empresario · Doctrina DGT · Consultas Vinculantes

61 consultas

V5242-26 23 jul 2026

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a las entregas de madera destinada a ser combustible o para la fabricación de astillas, briquetas o pellets

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoastillas de maderacombustiblebiomasaempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V5204-26 20 jul 2026

Los servicios de secciones internacionales pueden estar exentos de IVA si son indispensables para la asistencia social

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialestablecimiento privado de carácter sociallugar de realizaciónexenciónpuesta a disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1683-26 24 jun 2026

Las piezas de orfebrería nuevas se califican como entrega de bienes y tributan al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesobjeto de artetipo impositivoorfebreríaejecución de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1298-26 27 may 2026

Las entregas de bebidas no son operaciones de tracto sucesivo y permiten la emisión de facturas recapitulativas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tracto sucesivodevengofactura recapitulativaentrega de bienesempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1297-26 27 may 2026

El compromiso de compra de productos puede constituir una prestación de servicios sujeta a IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosobligación de hacerbase imponibletipo impositivoempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1202-26 22 may 2026

La venta de viviendas tras su alquiler ininterrumpido por más de dos años puede estar exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

segunda entregaexención de IVAdivisión horizontalempresarioarrendamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1052-26 13 may 2026

La inversión del sujeto pasivo aplica en la instalación definitiva de la subestación eléctrica si es edificación o rehabilitación

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obraedificaciónrehabilitación de edificacionessubestación eléctrica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0789-26 9 abr 2026

Las fundaciones pueden ser empresarios a efectos del IVA según su actividad y el tratamiento de sus ingresos

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioconvenio de colaboraciónexenciónentidad de carácter socialsubvención vinculada al precio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0666-26 25 mar 2026

Las comunidades de bienes deben adaptar sus sistemas de facturación si actúan como sujetos pasivos del IVA

SG de Tributos

comunidad de bienessujeto pasivoactividad económicasistemas de facturaciónobligaciones formales RD 1007/2023 (RSIF)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29.2.j

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V0579-26 11 mar 2026

No se debe repercutir IVA por servicios de consultoría a una entidad en Reino Unido y se puede deducir el impuesto soportado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sujeción al impuestolugar de realizaciónderecho a la deducciónprestación de serviciosempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0318-26 12 feb 2026

La obligación de cumplir con el RSIF depende de si se utilizan sistemas informáticos para la facturación

SG de Tributos

sistemas informáticos de facturaciónobligación formalfacturación por cuenta de tercerosreglamento verifactuempresario LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29.2.jLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1

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V0228-26 4 feb 2026

El fletamento de buques se califica como prestación de servicios de transporte y no como arrendamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

fletamentoprestación de serviciosnavegación marítima internacionallugar de realizaciónexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0095-26 20 ene 2026

La constitución de un derecho de superficie puede estar sujeta a IVA y los cánones son rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho de superficierendimientos del capital inmobiliariotracto sucesivocontraprestación en especiecanon periódico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2581-25 19 dic 2025

El servicio de búsqueda de hipotecas de autopromoción para constructoras está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciospago por tercerotipo generalobligación de facturarautopromoción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2299-25 26 nov 2025

La fecha de emisión de la factura es correcta si se realiza entre el devengo y el día 15 del mes siguiente

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoobligaciones de facturaciónempresarioprestación de serviciosplazo de emisión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2169-25 13 nov 2025

La constitución de una fianza no está sujeta al IVA, pero su aplicación al pago de la maquinaria sí lo está

SG de Impuestos sobre el Consumo

fianzacontraprestaciónbase imponiblesujeciónexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1415-25 24 jul 2025

La cesión de personal a un ayuntamiento para guarderías tributa al tipo general del 21% del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión de personalprestación de serviciostipo impositivoasistencia socialempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0851-25 20 may 2025

La entrega de terrenos por un empresario está sujeta a IVA, salvo exenciones específicas para terrenos rústicos o destinados a uso público

SG de Impuestos sobre el Consumo

solarurbanizaciónterreno edificableexenciónempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0840-25 20 may 2025

Las exportaciones de bienes a Estados Unidos están exentas de IVA si se cumplen los requisitos de salida

SG de Impuestos sobre el Consumo

exportaciónexenciónempresarioterritorio de aplicaciónsalida efectiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0643-25 10 abr 2025

Las entregas de bienes pueden estar exentas de IVA si se cumplen los requisitos de transporte intracomunitario

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentrega de bienestransporte intracomunitarionúmero de identificación fiscalempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25.1

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V0266-25 6 mar 2025

Las fundaciones pueden ser empresarios sujetos a IVA y aplicar exenciones en espectáculos si cumplen requisitos de entidad de carácter social

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioentidad de carácter socialexenciónsubvención vinculada al preciocontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Tres

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V0081-25 3 feb 2025

La transmisión de terrenos en curso de urbanización o urbanizados está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanizaciónterreno en curso de urbanizaciónsujeción al impuestoexenciónempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1909-24 22 ago 2024

La condición de empresario del Ayuntamiento determina su tratamiento en el IVA y la deducibilidad de las cuotas

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioconcesión de serviciosriesgo operacionalno sujecióngestión indirecta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0857-23 12 abr 2023

Las donaciones y subvenciones para financiar la actividad general de una fundación no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

donacionessubvencionesempresariocontraprestaciónbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2536-22 12 dic 2022

El arrendamiento de inmuebles para uso turístico está sujeto a IVA y permite la deducción de cuotas soportadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamientoservicios de industria hoteleraderecho a la deducciónoperaciones sujetas y no exentasexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1618-22 4 jul 2022

No existe establecimiento permanente si no se dispone de una estructura adecuada de medios humanos y técnicos o instalaciones en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentemaquilaempresarioprestación de serviciosámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V1463-22 21 jun 2022

Se pueden deducir los suministros de un inmueble arrendado para oficinas si se usan exclusivamente para la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresariosuministrosactividad empresarialafectación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0883-22 26 abr 2022

La intermediación de artistas no establecidos puede estar sujeta a IVA si se utiliza o explota efectivamente en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediaciónreglas de localizaciónuso y explotación efectivaprestación de serviciosempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0406-22 3 mar 2022

Se aplica el tipo reducido del 10% al suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto en una plaza de toros

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoservicios de hosteleríaconsumo en el actosuministro de comidas y bebidasempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0367-22 24 feb 2022

La organización de un evento deportivo para un cliente no establecido en España puede no estar sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicio únicoreglas de localizaciónestablecimiento permanenteprestación de serviciosámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0309-22 17 feb 2022

Aplicabilidad del régimen de ventas de bienes en consigna para la adquisición de bienes de una matriz extranjera

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas en consignaadquisición intracomunitariaempresariopoder de disposiciónentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0234-22 10 feb 2022

Las cuotas de IVA de la adquisición de camiones serán deducibles si se cumplen los requisitos de la Ley 37/1992

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbienes de inversiónempresariotransmisión de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2780-21 11 nov 2021

La venta de un terreno urbanizado o edificable por una sociedad está sujeta a IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresariopatrimonio empresarialbien de inversiónperiodo de regularizaciónterreno edificable LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2758-21 10 nov 2021

Las prestaciones de servicios de ejecución material de producciones audiovisuales no están sujetas al IVA si el destinatario es un no residente sin establecimiento en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónterritorio de aplicaciónprestación de serviciosejecución materialutilización efectiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2483-21 30 sept 2021

Los servicios de soporte técnico prestados a una empresa suiza no están sujetos al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

soporte técnicolugar de realizaciónempresarioutilización o explotación efectivaámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1034-21 21 abr 2021

Las cuotas de IVA soportadas en la adquisición de una finca son deducibles si se destinan a una actividad sujeta y se acredita la intención

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresariopromoción inmobiliariaintencionalidadactividad sujeta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2951-20 30 sept 2020

La cesión de aulas por una universidad pública a organismos oficiales está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión de espaciosautonomía universitariasujeción al impuestoadministración públicacontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V1353-20 12 may 2020

Las cuotas de IVA soportadas por una CV cerrada son deducibles si actúa como sujeto pasivo y realiza actividades sujetas o exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

cv cerradaestablecimiento permanentesujeto pasivoderecho a la deducciónatribución de rentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1042-20 24 abr 2020

Las clases particulares de formación pueden estar exentas de IVA si cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónsujeciónderecho a la deducciónactividad profesionalplanes de estudio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0955-20 20 abr 2020

Sujeción al IVA de los servicios de limpieza y residuos prestados por una entidad mercantil

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioprestación de serviciossubvención vinculada al preciobase imponiblederecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0347-20 13 feb 2020

Los servicios de emisión de identificadores únicos (ID) de la FNMT no están sujetos a IVA si el destinatario es una entidad suiza

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosdestinatarioidentificador únicolugar de realizaciónsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1726-19 9 jul 2019

No se puede deducir el IVA si la sociedad no realiza actividad económica y solo mantiene bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresarioprofesionalsujeto pasivoactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1315-18 21 may 2018

Las entregas de bienes muebles en Canarias para amueblar un hotel no estarían sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

ámbito espacialentrega de bienesinstalación o montajepuesta a disposiciónempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a

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V0205-18 30 ene 2018

No se aplica el IVA a la fisioterapia de equinos prestada a un empresario extranjero sin sede ni establecimiento en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosempresarioterritorio de aplicación del impuestosede de actividad económicaestablecimiento permanente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0201-18 30 ene 2018

La mediación realizada en nombre ajeno para una empresa alemana sin presencia en España no está sujeta al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediaciónprestación de serviciosempresariodestinatarioterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1057-17 4 may 2017

La entrega de diamantes está sujeta a IVA si la puesta a disposición ocurre en territorio español

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesterritorio de aplicación del impuestopuesta a disposiciónempresarioobligaciones censales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3790-16 8 sept 2016

Los servicios logísticos prestados a una entidad estadounidense estarán sujetos a IVA si esta tiene sede, establecimiento permanente o domicilio en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios logísticosestablecimiento permanentesede de la actividad económicaempresariolugar de realización de los servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3645-16 2 sept 2016

Las asociaciones sin ánimo de lucro pueden ser empresarios de IVA y aplicar la inversión del sujeto pasivo en chatarra

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresarioasociación sin ánimo de lucrochatarraobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1931-16 4 may 2016

No procede la inversión del sujeto pasivo en la entrega de casetas modulares desmontables

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obraedificaciónconstrucción modularsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0316-16 27 ene 2016

Las rentas de una asociación sin ánimo de lucro están exentas si no derivan de una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad parcialmente exentaactividad económicautilidad públicaobjeto socialexención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V3041-15 9 oct 2015

Los servicios culturales contratados por una entidad sin ánimo de lucro pueden estar sujetos a IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónempresarioentidad sin ánimo de lucrosujeto pasivoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2624-15 8 sept 2015

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en servicios de limpieza, pulimento de suelos y transporte de escombros

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obraprestación de serviciosempresariocontratista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.f)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.Uno

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V1756-15 3 jun 2015

El proveedor español es el sujeto pasivo del IVA si la entrega de los tractores se realiza en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessujeto pasivoinversión del sujeto pasivoterritorio de aplicación del impuestoempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1171-15 16 abr 2015

El alquiler de vivienda turística a una empresa obliga a declarar IVA y puede ser rendimiento del capital o actividad económica en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimientos de actividades económicasservicios de industria hoteleraempresarioobligaciones materiales y formales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0917-15 25 mar 2015

Los servicios de gestión de un libro genealógico prestados por una asociación están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioentidad sin ánimo de lucroexenciónprestación de serviciosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V3373-14 23 dic 2014

La refacturación de servicios de peritaje por una asociación está sujeta a IVA y requiere retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresariomediaciónrefacturaciónretenciónactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.tres

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V2240-14 2 sept 2014

Se puede deducir el IVA de una parcela industrial si el destino previsible era empresarial, aunque luego no se pueda usar por causas ajenas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndestino previsibleempresariorectificación de deduccionesactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1821-14 9 jul 2014

Los servicios de mediación prestados a una empresa sin establecimiento en España no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediaciónreglas de localizaciónuso efectivoestablecimiento permanentesujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

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V1436-14 30 may 2014

Se aplica el régimen general de IVA a la reventa de objetos usados adquiridos a empresarios con IVA soportado

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen generalbase imponiblederecho a la deducciónempresariobienes usados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0909-14 1 abr 2014

Se puede deducir el IVA de la compra y gastos de un local comercial destinado al alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho a la deduccióndestino previsiblearrendamiento de bienesempresariooperaciones sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.23

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V0835-14 26 mar 2014

Los servicios de odontólogos no residentes recibidos por una empresa española están sujetos al IVA pero exentos

SG de Impuestos sobre el Consumo

localización de serviciosexencióninversión del sujeto pasivodeclaración recapitulativaprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.5

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