de transmisión es el importe real de la enajenación, siempre que no sea inferior al valor de mercado. Las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o liberalidades no son computables para compensar otras ganancias.

La posición de la DGT se mantiene constante en la determinación del valor de adquisición y transmisión mediante la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Se confirma de forma reiterada que las pérdidas por transmisiones lucrativas no son compensables según el artículo 33.5 de la LIRPF. No se observan cambios doctrinales, sino una consolidación de la normativa vigente.

Análisis basado en 48 de 50 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

428 consultas

V1620-26 17 jun 2026

Requisitos para la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0274-25 13 mar 2025

Posibilidad de aplicar la reducción en la donación de participaciones y la no sujeción a IRPF bajo el cumplimiento de los requisitos de la LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión lucrativaganancia patrimonialactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V2767-23 10 oct 2023

Se puede aplicar la reducción en la donación de participaciones y la no sujeción a IRPF si se cumplen los requisitos de la LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión lucrativaexención en el impuesto sobre el patrimonioganancia o pérdida patrimonialfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V0940-22 29 abr 2022

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Donaciones si el grupo familiar cumple los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativagrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1791-20 5 jun 2020

La reducción en la donación de participaciones depende de que la entidad no gestione un patrimonio inmobiliario o mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por donaciónexención impuesto sobre el patrimonioactividad económicapatrimonio inmobiliarioparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0947-20 17 abr 2020

No se genera ganancia o pérdida patrimonial en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos del art. 20.6 de la Ley del ISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativaparticipaciones socialesreducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V0011-20 9 ene 2020

No se tributará por la ganancia patrimonial en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos del art. 20.6 de la Ley del ISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativaparticipaciones socialesreducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V3376-19 11 dic 2019

Tratamiento fiscal en el IRPF de la donación de una Administración de Loterías

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialpérdida patrimonialinmovilizado afectotransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.4.a
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V3278-19 28 nov 2019

No se considera ganancia o pérdida patrimonial en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativafunciones de direcciónactividad económicagrupo de parentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1483-19 20 jun 2019

Posibilidad de aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la transmisión de participaciones sociales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exenciónactividad económicafunciones de direccióntransmisión lucrativareducción LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1110-19 21 may 2019

Requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y la no ganancia patrimonial en donaciones de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonialfunciones de direcciónreducción por transmisión de participaciones LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V2812-18 26 oct 2018

No se computará ganancia o pérdida patrimonial en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos del artículo 20.6 de la Ley del ISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativafunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V3149-17 5 dic 2017

No habrá ganancia o pérdida patrimonial en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos del artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativafunciones de direcciónexención en impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V0742-17 23 mar 2017

No se genera ganancia o pérdida patrimonial en la donación de empresas si se cumplen los requisitos del artículo 20.6 de la Ley del ISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativaexplotación agrícolaexención en el impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V0125-17 23 ene 2017

Se puede aplicar la exención en IRPF por donación de participaciones si se cumplen los requisitos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transmisión lucrativanuda propiedadfunciones de direcciónexención patrimonialactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V5232-16 12 dic 2016

La aportación de una rama de actividad puede no acogerse al régimen especial si se considera una operación preparatoria para una donación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especial de neutralidadmotivos económicos válidosganancia patrimonialtransmisión lucrativa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V1442-16 7 abr 2016

No procede la reducción en el ISD ni la exención en el IRPF por donación de participaciones en una sociedad de arrendamiento sin actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleactividad económicatransmisión lucrativagestión de patrimonio inmobiliarioexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V0765-16 25 feb 2016

Se puede aplicar la exención en el IRPF por la donación de participaciones sociales si se cumplen los requisitos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativaexenciónparticipaciones socialesfunciones de dirección LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V0498-16 8 feb 2016

La donación de un inmueble no genera pérdida patrimonial para el donante

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialpérdida patrimonialtransmisión lucrativavalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.c
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V0480-16 8 feb 2016

No se pueden compensar pérdidas por donaciones con ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialpérdida patrimonialtransmisión lucrativabase imponible del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5
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V2332-15 23 jul 2015

Los herederos deben tributar por los dividendos percibidos tras el fallecimiento y pueden incluir la comisión bancaria en el valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónganancias y pérdidas patrimonialestransmisión lucrativagastos inherentes a la adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1
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