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Patent Box (régimen de cesión de intangibles)

Régimen fiscal que permite una reducción del 60% en los ingresos procedentes de la cesión o transmisión de determinados activos intangibles (patentes, modelos de utilidad, software registrado), reduciendo efectivamente el tipo del Impuesto sobre Sociedades aplicable a esas rentas.

Fiscal

Qué es el Patent Box

El Patent Box es un incentivo fiscal regulado en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) que permite reducir en un 60% las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o explotación de determinados activos intangibles. Esto implica que, con un tipo general del 25%, las rentas derivadas de la propiedad intelectual tributan efectivamente al 10%.

Activos intangibles que cualifican

  • Patentes, modelos de utilidad y certificados complementarios de protección
  • Dibujos y modelos registrados
  • Software avanzado registrado (no software estándar de gestión)
  • Planos, fórmulas o procedimientos secretos con valor económico

No cualifican: marcas comerciales, nombres de dominio, obras literarias o artísticas ni know-how no vinculado a patentes.

Requisitos y cálculo

El contribuyente debe haber creado el activo intangible (al menos en un 25% de su desarrollo) y debe cederlo para su uso por un tercero. La reducción se aplica sobre el resultado neto positivo (ingresos menos costes directos del activo). El nexus approach de la OCDE (ratio de actividad sustantiva) puede limitar la reducción si parte del desarrollo se subcontrató a partes vinculadas.

Compatibilidad con deducciones por I+D+i

El Patent Box es compatible con las deducciones por actividades de I+D+i (Art. 35 LIS), lo que permite una doble ventaja: deducción por los gastos de desarrollo y reducción sobre los ingresos de la explotación. La combinación de ambos incentivos convierte a España en una de las jurisdicciones más favorables de la OCDE para la propiedad intelectual.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el Patent Box y qué tipo impositivo efectivo produce en España?
El régimen Patent Box español (artículo 23 LIS) permite una reducción del 60% sobre los ingresos netos procedentes de la cesión o transmisión de determinados activos intangibles cualificados. Con el tipo general del Impuesto sobre Sociedades del 25%, esto significa que las rentas de propiedad intelectual cualificadas tributan efectivamente al 10% (el 40% del 25%). Es uno de los tipos más competitivos de la OCDE para las rentas de propiedad intelectual.
¿Qué activos intangibles cualifican para el Patent Box en España?
Los activos cualificados incluyen patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección, diseños y modelos registrados, software avanzado registrado (no el software estándar de gestión), y planes, fórmulas o procedimientos secretos con valor económico. No están incluidos las marcas comerciales, nombres comerciales, nombres de dominio, obras literarias o artísticas ni el know-how genérico no vinculado a tecnología patentable. El contribuyente debe haber creado el activo cualificado, asumiendo al menos el 25% de su coste de desarrollo.
¿Qué es el enfoque nexo de la OCDE y cómo afecta al Patent Box español?
El enfoque nexo (implementado conforme al marco del Plan BEPS Acción 5) limita los beneficios del Patent Box cuando una parte sustancial del desarrollo de la PI se ha externalizado a partes vinculadas. La reducción se calcula multiplicando el 60% por una fracción nexo: gastos de I+D cualificados dividido entre los gastos de I+D totales. Si la empresa realizó toda la I+D internamente, se aplica la reducción completa del 60%. Si una parte significativa se externalizó a vinculadas, la reducción disponible se reduce en proporción.
¿Es compatible el Patent Box con las deducciones por I+D+i en España?
Sí, y esta es una de las mayores ventajas fiscales de la PI en España. El Patent Box sobre las rentas de PI (artículo 23 LIS) es plenamente compatible con las deducciones por actividades de I+D e innovación tecnológica (artículo 35 LIS: entre el 25% y el 42% para I+D, el 12% para innovación tecnológica). Esto crea un doble beneficio: deducciones en la fase de desarrollo sobre los costes, y un tipo efectivo reducido del 10% sobre los ingresos por cesión en la fase de explotación. Además, es posible obtener un Informe Motivado Vinculante del Ministerio de Ciencia para obtener seguridad jurídica sobre la calificación de la I+D.
¿Qué rentas cubre el régimen Patent Box en España?
El régimen cubre los ingresos netos positivos procedentes de la cesión de activos intangibles cualificados a terceros o a partes vinculadas (a precios de mercado), así como los ingresos netos procedentes de la transmisión de dichos activos. La base de los ingresos es la facturación bruta por cesión menos los costes directos atribuibles al activo cualificado. Las plusvalías obtenidas por la venta de la PI también cualifican si el activo fue creado por la propia empresa. Las rentas derivadas del uso interno de la PI (para producir bienes o servicios) no están cubiertas por el Patent Box.

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