Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre recargo de equivalencia

37 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «recargo de equivalencia», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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37 consultas

V5221-26 21 jul 2026

Se debe repercutir el IVA en la venta de un reloj a una sociedad, pero la obligación de expedir factura depende del destinatario

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarepercusión del impuestoobligación de facturarsector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V5154-26 13 jul 2026

Los servicios de terceros no se incluyen en el precio de compra para calcular el margen de beneficio en el régimen de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblecontraprestacióndeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79

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V1301-26 27 may 2026

Se puede deducir el IVA del alquiler del local aunque se aplique el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosderecho a la deducciónempresario o profesionaltransmisión de bienesalquiler de local LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1300-26 27 may 2026

Se puede deducir el IVA de las importaciones al iniciar actividad, salvo que se aplique el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

inicio de actividadderecho a la deducciónrecargo de equivalenciaimportación de bienesincoterm ddp LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1006-26 6 may 2026

La venta de ropa diseñada por la consultante tributará por el régimen general del IVA y requiere expedir factura

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen generalrecargo de equivalenciaconfección de prendasobligación de facturarfactura simplificada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0960-26 29 abr 2026

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a la venta de ropa usada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distancia intracomunitariasentregas de bienessujeto pasivorégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0685-26 26 mar 2026

El suministro de energía eléctrica no está sujeto al recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoentrega de bienessuministro de energía eléctrica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0640-26 19 mar 2026

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la reventa de ropa usada si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrecargo de equivalenciaentrega de bienesdocumento de comprafactura simplificada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0639-26 19 mar 2026

El régimen especial de bienes usados requiere que los cromos o cartas sean bienes usados u objetos de colección y cumplan requisitos de adquisición

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosobjetos de colecciónbienes usadosempresario revendedormargen de beneficio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0597-26 13 mar 2026

El recargo de equivalencia en importaciones debe liquidarse conjuntamente con el IVA por las autoridades aduaneras

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaimportación de bienessujeto pasivoliquidación de impuestosrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 18LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 77

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V0498-26 5 mar 2026

Las farmacias en régimen de recargo de equivalencia no repercuten dicho recargo por la venta de fórmulas magistrales

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciafórmulas magistralescomerciante minoristasujeto pasivocomunidad de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2167-25 13 nov 2025

Es necesario presentar la declaración censal de alta para aplicar el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosdeclaración censalmargen de beneficiosujeto pasivoobligaciones formales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.1º

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V2035-25 29 oct 2025

Aplicación del régimen especial de bienes usados en la reventa de móviles adquiridos a revendedores de la UE

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadossujeto pasivo revendedoradquisición intracomunitariabienes usadoshecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120

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V1450-25 29 jul 2025

Las ventas de productos de Amazon Vine pueden estar sujetas a IVA si existe intención de actividad empresarial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresario o profesionalrégimen especial de bienes usadospermutaganancia patrimonialrenta en especie LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0406-25 20 mar 2025

Compatibilidad del régimen de Ventanilla Única (OSS) con la condición de empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasventanilla únicarégimen de la uniónempresario minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2638-24 26 dic 2024

Los sistemas de facturación deben cumplir el RD 1007/2023 solo para las operaciones donde exista obligación de facturar

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasistemas informáticos de facturaciónobligación de facturarfactura simplificadaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0446-24 19 mar 2024

Las ventas de dropshipping pueden no estar sujetas a IVA si el transporte se inicia fuera del territorio de aplicación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dropshippingventas a distanciarégimen iossrecargo de equivalenciasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2689-23 3 oct 2023

Las ventas a puntos de gestión delegada computan para el límite del recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciagestión delegadamodelo 347límite de facturacióncomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

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V2660-23 2 oct 2023

El dropshipping de bienes desde terceros países puede no estar sujeto al IVA o sujetarse mediante el régimen IOSS

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingventas a distanciarégimen de importacióniossrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0919-23 19 abr 2023

No son deducibles los gastos de desplazamiento si la actividad se desarrolla en un local determinado

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial simplificadodeducción de cuotaslocal determinadotipo impositivo cero por cientorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0917-23 19 abr 2023

No es deducible el IVA de bienes adquiridos bajo el régimen de bienes usados y la deducción de gastos de vehículos depende de su afectación

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosderecho a la deducciónafectación a la actividadbienes de inversiónregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.Cuatro

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V0898-22 28 abr 2022

Se debe declarar e ingresar el IVA de las ventas a distancia intracomunitarias mediante el Modelo 369

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de la uniónrecargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasventanilla únicamodelo 369 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 unviciesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 duovicies

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V0890-22 26 abr 2022

Las facturas recibidas en enero deben anotarse y declararse en el modelo 347 de ese ejercicio

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaanotación registralmodelo 347factura rectificativaderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93

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V0838-22 19 abr 2022

No se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas antes de iniciar la actividad si se está en el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciadeducción de cuotasempresario o profesionalinicio de actividadexistencias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3119-21 14 dic 2021

No se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas si se aplica el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaexención por exportacióncomerciante minoristadeducción de cuotasduas de exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3102-21 13 dic 2021

Se puede tributar por ventas a distancia intracomunitarias en origen hasta alcanzar el umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrégimen de ventanilla únicaumbral de 10.000 eurosrégimen de la uniónrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.TresLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 14

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V2951-21 19 nov 2021

El tratamiento del IVA en el dropshipping desde China depende de la opción por el régimen IOSS

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingventas a distanciarégimen iosssujeto pasivoimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2447-21 23 sept 2021

El IVA de las ventas a distancia intracomunitarias se tributará en destino al superar el umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrégimen de la uniónumbral de 10.000 eurosventanilla únicarecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 33.a

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V3134-20 20 oct 2020

No se puede deducir el IVA de la adquisición, reparaciones o combustible de un vehículo si se está en el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaderecho a la deducciónsujeto pasivoactividad empresarialcuota soportada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0632-19 25 mar 2019

No hay obligación general de presentar la declaración de operaciones con terceros para quienes tributan por estimación objetiva y recargo de equivalencia

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasestimación objetivarecargo de equivalenciaatribución de rentasactividades empresariales RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.b

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V0356-18 8 feb 2018

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de plata en polvo, en bruto o semilabrada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoplata en brutoplata en polvoplata semilabradanomenclatura combinada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.gLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135

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V2795-17 30 oct 2017

La transmisión de una unidad económica autónoma puede estar no sujeta a IVA y permitir la deducción de existencias

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónunidad económica autónomarecargo de equivalenciatransmisión de patrimonio empresarialdeducción de cuota LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 155.2

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V1390-15 5 may 2015

Los revendedores de móviles, consolas, portátiles y tabletas serán sujetos pasivos por inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciaempresario revendedordeclaración-liquidación no periódicasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.g)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 156.1º

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V1388-15 5 may 2015

Los revendedores de ciertos productos tecnológicos serán sujetos pasivos por inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciaempresario revendedordeclaración censaldeclaración-liquidación no periódica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2.g)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 156

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V1846-14 10 jul 2014

Los minoristas en régimen de recargo de equivalencia no pueden deducir el IVA en ventas de tabaco a otros Estados miembros

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaventas a distanciaimpuestos especialesderecho a la deducciónoperaciones no sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.4

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V1436-14 30 may 2014

Se aplica el régimen general de IVA a la reventa de objetos usados adquiridos a empresarios con IVA soportado

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen generalbase imponiblederecho a la deducciónempresariobienes usados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1010-14 9 abr 2014

No se puede aplicar el recargo de equivalencia en la actividad de viverista si los productos son elaborados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especial de la agriculturaretencionesactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125

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