Impuesto de Sucesiones en Bilbao: el régimen foral de Bizkaia y sus ventajas para las herencias familiares

El régimen foral del ISD en el País Vasco: por qué Bizkaia es diferente

El Impuesto de Sucesiones en Bilbao y en el País Vasco no se rige por la legislación estatal del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ni por las bonificaciones autonómicas que se aplican en comunidades como Madrid, Andalucía o Cataluña. El País Vasco tiene un sistema tributario propio, regulado por el Concierto Económico con el Estado español, que otorga a cada uno de los tres territorios históricos (Bizkaia, Gipuzkoa y Álava) la competencia exclusiva para regular, gestionar y recaudar el ISD en su territorio.

Esto significa que, si el causante tenía su residencia habitual en Bilbao o en cualquier municipio de Bizkaia, la herencia se liquida íntegramente ante Hacienda Foral de Bizkaia (HFB) conforme a la Norma Foral 4/2015, de 25 de marzo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de Bizkaia. Esta normativa foral es sustancialmente diferente de la estatal en aspectos clave: reducciones por parentesco, tarifa impositiva, coeficientes multiplicadores y tratamiento de la empresa familiar.

La diferencia principal es que en Bizkaia no existe una “bonificación del 99%” como en Madrid o Andalucía. En su lugar, la normativa foral establece reducciones directas sobre la base imponible de gran cuantía para los herederos directos, que en muchos casos tienen un efecto equivalente o incluso superior al de las bonificaciones del régimen común. Para herencias de valor ordinario (inferiores a la reducción aplicable por heredero), la cuota del ISD en Bizkaia puede ser cero.

En BMC contamos con especialistas en el régimen foral del ISD de Bizkaia y en la normativa sucesoria vasca, lo que nos permite ofrecer un asesoramiento de máxima calidad técnica para familias bilbaínas y vizcaínas.

Las reducciones del ISD en la Norma Foral de Bizkaia

La Norma Foral 4/2015 de Bizkaia establece las siguientes reducciones por parentesco sobre la base imponible:

Grupo I: Descendientes menores de 25 años y adoptados

La reducción es de 400.621 euros (cifra actualizada periódicamente), incrementada en 8.024 euros por cada año que el heredero tenga menos de 25. Esto significa que un heredero de 18 años puede tener una reducción de más de 460.000 euros, y que herencias de valor inferior a esa cifra tributan cero en Bizkaia.

Grupo II: Cónyuge y descendientes mayores de 25 años

La reducción es de 400.621 euros para el cónyuge o pareja de hecho inscrita. Para descendientes mayores de 25 años, la reducción es de unos 48.000-50.000 euros (significativamente menor que para menores de 25 años). El cónyuge con una herencia inferior a 400.000 euros paga cero ISD en Bizkaia.

Grupos III y IV

Las reducciones son menores y la herencia entre colaterales (hermanos, tíos-sobrinos) o entre no parientes puede generar cuotas relevantes.

Reducciones adicionales por discapacidad

Los herederos con discapacidad reconocida tienen reducciones adicionales que pueden duplicar o triplicar el importe base según el grado de discapacidad.

La tarifa del ISD en Bizkaia

Sobre la base liquidable resultante (base imponible menos reducciones) se aplica la tarifa del ISD de Bizkaia, que es progresiva y tiene tipos que van del 1,5% para bases liquidables de hasta 6.000 euros hasta el 30% para bases superiores a 400.000 euros.

Sobre la cuota resultante se aplica un coeficiente multiplicador en función del patrimonio preexistente del heredero y del grupo de parentesco. El coeficiente para el Grupo II (descendientes adultos y cónyuge) es generalmente el más favorable.

La empresa familiar vizcaína: uno de los tejidos empresariales más sólidos de España

Bizkaia y el Gran Bilbao concentran una de las densidades más elevadas de empresa familiar de España, con empresas históricas en sectores como la siderurgia, el metal, la automoción, la ingeniería, los servicios profesionales, la hostelería y el comercio. La transmisión generacional de estas empresas es uno de los ámbitos donde BMC tiene mayor experiencia y donde el impacto del asesoramiento especializado es más significativo.

La Norma Foral de Bizkaia permite aplicar la reducción del 95% sobre el valor de las participaciones en empresa familiar (con los mismos requisitos sustantivos que la normativa estatal), pero con una diferencia muy relevante respecto al resto del territorio: el período de mantenimiento de los activos es de cinco años (en lugar de diez), lo que facilita las operaciones de reestructuración empresarial posterior a la herencia sin perder el beneficio fiscal ya aplicado.

Para las empresas del clúster de automoción del Gran Bilbao, del naval de Sestao y Santurce, del metal de Barakaldo y de la ingeniería de Basauri y Arrigorriaga, la planificación de la sucesión empresarial es una necesidad estratégica. BMC diseña planes de transmisión generacional que combinan la reducción del 95% del ISD foral con la planificación fiscal de la renta, del patrimonio y de la estructura societaria óptima para cada empresa familiar.

Competencia de Hacienda Foral de Bizkaia: cuándo aplica

La competencia de Hacienda Foral de Bizkaia para liquidar el ISD se determina por la residencia habitual del causante en el momento del fallecimiento:

• Si el causante llevaba más de cinco años residiendo en Bizkaia antes del fallecimiento, el ISD se liquida íntegramente ante la HFB aplicando la normativa foral.
• Si el causante había residido en Bizkaia menos de cinco años, puede aplicarse la normativa del territorio donde el causante había residido durante la mayor parte de los últimos cinco años.

Esta regla de competencia territorial es determinante cuando el causante era residente reciente en Bizkaia (por ejemplo, jubilados que se trasladaron al País Vasco en los últimos años) o cuando el causante había cambiado de residencia entre el País Vasco y otra comunidad en los años anteriores al fallecimiento.

BMC analiza en cada caso la competencia territorial correcta y gestiona el expediente hereditario ante el organismo competente, ya sea Hacienda Foral de Bizkaia, la Hacienda Foral de otro territorio histórico o la ATRIAN (si el causante era residente en Andalucía) o la Consejería de Hacienda correspondiente.

Sucesiones transfronterizas: herencia en Bizkaia con bienes en otras comunidades

Cuando el causante era residente en Bizkaia pero tenía bienes en otras comunidades autónomas (por ejemplo, un piso en Madrid, un apartamento en la playa de Valencia o acciones de una empresa con sede en Cataluña), el ISD se liquida íntegramente ante Hacienda Foral de Bizkaia y se aplica la normativa foral sobre el total del caudal hereditario.

Esto puede ser muy favorable cuando el valor del caudal hereditario es elevado, ya que la normativa de Bizkaia (con sus reducciones por parentesco de 400.000 euros) puede resultar en una carga menor que si el causante hubiera residido en la comunidad donde están los bienes.

Para activos en el extranjero (cuentas en el extranjero, inmuebles en el exterior, participaciones en sociedades extranjeras), los convenios de doble imposición en materia de sucesiones que España tiene con algunos países deben analizarse para evitar la doble tributación.

Donaciones en vida bajo el ISD foral de Bizkaia

La Norma Foral de Bizkaia también regula las donaciones entre vivos. Las donaciones a herederos directos se benefician de reducciones similares a las de la herencia, aunque con diferencias específicas. Para las familias vizcaínas que quieren transmitir parte del patrimonio en vida, las donaciones pueden ser una herramienta complementaria a la herencia, siempre que se tenga en cuenta el impacto en el IRPF del donante (la donación puede generar una ganancia patrimonial en el donante que tribute en el IRPF).

BMC analiza en cada caso si la transmisión en vida o la transmisión mortis causa es fiscalmente más eficiente, teniendo en cuenta el ISD foral, el IRPF del donante y la situación patrimonial global de la familia.

BMC en Bilbao: asesoría fiscal con especialización en el régimen foral

BMC tiene especialistas en el régimen tributario foral del País Vasco con experiencia acreditada en Hacienda Foral de Bizkaia y en el ISD foral. Gestionamos herencias para familias bilbaínas con empresa familiar, inmuebles y activos financieros, desde el inventario inicial hasta la presentación ante la HFB y la planificación post-herencia.

Además del ISD, BMC gestiona el IRPF bajo la normativa foral vasca, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes y el Impuesto sobre el Patrimonio (que también tiene normativa foral propia en Bizkaia). La primera consulta es gratuita.