Volver al índice
V2222-18 25 de julio de 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · tipo general

Los servicios de gestión de viviendas para alquiler turístico tributan al tipo general del 21% de IVA

Un profesional consulta qué tipo de IVA se aplica a servicios como entrega de llaves, supervisión de limpieza y registro de arrendatarios en viviendas de alquiler turístico. La DGT determina que se aplica el tipo general del 21%.

La cuestión planteada

Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dichos servicios.

El criterio de la DGT

Los servicios de recepción de arrendatarios, entrega de llaves, explicaciones sobre el uso de la vivienda, supervisión de limpieza y registro de identidad ante autoridades están sujetos al IVA. Al no existir un tipo reducido previsto en la ley para estos servicios, les resulta de aplicación el tipo general del 21% establecido en el artículo 90 de la Ley 37/1992.

Implicaciones prácticas

  • Los servicios de gestión de viviendas para alquiler turístico no califican para el tipo reducido de IVA.
  • La facturación de servicios de recepción, entrega de llaves y supervisión de limpieza debe incluir el tipo general del 21%.
  • El registro de identidad de arrendatarios como parte de la gestión se considera un servicio sujeto al tipo general.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto del tipo del 21% en la estructura de costes de los servicios de gestión.
  • Analizar la segregación de servicios para determinar si existen actividades distintas con tipos impositivos diferentes.

Checklist

  • Verificar que la factura de gestión de viviendas incluya el tipo del 21%.
  • Comprobar que los servicios de limpieza y entrega de llaves no se estén facturando erróneamente al tipo reducido.
  • Revisar la correcta descripción de los servicios de recepción y registro de identidad en la documentación contable.
  • Asegurar la aplicación del artículo 90 de la Ley 37/1992 en la liquidación del impuesto.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2222-18 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 25/07/2018 Normativa Ley 37/1992 arts. 4, 5, 90, 91-Uno-3-1º y 2º- Descripción de hechos El consultante es una persona física que va a ofrecer un conjunto de servicios a los propietarios de viviendas destinadas al alquiler turístico tales como recibir a los arrendatarios en las viviendas, entrega de llaves, darles las explicaciones necesarias sobre el uso de la vivienda, supervisar la limpieza y orden de las viviendas y remitir a las autoridades el registro de identidad de los arrendatarios. Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dichos servicios. Contestación completa 1.- El artículo 4, apartado uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre), dispone que “estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen.”. Por su parte, el artículo 5, apartado uno, de la citada Ley declara que “a los efectos de lo dispuesto en esta Ley, se reputarán empresarios o profesionales: a) Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales definidas en el apartado siguiente de este artículo. No obstante, no tendrán la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito, sin perjuicio de lo establecido en la letra siguiente. b) Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario. c) Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo. En particular, tendrán dicha consideración los arrendadores de bienes. (…).”. En este sentido, el apartado dos, de este artículo 5, establece que “son actividades empresariales o profesionales las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En particular, tienen esta consideración las actividades extractivas, de fabricación, comercio y prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras y el ejercicio de profesiones liberales y artísticas.”. Los preceptos anteriores son de aplicación general y, por tanto, también a la consultante que, consecuentemente, tendrán la condición de empresario a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido cuando ordene un conjunto de medios personales y materiales, con independencia y bajo su responsabilidad, para desarrollar una actividad empresarial mediante la realización continuada, a título oneroso, de entregas de bienes o prestaciones de servicios, asumiendo el riesgo y ventura que pueda producirse en el desarrollo de tal actividad. 2.- En relación con el tipo impositivo aplicable a los servicios objeto de consulta, el artículo 90 de la Ley 37/1992 dispone que el referido Impuesto se exigirá al tipo general del 21 por ciento, salvo en los supuestos a que se refiere el artículo 91 de la propia Ley 37/1992. No obstante, el artículo 91 de la Ley del Impuesto no establece ningún tipo reducido para los servicios objeto de consulta por lo que les resultará de aplicación el tipo general del 21 por ciento, según lo dispuesto en el artículo 90 de la referida Ley. 3.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita