El Modelo 347 es la declaración anual de operaciones con terceras personas, una declaración informativa que deben presentar ante la Agencia Tributaria las empresas y autónomos que durante el año natural hayan realizado operaciones con cualquier persona o entidad que en su conjunto hayan superado los 3.005,06 euros.
¿Quién debe presentarlo?
Están obligados a presentar el Modelo 347 las personas físicas y jurídicas que desarrollen actividades empresariales o profesionales, con ciertas excepciones: las personas físicas en régimen de estimación objetiva (módulos) en IS solo si operan con comunidades de propietarios o hacen determinadas operaciones; y determinadas entidades como partidos políticos o sindicatos en condiciones específicas.
También están obligadas las comunidades de propietarios, que deben declarar las operaciones realizadas con cada proveedor de servicios —administradores, empresas de mantenimiento, suministros— que superen el umbral anual. Esta obligación afecta a miles de comunidades que a menudo desconocen que deben presentar el modelo.
Las personas físicas y entidades en atribución de rentas en régimen simplificado del IVA o que apliquen la agricultura, ganadería y pesca (REAGP) quedan excluidas de la obligación, salvo que realicen operaciones fuera de estos regímenes especiales que superen el umbral.
¿Qué operaciones se incluyen?
Se declaran todas las operaciones que, con un mismo cliente o proveedor, superen los 3.005,06 euros en el año natural, incluyendo IVA. Se excluyen las operaciones sujetas a retención, las operaciones interiores sujetas a regímenes especiales del IVA (agricultura, módulos…) y las importaciones y exportaciones de bienes.
La información se desglosa por trimestres, lo que permite a la AEAT cruzar los datos con las autoliquidaciones periódicas de IVA (Modelos 303) y detectar incoherencias. Cada operación se consigna indicando si el declarante actúa como emisor o receptor de la factura, así como el importe total de las operaciones y la cuota de IVA repercutida o soportada.
Hay que prestar especial atención a las subvenciones, auxilios o ayudas satisfechas por entidades públicas: si superan el umbral, también deben declararse. Del mismo modo, los arrendamientos de inmuebles sujetos y no exentos de IVA se incluyen en el modelo si superan los 3.005,06 euros anuales.
Plazo de presentación
El Modelo 347 debe presentarse durante el mes de febrero del año siguiente al que corresponden las operaciones. La presentación es obligatoriamente telemática para empresas y puede ser en papel para determinadas personas físicas.
El plazo habitual abarca desde el 1 al 28 de febrero. La AEAT no suele conceder prórrogas, por lo que la preparación anticipada de los datos —idealmente desde enero— es fundamental para una presentación sin errores. En caso de presentación extemporánea, la sanción mínima es de 200 euros, que se reduce al 50% si se presenta antes de que la AEAT lo requiera.
Errores frecuentes
Los errores más habituales incluyen no cruzar adecuadamente los importes con el proveedor o cliente (discrepancias que generan requerimientos de la AEAT), omitir operaciones que superan el umbral al acumularlas en el año o incluir operaciones que no procede declarar (como las sujetas a retención).
Otro error frecuente es confundir el criterio de imputación: el Modelo 347 utiliza el criterio de devengo (no de cobro/pago), alineado con el IVA. Si una factura se emite en diciembre pero se cobra en enero, la operación corresponde al ejercicio de la factura. Las operaciones en las que el declarante es el sujeto pasivo por inversión también generan dudas: deben incluirse, pero el importe a declarar es el total de la operación sin IVA.
Cómo corregir un error: declaración complementaria o sustitutiva
Si se detecta un error tras la presentación, la AEAT permite presentar una declaración complementaria (para añadir registros omitidos) o una sustitutiva (para reemplazar la declaración completa). Es recomendable corregir el error antes de recibir un requerimiento, ya que la corrección voluntaria reduce significativamente la sanción aplicable.
La sanción por dato omitido o incorrecto es de 20 euros por registro, con un mínimo de 300 euros y un máximo del 3% del importe de las operaciones no declaradas, con un límite superior de 20.000 euros. Presentar voluntariamente la corrección antes del requerimiento reduce la sanción a la mitad.
Conciliación previa con proveedores y clientes
La práctica más eficaz para evitar discrepancias es realizar una conciliación bilateral antes de la presentación: contrastar los importes registrados en la contabilidad propia con los que figure en los registros del proveedor o cliente. Estas diferencias suelen obedecer a criterios distintos de imputación temporal, facturas en disputa o abonos registrados en ejercicios diferentes.
Muchas empresas grandes comunican a sus proveedores el importe que van a declarar en el 347 antes de presentarlo, facilitando la conciliación. Para empresas con cientos de contrapartes, el proceso requiere soporte tecnológico que automatice la extracción y comparación de datos.
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