Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre recargo de equivalencia

398 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «recargo de equivalencia», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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398 consultas

V5461-26 11 ago 2026

El proveedor debe repercutir el recargo de equivalencia en las ventas de bienes sin transformación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadotransformacióninversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V5221-26 21 jul 2026

Se debe repercutir el IVA en la venta de un reloj a una sociedad, pero la obligación de expedir factura depende del destinatario

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarepercusión del impuestoobligación de facturarsector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V5154-26 13 jul 2026

Los servicios de terceros no se incluyen en el precio de compra para calcular el margen de beneficio en el régimen de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblecontraprestacióndeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79

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V1301-26 27 may 2026

Se puede deducir el IVA del alquiler del local aunque se aplique el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosderecho a la deducciónempresario o profesionaltransmisión de bienesalquiler de local LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1300-26 27 may 2026

Se puede deducir el IVA de importaciones antes de vender si se acredita la intención de iniciar actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

inicio de actividadderecho a la deducciónrecargo de equivalenciaimportación de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1006-26 6 may 2026

La venta de ropa diseñada por la consultante tributará por el régimen general del IVA y requiere expedir factura

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen generalrecargo de equivalenciaconfección de prendasobligación de facturarfactura simplificada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0960-26 29 abr 2026

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a la venta de ropa usada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distancia intracomunitariasentregas de bienesrégimen de la uniónsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0685-26 26 mar 2026

El suministro de energía eléctrica no está sujeto al recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoentrega de bienessuministro de energía eléctrica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0640-26 19 mar 2026

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la reventa de ropa usada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrecargo de equivalenciadocumento de comprafactura simplificadaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0639-26 19 mar 2026

Requisitos para aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de cromos y cartas

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosobjetos de colecciónbienes usadosempresario revendedormargen de beneficio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0603-26 13 mar 2026

La adquisición intracomunitaria de vehículos importados impide aplicar el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariarégimen especial de bienes usadosvehículos de colecciónexención de importaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15.Uno

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V0597-26 13 mar 2026

El recargo de equivalencia en importaciones debe liquidarse conjuntamente con el IVA por las autoridades aduaneras

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaimportación de bienesrégimen especialliquidación aduanerasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 18LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 77

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V0498-26 5 mar 2026

Las farmacias en régimen de recargo de equivalencia no deben repercutir el recargo en la venta de fórmulas magistrales

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciafórmulas magistralescomerciante minoristasujeto pasivotransformación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2167-25 13 nov 2025

Es necesario presentar la declaración censal de alta para aplicar el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosdeclaración censalmargen de beneficiosujeto pasivoobligaciones formales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.1º

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V2035-25 29 oct 2025

Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados en la reventa de móviles adquiridos a revendedores de la UE

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariasujeto pasivo revendedorhecho imponiblebienes usados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120

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V1450-25 29 jul 2025

Las ventas de productos de Amazon Vine pueden estar sujetas a IVA si existe intención de actividad empresarial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresario o profesionalpermutarégimen especial de bienes usadosderecho de deducciónganancia patrimonial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0406-25 20 mar 2025

Compatibilidad del régimen de Ventanilla Única (OSS) con el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasventanilla únicarégimen de la uniónempresario minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2640-24 26 dic 2024

La base imponible del IVA en farmacias no se reduce por los descuentos obligatorios al Sistema Nacional de Salud

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblerecargo de equivalenciacontraprestacióndescuentooficina de farmacia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2638-24 26 dic 2024

El nuevo Reglamento de sistemas informáticos de facturación no se aplica a las operaciones de recargo de equivalencia donde no exista obligación de expedir factura

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasistemas informáticos de facturaciónfactura simplificadaobligación de facturarverifactu LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2478-24 9 dic 2024

Los servicios accesorios a la entrega de un vehículo forman parte de su base imponible si no son un fin en sí mismos

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleprestación accesoriarégimen especial de bienes usadoscontraprestaciónoperación principal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2443-24 4 dic 2024

La cesión de uso de un rótulo luminoso constituye un sector diferenciado sujeto al régimen general del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadocesión de usorégimen generalprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2121-24 1 oct 2024

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados para la compraventa de monedas de colección

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosobjetos de colecciónmargen de beneficiobase imponibleobligaciones formales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2119-24 1 oct 2024

No hay derecho a compensación agraria por la venta de vacas destinadas a la recría

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agriculturacompensación a tanto alzadorecargo de equivalenciaproductos naturalesbienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2098-24 26 sept 2024

La venta por internet de artículos textiles debe clasificarse como comercio en establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

iaedropshippingcomercio por internetestablecimiento permanenteestimación objetiva TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 91

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V1873-24 7 ago 2024

La transmisión parcial de una oficina de farmacia sin inmueble ni personal está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomarecargo de equivalenciamera cesión de bienesactos jurídicos documentadosfondo de comercio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1866-24 6 ago 2024

Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados a la reventa de monedas de plata si son objetos de colección

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosobjetos de coleccióninterés numismáticomargen de beneficionomenclatura arancelaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1598-24 1 jul 2024

El régimen de recargo de equivalencia se aplicará si el consultante cumple los requisitos de comerciante minorista

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaoperación de clasificacióntransformación de productosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1550-24 25 jun 2024

Los comerciantes en régimen de recargo de equivalencia deben autoliquidar el IVA y el recargo mediante el modelo 309 por adquisiciones intracomunitarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciaadquisición intracomunitariamodelo 309autoliquidaciónestimación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1507-24 20 jun 2024

Las actividades de venta de tabaco y papelería pueden tributar por recargo de equivalencia y el resto por estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciasectores diferenciadosestimación objetivaestimación directamediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1163-24 23 may 2024

La venta de aires acondicionados obliga a tributar por el régimen general de IVA y afecta al método de estimación en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciarégimen simplificadoestimación objetivaestimación directamateriales de construcción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1162-24 23 may 2024

Debe tributar por estimación directa en IRPF si la venta de productos propios en local comercial queda excluida del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivarecargo de equivalenciarégimen especial de la agriculturasector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124

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V0763-24 16 abr 2024

El régimen de IVA (recargo de equivalencia o régimen general) depende del porcentaje de ventas a no profesionales

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoautoconsumo de bienesrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V0728-24 16 abr 2024

La manipulación y programación de audífonos impide aplicar el recargo de equivalencia a esa venta

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadotransformaciónrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V0617-24 9 abr 2024

La clasificación del comercio de pescado depende de las estipulaciones contractuales y la asunción de riesgos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

impuesto sobre actividades económicascomercio al por mayorcomercio al por menorrecargo de equivalenciaestimación directa TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

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V0569-24 9 abr 2024

Se aplica el tipo reducido del 5% de IVA a las lasañas si la pasta cumple la definición de pasta alimenticia

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopasta alimenticia rellenaplatos preparadosrecargo de equivalencianormativa técnico-sanitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1Real Decreto 2181/1975

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V0517-24 9 abr 2024

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de ropa de segunda mano bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrecargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasempresario o profesionalrégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0496-24 4 abr 2024

El régimen de recargo de equivalencia del IVA dependerá de no haber renunciado al método de estimación objetiva del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristaestimación objetivarégimen generalsector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0454-24 19 mar 2024

La transmisión de elementos de un negocio sin medios humanos ni inmuebles está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomarecargo de equivalenciamera cesión de bienespatrimonio empresarialderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0446-24 19 mar 2024

El dropshipping puede no estar sujeto a IVA si el cliente actúa como importador o si se opta por el régimen IOSS

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dropshippingventas a distanciarégimen iossrecargo de equivalenciaimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0139-24 16 feb 2024

La fabricación de collares y correas para perros impide aplicar el recargo de equivalencia en el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaactividad artesanalactividad industrialtransformación de productos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V3243-23 14 dic 2023

El tipo del 0% en productos para COVID-19 requiere cumplimiento de requisitos sanitarios y solo aplica hasta el 30 de junio de 2023

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivodiagnóstico in vitroproductos sanitariosdevengorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90

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V2896-23 30 oct 2023

El canon por copia privada forma parte de la base imponible del IVA en la venta de equipos electrónicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

compensación equitativacanon digitalbase imponiblerégimen especial de bienes usadossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79

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V2690-23 3 oct 2023

Los sujetos pasivos del régimen especial de bienes usados deben expedir un documento de compra firmado por el transmitente

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosdocumento de comprasujeto pasivo revendedorentrega de bienesobligaciones de facturación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2689-23 3 oct 2023

Las ventas a puntos de gestión delegada computan para el límite del recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciagestión delegadamodelo 347límite de facturacióncomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V2661-23 2 oct 2023

Se debe ingresar el IVA por servicios de plataformas intracomunitarias mediante el modelo 309 o 303

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciainversión del sujeto pasivosector diferenciadoprestación de serviciosmodelo 309 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.1.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.1.2

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V2660-23 2 oct 2023

El dropshipping desde China puede no estar sujeto a IVA si el cliente es el importador, pero el recargo de equivalencia podría ser obligatorio

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingrecargo de equivalenciaventas a distanciaimportaciónioss LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2560-23 26 sept 2023

La transmisión de una participación en una comunidad de bienes está sujeta al IVA si no constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesunidad económica autónomasujeto pasivofondo de comerciorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2545-23 25 sept 2023

Se puede aplicar el tipo reducido del 4% en la compra de vehículos si se cuenta con el reconocimiento previo de la AEAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidareconocimiento del derechorégimen especial de bienes usadostransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2324-23 10 ago 2023

Las ventas de productos desde almacenes en Francia a clientes franceses no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesterritorio de aplicación del impuestorégimen especial de bienes usadosexpedición o transporteempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.a

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V2320-23 10 ago 2023

La sujeción al IVA en la adquisición intracomunitaria de vehículos usados depende del régimen aplicado en origen

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariarégimen especial de bienes usadosrégimen de franquiciaentrega intracomunitariahecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13.1.a

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V1919-23 5 jul 2023

La aplicación del régimen especial de bienes usados en la reventa depende de cómo haya tributado la adquisición intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariamargen de beneficiosujeto pasivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1843-23 27 jun 2023

El IVA devengado no computa para el límite de la estimación directa simplificada si se liquida el impuesto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadacifra de negociosrecargo de equivalenciaiva devengadorégimen especial simplificado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28

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V1632-23 9 jun 2023

Los estancos no pueden repercutir el recargo de equivalencia en sus facturas de tabaco si aplican el régimen especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadobase imponiblerégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78

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V1544-23 5 jun 2023

Determinación de la condición de comerciante minorista y cálculo de la base imponible para el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

comerciante minoristarecargo de equivalenciabase imponiblerégimen especialentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1543-23 5 jun 2023

El proveedor no debe repercutir el recargo de equivalencia si el producto se destina a un sector diferenciado y se acredita dicha condición

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadocomerciante minoristarégimen generalactividad industrial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1541-23 5 jun 2023

Las entregas de uva de agricultores al régimen general tributarán al 0% de IVA durante la medida temporal

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivorégimen especial de la agriculturacompensación a tanto alzadoproductos naturalesrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1278-23 16 may 2023

Las entregas de obras de arte tributarán al 21% de IVA si se adquieren bajo el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosobjetos de arterevendedorbase imponibletipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1237-23 10 may 2023

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de muebles, salvo que hayan sido transformados o renovados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblebienes usadosrenovación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1175-23 8 may 2023

Se puede aplicar el régimen general de IVA en lugar del especial de bienes usados en cada operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generalderecho a la deducciónrenuncia al régimen especialsujeto pasivo revendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.2

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V1137-23 4 may 2023

Se debe repercutir el recargo de equivalencia en entregas de bienes que el minorista no comercialice

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaobjeto de comercioentregas de bienesrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1075-23 27 abr 2023

El régimen especial del criterio de caja debe aplicarse a la totalidad de las operaciones no excluidas

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial del criterio de cajavolumen de operacionessujeto pasivoexclusión de operacionesdeclaración censal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 deciesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 undecies

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V0917-23 19 abr 2023

No son deducibles las cuotas de vehículos adquiridos bajo el régimen de bienes usados y la deducibilidad de gastos depende de su afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosderecho a la deducciónbienes de inversiónafectación a la actividadregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.Cuatro

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V0845-23 12 abr 2023

Se puede aplicar el tipo reducido del 4% en la compra de vehículos para personas con discapacidad si se cuenta con el reconocimiento previo de la AEAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidarégimen especial de bienes usadosreconocimiento del derechodiscapacidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0840-23 12 abr 2023

Se aplica el tipo del 0% del IVA a las entregas de trufas si tienen la condición de productos naturales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos naturalesentregas de bienesactividad empresarialrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0803-23 4 abr 2023

La transmisión de un patrimonio empresarial que constituye una unidad económica autónoma no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónpatrimonio empresarialunidad económica autónomarecargo de equivalenciatransmisión de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.c

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V0718-23 24 mar 2023

La venta online sin almacén propio puede calificarse como comercio al por mayor y requiere estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comercio al por mayorestimación directaiaerecargo de equivalenciaventa online Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 4ª.2.CTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 4ª.2.D

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V0695-23 22 mar 2023

Las indemnizaciones por pérdida o rotura de mercancías en transporte no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleindemnizacióncontraprestaciónentrega de bienesrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0694-23 22 mar 2023

El tipo del 5% de IVA se aplica a aceites vegetales refinados si cumplen la normativa de calidad específica

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoaceites de semillasaceites de olivarecargo de equivalenciaaceites vegetales refinados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0690-23 22 mar 2023

Se aplica el tipo del 0% de IVA a la algarroba troceada si mantiene la condición de producto natural

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo del cero por cientoproductos naturalesoperaciones de manipulaciónlegumbresámbito objetivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0628-23 16 mar 2023

Se puede evitar la infracción por falta de recargo de equivalencia comunicando la situación a la AEAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialsector diferenciadoinfracción simple LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V0504-23 2 mar 2023

Los brotes y germinados tributarán al 0% de IVA si califican como productos naturales incluidos en la lista de alimentos básicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos naturalesrecargo de equivalenciabrotes y germinadosámbito objetivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0502-23 2 mar 2023

Las aceitunas de agricultores tributan al 0% de IVA si mantienen su condición de productos naturales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo del cero por cientoproductos naturalesaceitunasaceite de olivarecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0497-23 2 mar 2023

Los comerciantes minoristas en régimen de recargo de equivalencia no están obligados a la liquidación de IVA, salvo excepciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristadeclaración-liquidaciónadquisiciones intracomunitariassector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0383-23 21 feb 2023

La venta de una autocaravana adquirida bajo el régimen de bienes usados está sujeta al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosexención técnicaderecho a deducciónsujeción al impuestoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.25ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.uno

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V0334-23 20 feb 2023

Las proteínas de colágeno para consumo humano tributan al 10% de IVA si son aptas para la nutrición

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivonutrición humanapastas alimenticiasproteínas de colágenorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0327-23 20 feb 2023

La venta de tarjetas de recarga telefónica no está sujeta al recargo de equivalencia por ser una prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaprestación de serviciosentrega de bienessector diferenciadocomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0275-23 15 feb 2023

Se debe aplicar el régimen general de IVA si el vehículo usado se adquirió bajo el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generaladquisición intracomunitariamargen de beneficiosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135

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V0111-23 1 feb 2023

Las entregas de productos básicos al 0% de IVA permiten la deducción del impuesto soportado

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo del cero por cientoderecho a la deducciónoperaciones sujetas y no exentasregla de la prorrataproductos naturales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0110-23 1 feb 2023

Las aceitunas del agricultor tributan al 0% de IVA si mantienen su condición de productos naturales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos naturalesaceitunasactividad agrícolarecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2665-22 29 dic 2022

Se debe aplicar el régimen de sectores diferenciados en el IVA y el alta en varios epígrafes del IAE

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasectores diferenciadosepígrafes del iaededucción de cuotasaccesorios de vehículos TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 89

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V2570-22 20 dic 2022

El régimen de recargo de equivalencia se aplica a la venta de telas sin transformar, pero no a productos manufacturados

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoadquisiciones intracomunitariascomercio al por menor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V2551-22 15 dic 2022

Los comerciantes minoristas en régimen de recargo de equivalencia no repercuten el recargo de equivalencia en sus ventas

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialrepercusión del impuestoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2425-22 23 nov 2022

El envasado de fruta no altera la condición de minorista y la fruta natural tributa al 4% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproducto naturaloperación de transformacióntipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.DosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90

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V2252-22 26 oct 2022

Se aplica el recargo de equivalencia del 0,50 por ciento a las entregas de briquetas, pellets y madera para leña

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciatipo impositivocomerciante minoristabriquetaspellets LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2144-22 13 oct 2022

La venta de labores de tabaco está sujeta al recargo de equivalencia en el IVA y obliga al paso a estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristaestimación objetivaestimación directasectores económicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2142-22 13 oct 2022

La venta de frutos secos en máquinas expendedoras está sujeta al IVA y al régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentrega de bienesmáquinas expendedorassector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2119-22 7 oct 2022

Se aplica el recargo de equivalencia del 0,50 por ciento a las entregas de briquetas, pellets y madera para leña

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristatipo impositivosector diferenciadoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2010-22 21 sept 2022

Un minorista en régimen de recargo de equivalencia puede comprar a otro minorista sin que se le aplique el recargo

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialbase imponibletipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V1909-22 8 sept 2022

Un comerciante minorista en régimen de recargo de equivalencia no recibe el recargo si su proveedor también es minorista

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialrepercusión del impuestoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1849-22 3 ago 2022

Aplicación del recargo de equivalencia para ropa nueva y posibilidad de acogimiento al régimen de bienes usados para ropa de segunda mano

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen de bienes usadoscomerciante minoristaiaesector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1775-22 27 jul 2022

La venta de aire acondicionado tributa por el régimen general de IVA y obliga a la estimación directa en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciarégimen generalestimación directaestimación objetivamateriales de construcción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122.2.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1773-22 27 jul 2022

La transmisión de un negocio en funcionamiento puede estar no sujeta al IVA si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

no sujeciónunidad económica autónomarecargo de equivalenciatransmisión de negocioestructura organizativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V1738-22 21 jul 2022

Es posible aplicar el régimen especial de bienes usados a la compraventa de vehículos adquiridos a particulares

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficioexención técnicaderecho a deducciónsectores diferenciados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1667-22 13 jul 2022

Si el proveedor no repercute el recargo de equivalencia, el adquirente debe comunicarlo a la Administración para evitar infracciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciantes minoristasrégimen especialinfracción simpleatribución de rentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1659-22 8 jul 2022

El comercio minorista de vino debe aplicar el recargo de equivalencia y darse de alta en el epígrafe de elaboración

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoimpuestos especiales de fabricaciónalbarán de circulación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1537-22 27 jun 2022

Los revendedores de bienes usados no pueden solicitar la devolución del IVA soportado si aplican el régimen especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariasujeto pasivo revendedormodelo 360devolución de cuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1497-22 22 jun 2022

Se puede aplicar el régimen de caja si se cumplen los requisitos de volumen de operaciones y cobros en efectivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial del criterio de cajavolumen de operacionescobros en efectivodeclaración censalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 deciesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 undecies

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V1462-22 21 jun 2022

El recargo de equivalencia se aplica a productos sin transformar y constituye un sector diferenciado del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoautoconsumoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V1449-22 20 jun 2022

Se debe repercutir el IVA y el recargo de equivalencia sobre la base imponible calculada a partir del precio de venta al público

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblecomerciante minoristarégimen especialprecio de venta al público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88

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V1411-22 16 jun 2022

No se puede repercutir recargo de equivalencia en la venta de fórmulas magistrales a otras farmacias

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristafórmulas magistralesbase imponibletipo tributario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149.1

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V1336-22 13 jun 2022

La aplicación del régimen especial de bienes usados en la reventa depende de cómo haya tributado la adquisición intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariamargen de beneficiosujeto pasivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1207-22 27 may 2022

En el régimen de bienes usados, se puede optar por el margen de beneficio global para la compraventa de libros

SG de Impuestos sobre el Consumo

margen de beneficio globalrégimen especial de bienes usadosbase imponiblelibro registro específicorepercusión del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 137

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V1185-22 26 may 2022

El recargo de equivalencia no se aplica a las gafas graduadas sometidas a procesos de fabricación o manufactura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de transformaciónsector diferenciadoacoplamiento de lentes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1180-22 26 may 2022

El IVA teóricamente repercutido por recargo de equivalencia debe incluirse en la cifra de negocios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarecargo de equivalenciacifra de negociosmodalidad simplificadaiva repercutido RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1.b

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V1142-22 20 may 2022

El proveedor no debe repercutir el recargo de equivalencia en productos destinados a una actividad no sujeta a dicho régimen

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadocomerciante minoristahosteleríaventa de tabaco LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1046-22 10 may 2022

Posibilidad de aplicar el régimen de bienes usados y el régimen de ventas a distancia intracomunitaria en la reventa de piezas electrónicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distancia intracomunitariasrégimen de la uniónempresario o profesionalventas a distancia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0995-22 5 may 2022

El recargo de equivalencia es obligatorio desde el primer año si no hubo actividad comercial el año natural anterior

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaaño naturalentregas de bienesactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0991-22 5 may 2022

El precio de compra para el régimen de bienes usados será cero si los bienes se han obtenido por donación

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponibleprecio de compraprecio de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.3

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V0980-22 4 may 2022

Imposibilidad de renunciar a la exención de IVA en la compra de un local si el comprador está en régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaexención de edificacionesrenuncia a la exenciónderecho a la deducciónsegunda entrega LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0898-22 28 abr 2022

Se debe declarar y pagar el IVA de ventas a distancia intracomunitarias mediante el Modelo 369

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de la uniónrecargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasmodelo 369ventanilla única LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 154.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 154.2

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V0890-22 26 abr 2022

Las facturas recibidas en enero deben anotarse en el libro registro y declararse en el modelo 347 de ese ejercicio

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalencialibro registro de facturas recibidasmodelo 347anotación registralderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93

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V0838-22 19 abr 2022

No se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas antes de iniciar la actividad si se está en el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciadeducción de cuotasempresario o profesionalexistenciasrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0811-22 19 abr 2022

Las ventas a distancia intracomunitarias de bienes tributan en destino si se supera el umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrecargo de equivalenciaumbral de 10.000 eurosinversión del sujeto pasivorégimen de la Unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 14

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V0790-22 11 abr 2022

No es necesario un nuevo alta en el IAE para vender lotería, pero se debe incrementar la cuota del IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

impuesto sobre actividades económicasrecargo de equivalenciarendimiento de actividad profesionalsector diferenciadoestimación directa simplificada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0764-22 7 abr 2022

Las ventas de productos de terceros deben tributar por el recargo de equivalencia y requieren un nuevo epígrafe en el IAE

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadocomerciante minoristaactividad empresarialepígrafe de iae LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0729-22 4 abr 2022

El cortado de espuma no impide aplicar el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaoperación de transformaciónentrega de bienesrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0643-22 24 mar 2022

El régimen de recargo de equivalencia en IVA depende de la velocidad máxima del patinete eléctrico

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciavehículo de movilidad personalcomerciante minoristavehículo a motoractividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0641-22 24 mar 2022

Los gastos de transporte deben incluirse en la base imponible de la venta de carne

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestacióngastos accesoriosentrega de bienesrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0461-22 10 mar 2022

El régimen especial de agencias de viajes es aplicable en ventas en cadena a otros intermediarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de las agencias de viajesventa en cadenanombre propioservicio de viajeintermediarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141

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V0395-22 28 feb 2022

Deberá aplicar el recargo de equivalencia solo a la reventa de bebidas y productos sin transformación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadotransformaciónrégimen simplificado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0339-22 21 feb 2022

Se aplica el tipo del 0% en productos sanitarios para diagnóstico in vitro del SARS-CoV-2 que cumplan requisitos normativos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivodiagnóstico in vitroproductos sanitariosrecargo de equivalenciaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0324-22 18 feb 2022

Obligaciones de libros registros para actividades en régimen general y recargo de equivalencia (IVA) y estimación directa simplificada (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristaestimación directalibros registrosrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0286-22 15 feb 2022

Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de muebles donados por particulares

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosbase imponiblemargen de beneficioempresarioprecio de compra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0271-22 14 feb 2022

Las entregas de bolsos usados importados tributan al 21% de IVA y no pueden aplicar el régimen de margen

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosentrega de bienestipo impositivoexención intracomunitariaimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0159-22 3 feb 2022

Los proveedores deben repercutir el recargo de equivalencia si el cliente está acogido a dicho régimen especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen especialcomerciante minoristaatribución de rentasrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V0032-22 5 ene 2022

No procede la devolución del IVA por el régimen de viajeros para un vehículo transportado a Ceuta

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosexención por exportaciónrégimen de viajerosdocumento único aduanerosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V3121-21 16 dic 2021

Se aplica el tipo del 0% de IVA a los productos sanitarios para diagnóstico in vitro del SARS-CoV-2 que cumplan la normativa europea

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del 0 por cientodiagnóstico in vitroproductos sanitariosrecargo de equivalenciaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3120-21 14 dic 2021

El régimen de recargo de equivalencia depende de la aplicación del método de estimación objetiva en el IRPF

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especial de agriculturaestimación objetivaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V3119-21 14 dic 2021

No se pueden deducir las cuotas de IVA soportadas si se aplica el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaexención por exportacióndeducción de cuotascomerciante minoristaduas de exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3108-21 14 dic 2021

Se aplica el tipo del 0% en la importación de productos sanitarios para diagnóstico in vitro del SARS-CoV-2 que cumplan la normativa europea

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del 0 por cientoproductos sanitarios para diagnóstico in vitroimportación de bienesrecargo de equivalenciaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3102-21 13 dic 2021

Posibilidad de acogerse al régimen de ventanilla única (OSS) en ventas a distancia intracomunitarias de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrégimen de ventanilla únicarecargo de equivalenciaumbral de 10.000 eurosrégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.TresLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 14

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V3042-21 7 dic 2021

Los comerciantes en régimen de recargo de equivalencia no pueden deducir el IVA ni renunciar a dicho régimen

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasrégimen de la unióncomerciante minoristaoperaciones de transformación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2951-21 19 nov 2021

El dropshipping con envíos desde China puede no estar sujeto a IVA si el cliente asume la condición de importador

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingventas a distanciarégimen iossrecargo de equivalenciaimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2896-21 18 nov 2021

No se aplica el recargo de equivalencia a motocicletas eléctricas y sus recambios si son vehículos de motor

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristavehículos de motorpiezas de recambiosector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2797-21 15 nov 2021

Los servicios de homeopatía y reiki pueden estar exentos de IVA si tienen finalidad terapéutica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

asistencia sanitariaprofesionales parasanitariosexención de IVAestimación directarecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2709-21 8 nov 2021

Si un decorador vende muebles, debe darse de alta en el IAE como comerciante y aplicar el recargo de equivalencia en el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciasectores diferenciadosimpuesto sobre actividades económicasestimación directacomercio al por menor Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 2ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 4ª.1

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V2694-21 8 nov 2021

La actividad de comercio minorista sometida al recargo de equivalencia tendrá la consideración de sector diferenciado si se realizan otras actividades

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadoderecho a la deduccióncomercio minoristaprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2489-21 30 sept 2021

La compra de teléfonos defectuosos en la UE a un proveedor de Hong-Kong no es una importación

SG de Impuestos sobre el Consumo

mercancías de la unióndespacho a libre prácticaadquisición intracomunitariarégimen especial de bienes usadosinversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2447-21 23 sept 2021

Las ventas a distancia intracomunitarias de bienes tributan en destino si se supera el umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrecargo de equivalenciarégimen de la uniónventanilla únicaumbral de ventas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 33.a

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V2436-21 22 sept 2021

El alta en el IAE y el régimen de recargo de equivalencia dependen de si el envasado de perfumes supone una transformación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristatransformación de productosimpuesto sobre actividades económicasestimación objetiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2422-21 16 sept 2021

La compraventa de cromos y antigüedades online se clasifica como comercio al por menor y permite la aplicación opcional del régimen especial de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

comercio al por menorrégimen especial de bienes usadosobjetos de colecciónantigüedadesempresario revendedor TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

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V2369-21 20 ago 2021

El régimen de IVA dependerá de si los productos son naturales de la explotación o bienes de reventa o transformados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadorecargo de equivalenciacomerciante minoristaproductos naturales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124

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V2321-21 16 ago 2021

En el Modelo 347 se debe declarar el importe total de las ventas, incluyendo la cuota de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiomodelo 347contraprestacióncuota de iva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 137

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V2320-21 16 ago 2021

El recargo de equivalencia en el IVA depende de la aplicación del método de estimación objetiva de IRPF

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaestimación objetivacomercio al por menoractividad económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2138-21 23 jul 2021

La aprobación de un nuevo modelo de declaración de IRPF no modifica las obligaciones contables ni registrales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa normalrecargo de equivalencialibros registrosobligaciones formalescontabilidad RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 68.2RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 61.2

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V2097-21 12 jul 2021

El recargo de equivalencia no se aplica a las gafas graduadas si se ha realizado un proceso de fabricación, elaboración o manufactura

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de fabricaciónsector diferenciadoacoplamiento de lentes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V2055-21 8 jul 2021

El tipo del 0% en test Covid-19 y mascarillas depende de requisitos técnicos y del destinatario

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivodiagnóstico in vitroproductos sanitariosentidades de derecho públiconomenclatura combinada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1987-21 24 jun 2021

Los bonos de servicios de balneario son univalentes y la venta de artículos de decoración constituye un sector diferenciado

SG de Impuestos sobre el Consumo

bono univalenteservicio de mediaciónsector diferenciadorecargo de equivalenciadevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1887-21 16 jun 2021

El tipo del 0% en productos para diagnóstico de SARS-CoV-2 requiere cumplir la normativa sanitaria europea

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivodiagnóstico in vitroproducto sanitariorecipientes para muestrasempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1884-21 16 jun 2021

La tributación en dropshipping depende de la condición del destinatario y del régimen de ventas a distancia

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesadquisición intracomunitariaventas a distanciarecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1712-21 2 jun 2021

No se puede aplicar el régimen especial de bienes usados si la adquisición intracomunitaria tributa por el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitaria de bienesrégimen generalbase imponiblesujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15

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V1681-21 31 may 2021

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a maquinaria adquirida a particulares

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficioempresario o profesionalbienes usadosrenuncia al régimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1521-21 21 may 2021

La aplicación del régimen especial de bienes usados depende de si la adquisición previa tributó por dicho régimen o por el general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generaloperación triangularadquisición intracomunitariaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13

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V1441-21 17 may 2021

No se aplica el recargo de equivalencia en la venta de joyas, minerales y objetos de colección

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaobjetos de colecciónpiedras preciosassectores económicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 136.1.3.bLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1439-21 17 may 2021

Solo se aplica el tipo del 0% del IVA a productos sanitarios para diagnóstico in vitro del SARS-CoV-2 que cumplan la normativa europea

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivodiagnóstico in vitroproductos sanitariosrecargo de equivalenciaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1334-21 11 may 2021

La venta de piezas de recambio de patinetes eléctricos está sujeta al recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadocomerciante minoristavehículo de movilidad personalrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1229-21 5 may 2021

El régimen de recargo de equivalencia se aplica a minoristas y los gastos de compra son deducibles en IRPF si cumplen requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristadeducibilidad de gastosrendimiento netolibros registro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1215-21 4 may 2021

El tratamiento del IVA en dropshipping depende de si la mercancía se envía desde China o está en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesimportacióninversión del sujeto pasivorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1159-21 29 abr 2021

El tipo del 0% de IVA se aplica solo a productos sanitarios para diagnóstico in vitro del SARS-CoV-2 que cumplan la normativa europea

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivodiagnóstico in vitroproductos sanitariosrecargo de equivalenciaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1059-21 22 abr 2021

Debe aplicarse la inversión del sujeto pasivo y no se puede deducir el IVA en el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciainversión del sujeto pasivosector diferenciadoreglas de localizacióndeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70

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V0419-21 26 feb 2021

La condición de sujeto pasivo en la compraventa de equipos informáticos depende del tipo de producto y del régimen aplicado

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoinversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciacomerciante minoristaestablecimiento permanente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0388-21 25 feb 2021

El dropshipping mediante venta de artículos por internet está sujeto al IVA y al régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingrecargo de equivalenciacomerciante minoristaentrega de bienesderecho a deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0369-21 25 feb 2021

Existe obligación de presentar el modelo 390 si se tributa simultáneamente por el régimen general y el de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

declaración-resumen anualrégimen generalrecargo de equivalenciasujeto pasivoautoliquidaciones periódicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0361-21 25 feb 2021

Obligación de autoliquidar e ingresar el IVA y el recargo de equivalencia en adquisiciones intracomunitarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaadquisición intracomunitariaautoliquidaciónrégimen especialdeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15

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V0215-21 10 feb 2021

Los gastos de transporte se integran en la base imponible del recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblecontraprestaciónprestaciones accesoriasentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2

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V3547-20 11 dic 2020

La DGT no es competente para determinar la contabilización, pero detalla el régimen de bienes usados en IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficioestimación directarendimiento netobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 137LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78

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V3490-20 2 dic 2020

La venta de vehículos recuperados por una aseguradora está sujeta a IVA y computa en el volumen de operaciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestopatrimonio empresarialrégimen especial de bienes usadosvolumen de operacionesprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3479-20 2 dic 2020

Se debe aplicar el recargo de equivalencia en la venta de snacks por internet sin manipulación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaiaeventa por internettipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1

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V3419-20 25 nov 2020

La venta de tabaco en un quiosco está sujeta al régimen de recargo de equivalencia en el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristarendimiento netosector diferenciadoliquidación de impuestos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V3307-20 6 nov 2020

El recargo de equivalencia se aplica en importaciones no exentas y en adquisiciones intracomunitarias asimiladas

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaimportación de bienesadquisición intracomunitaria asimiladaentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3134-20 20 oct 2020

No se puede deducir el IVA de la compra, reparaciones o combustible de un vehículo si se está en el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaderecho a la deducciónsujeto pasivoactividad empresarialrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3081-20 14 oct 2020

La venta de ordenadores con software instalado tributará por el régimen general del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadotransformaciónrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V3078-20 14 oct 2020

La actividad de dropshipping desde China no genera operaciones sujetas a IVA ni obligación de liquidar el impuesto

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesimportaciónsujeciónrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2791-20 11 sept 2020

La venta de tabaco por máquinas expendedoras en hostelería está sujeta al recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadomáquina expendedoracomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V2662-20 17 ago 2020

La compra de bienes a particulares está sujeta al ITP si la operación no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

transmisiones patrimonialessujeto pasivorégimen especial de bienes usadoshecho imponibleincompatibilidad TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5

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V2639-20 13 ago 2020

Se aplica el régimen de recargo de equivalencia a la venta de flores por internet

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentregas de bienesactividad empresarialventas por internet LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2494-20 22 jul 2020

El servicio de recogida de paquetería requiere un epígrafe propio y tributa por estimación directa en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

impuesto sobre actividades económicasestimación directaestimación objetivarecargo de equivalenciaepígrafe iae Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V2245-20 1 jul 2020

Se aplica el tipo del 0% de IVA en entregas de material sanitario a entidades públicas, clínicas, hospitales o entidades sociales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientoentidades de derecho públicorecargo de equivalenciaentidades de carácter socialcentros hospitalarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2244-20 1 jul 2020

El tipo del 0% de IVA en material sanitario se aplica a entidades públicas, hospitales y entidades sociales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientoentidades de derecho públicorecargo de equivalenciamaterial sanitarioentidades de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2173-20 29 jun 2020

La transformación de cereales en harina constituye un sector diferenciado de la actividad agrícola en el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agriculturasector diferenciadorégimen simplificadorecargo de equivalenciaestimación objetiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 126LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 128

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V1746-20 3 jun 2020

La actividad de loterías puede obligar a tributar por estimación directa tanto en loterías como en libros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaactividad accesoriarecargo de equivalenciasector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122

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V1569-20 25 may 2020

Se debe repercutir el IVA y el recargo de equivalencia sobre la base imponible calculada a partir del precio de venta al público

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblecomerciante minoristarégimen especialprecio de venta al público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1477-20 20 may 2020

Se puede aplicar el método de estimación objetiva y el régimen simplificado de IVA en el comercio de accesorios de vehículos, salvo que se aplique el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarégimen simplificadorecargo de equivalenciaaccesorios de vehículospiezas de recambio Orden HAC/1164/2019LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122

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V1382-20 13 may 2020

La venta de tabaco en máquinas expendedoras se incluye en el régimen de recargo de equivalencia y constituye un sector diferenciado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciasector diferenciadocomerciante minoristagestión delegadarendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1282-20 6 may 2020

La transmisión de una licencia de tabaco está sujeta a IVA si no constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomatransmisión de bienescese de actividadrecargo de equivalenciasujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V1070-20 27 abr 2020

La venta de tabaco en máquinas expendedoras está sujeta al recargo de equivalencia y constituye un sector diferenciado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciasector diferenciadocomerciante minoristagestión delegadarendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1068-20 27 abr 2020

Las comisiones por mediación de seguros están exentas de IVA y deben tributar por estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mediación de segurosexención de IVAestimación objetivaestimación directarecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.16ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.uno

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V0903-20 16 abr 2020

La actividad de dropshipping con envío desde China no genera operaciones sujetas al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesimportaciónsujeto pasivorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0845-20 14 abr 2020

Debe ingresar el IVA mediante inversión del sujeto pasivo por servicios de plataformas no establecidas en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionalreglas de localizaciónrecargo de equivalenciadeclaración recapitulativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a

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V0818-20 13 abr 2020

Debe presentarse el modelo 309 y no se puede deducir el IVA por servicios recibidos bajo el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciainversión del sujeto pasivosector diferenciadodeclaración-liquidación no periódicareglas de localización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70

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V0814-20 13 abr 2020

La base imponible será cero si existe un margen de beneficio negativo en el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblecuota del impuestoprecio de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0558-20 9 mar 2020

El régimen de recargo de equivalencia no se aplica a la venta de ropa usada ni a prendas con pieles suntuarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristabienes usadospieles suntuariasrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0465-20 26 feb 2020

La venta de tabaco por máquinas expendedoras en cafeterías está sujeta al régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadomáquina expendedoracomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V0400-20 20 feb 2020

La base imponible de la venta de un vehículo con afectación parcial es el porcentaje de afectación al patrimonio empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblepatrimonio empresarialafectación parcialrégimen especial de bienes usadoscontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos.bLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0300-20 7 feb 2020

Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de vehículos adquiridos bajo dicho régimen

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadossujeto pasivo revendedormargen de beneficioentregas de bienesrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0290-20 7 feb 2020

Se debe repercutir el recargo de equivalencia en la entrega de blísteres y bobinas de plástico a farmacias

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaoperaciones de transformaciónobjeto de comercio habitualrepercusión del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V0003-20 8 ene 2020

Las ventas de ropa online al extranjero se consideran comercio al por mayor y requieren estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comercio al por mayorcomercio al por menorestimación directaestimación objetivaiae Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. 4.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. 4.2.C

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V3485-19 20 dic 2019

Las ventas de productos textiles online pueden tributar en España o en el Estado miembro de destino según el límite de ventas

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesrecargo de equivalenciacomerciante minoristaoperaciones intracomunitariasexención por exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3465-19 18 dic 2019

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados si se cumplen los requisitos de adquisición del artículo 135

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrevendedorbienes usadossujeto pasivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3222-19 22 nov 2019

El régimen de IVA en la reventa de un vehículo usado depende de cómo tributó la adquisición intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariasujeto pasivobase imponiblerevendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13

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V3218-19 22 nov 2019

La base imponible del IVA en la reventa de vehículos usados debe computarse al cien por cien

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblerégimen especial de bienes usadosactividad empresarialafectación de bienescontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3215-19 22 nov 2019

Se debe aplicar el régimen general de IVA y no el de recargo de equivalencia por realizar procesos de elaboración

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de elaboraciónrégimen generalhecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3145-19 12 nov 2019

No se aplica el IVA en operaciones de dropshipping con destino a Alemania y debe aplicarse el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dropshippingrecargo de equivalenciaentrega de bienesterritorio de aplicacióncomerciante minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3082-19 4 nov 2019

Se debe aplicar el régimen de sectores diferenciados para la deducción del IVA en gastos comunes

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasectores diferenciadosdeducción de cuotasrégimen generalgastos comunes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3017-19 28 oct 2019

El régimen especial de bienes usados puede aplicarse en la reventa si la adquisición intracomunitaria también lo fue

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariasujeto pasivorevendedorbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13.1.b

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V3001-19 28 oct 2019

No es obligatorio aplicar el recargo de equivalencia en la venta de piezas de vehículos

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentrega de bienespiezas de recambiorégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2952-19 23 oct 2019

La venta de mobiliario e instalaciones de un negocio está sujeta a IVA si no constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomarecargo de equivalenciatransmisión de bienessujeción al impuestopatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2894-19 21 oct 2019

Las entregas de obras de arte y antigüedades están sujetas a IVA si se realizan en el desarrollo de la actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalrégimen especial de bienes usadosderecho a la deducciónregla de prorrataobras de arte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2831-19 15 oct 2019

Las ventas de productos con envío directo desde China al cliente no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónimportaciónsujeto pasivolugar de realizaciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2752-19 8 oct 2019

Las comunidades de bienes tributan por atribución de rentas en el IRPF y pueden aplicar el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civilcomunidad de bienesobjeto mercantilpersonalidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2667-19 30 sept 2019

Las actividades de naturopatía tributan por el régimen general del IVA y por estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciasector diferenciadoestimación directacomerciante minoristaprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V2539-19 18 sept 2019

La impresión de diseños en camisetas supone un proceso de elaboración que excluye el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de elaboraciónrégimen generalderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V2527-19 18 sept 2019

Deducción del IVA en gastos comunes mediante prorrata al convivir el régimen general y el de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen generalsector diferenciadoprorratacomerciante minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95

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V2348-19 10 sept 2019

El precio de compra en el régimen de bienes usados no incluye reparaciones o repuestos posteriores

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblecontraprestacióndeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79

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V2347-19 10 sept 2019

La base imponible del IVA en la venta de un vehículo afecto parcialmente al patrimonio empresarial es el 100% del precio

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblepatrimonio empresarialrégimen especial de bienes usadosafectación parcialsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.bLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

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V2151-19 13 ago 2019

Debe aplicarse el régimen general de IVA en la venta de un vehículo adquirido previamente bajo el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generalsujeto pasivoempresarioentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2149-19 13 ago 2019

La venta de tabaco en máquinas expendedoras constituye un sector diferenciado del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadorégimen de deduccionescomerciante minoristaprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 101

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V1950-19 25 jul 2019

Se puede tributar en el régimen de recargo de equivalencia del IVA si se aplica el método de estimación objetiva en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristaestimación objetivasignos, índices y módulosentregas de bienes muebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1721-19 9 jul 2019

La reventa de vehículos usados comprados en el extranjero está sujeta a IVA y permite aplicar el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariarégimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponibleempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1490-19 21 jun 2019

Las comunidades de bienes tributan por atribución de rentas en el IRPF y aplican el recargo de equivalencia en el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesrecargo de equivalenciaobjeto mercantilcomerciante minorista LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V1402-19 12 jun 2019

Aplicación de la inversión del sujeto pasivo, el recargo de equivalencia y la exención del IAE en la venta y reparación de tecnología

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciacomerciante minoristaempresario o profesionalsector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno-a

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V1384-19 12 jun 2019

Se debe repercutir el IVA y el recargo de equivalencia sobre la base imponible calculada a partir del PVP

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblerégimen generalcomercio minoristaprecio de venta al público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1031-19 10 may 2019

Imposibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados si la adquisición intracomunitaria se realizó bajo el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariarégimen generalsujeto pasivobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13.1.b

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V0920-19 29 abr 2019

Las importaciones de motocicletas de terceros países están sujetas al IVA con el tipo general del 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

importación de bienesbase imponibletipo impositivovalor en aduanarégimen especial de bienes usados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0632-19 25 mar 2019

Los contribuyentes en estimación objetiva y recargo de equivalencia no presentan la declaración de operaciones con terceros salvo por facturas emitidas

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasestimación objetivarecargo de equivalenciaactividades empresarialesrégimen especial simplificado RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.b

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V0464-19 1 mar 2019

El comercio mayorista de infusiones por internet puede realizar ventas al por menor sin cambiar de epígrafe en el IAE

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristacomercio al por mayorcomercio al por menorepígrafe de iae LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0462-19 1 mar 2019

Las ventas de joyas usadas por internet están sujetas al IVA según el destino y el régimen aplicado

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distanciaentrega de bienesrevendedorámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0303-19 13 feb 2019

Los bienes renovados o transformados por el propio vendedor no se consideran bienes usados para el régimen especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadossujeto pasivo revendedorrenovación de bienestipo impositivobienes usados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91

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V0300-19 13 feb 2019

Las ventas en máquinas expendedoras están sujetas al IVA y pueden estar sujetas al recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

máquinas expendedorasrecargo de equivalenciacomerciante minoristaactividad empresarialsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2

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V0043-19 4 ene 2019

No hay obligación de presentar el modelo 390 si se realizan actividades de arrendamiento y recargo de equivalencia (desde 2018)

SG de Impuestos sobre el Consumo

modelo 390recargo de equivalenciaarrendamiento de bienes inmueblesdeclaración-resumen anualrégimen simplificado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0021-19 3 ene 2019

Se debe aplicar el régimen general de IVA en la entrega de un vehículo usado adquirido previamente por el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generalempresarioentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3178-18 13 dic 2018

La venta de una embarcación usada por un profesional no revendedor está sujeta al régimen general de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrevendedorentrega de bienescarácter habitualoperación exenta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V3020-18 23 nov 2018

Se puede aplicar el recargo de equivalencia si la elaboración de cajas solo implica labores de ornamentación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaestimación objetivatransformación de productoscomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2985-18 19 nov 2018

La venta de un fondo de comercio está sujeta a IVA, pero puede no requerir liquidación si se aplica el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

fondo de comerciorecargo de equivalenciatransmisión de derechossujeción al impuestoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2934-18 14 nov 2018

Comercio de juguetes de segunda mano por internet: clasificación en el IAE, régimen de IVA y deducibilidad de gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

iaebienes usadosestimación directarégimen especial de bienes usadosdeducibilidad de gastos Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4

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V2137-18 18 jul 2018

Cálculo de la base imponible para repercutir el IVA y el recargo de equivalencia en la venta de tabaco

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblerégimen generalcomercio minoristaprecio de venta al público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V2132-18 18 jul 2018

Las ventas de prendas textiles fabricadas por una persona física están sujetas a IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad empresarialrendimientos de actividades económicasrecargo de equivalenciaestimación directaestimación objetiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V1938-18 29 jun 2018

No se puede aplicar el recargo de equivalencia si las ventas a empresarios superan el 20% del total

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen generalestimación objetivaentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1538-18 6 jun 2018

El estanco no puede repercutir recargo de equivalencia en la venta de tabaco a puntos de venta con recargo

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciagestión delegadacomercio minoristabase imponiblepunto de venta con recargo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1537-18 6 jun 2018

El régimen de recargo de equivalencia deja de aplicarse si las ventas a empresarios superan el 20% del total

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristabase imponiblerégimen generalentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1043-18 25 abr 2018

La entidad absorbente debe seguir el régimen general de devengo tras una fusión, salvo que opte por el régimen de caja

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial del criterio de cajarégimen general de devengoabsorciónfusiónsubrogación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163.deciesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163.undecies

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V0870-18 28 mar 2018

No hay sujeción al IVA en la venta de juguetes si el proveedor chino envía directamente al cliente final

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesimportación de bienessujeto pasivorecargo de equivalenciaterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0833-18 26 mar 2018

El recargo de equivalencia no se aplica a productos personalizados o fabricados por el propio comerciante

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de transformaciónsector diferenciadorégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0831-18 26 mar 2018

Las compras de bienes muebles a particulares están sujetas al ITPAJD y no al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

transmisiones patrimoniales onerosasempresario o profesionalbienes mueblesrégimen especial de bienes usadosmargen de beneficio TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 11.1

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V0741-18 19 mar 2018

El régimen de recargo de equivalencia se aplica a muebles de cocina y encimeras si se venden sin transformación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen simplificadocomerciante minoristamanufacturaepígrafe iae LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V0739-18 19 mar 2018

La venta de mobiliario y existencias está sujeta a IVA por no constituir una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomapatrimonio empresarialrecargo de equivalenciatransmisión de bienesno sujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0661-18 13 mar 2018

Los estancos no repercuten recargo de equivalencia al vender tabaco a puntos de venta con recargo si aplican el régimen especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristapunto de venta con recargobase imponiblerégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V0647-18 12 mar 2018

Obligación de suministrar información electrónica (SII) si el periodo de liquidación es mensual

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro inmediato de informaciónrecargo de equivalencialibros registroperiodo de liquidaciónsede electrónica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.Uno.3.ºRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 61.2

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V0571-18 28 feb 2018

El alquiler y la reventa de trajes de flamenca están sujetos a IVA y los gastos pueden ser deducibles en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de bienesmediaciónrégimen especial de bienes usadosrendimientos de actividad profesionalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0435-18 20 feb 2018

Los aparatos de aire acondicionado tributan por el régimen general de IVA y no por el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciainversión del sujeto pasivoejecución de obramateriales de construccióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2.f

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V0356-18 8 feb 2018

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de plata en polvo, en bruto o semilabrada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoplata en brutoplata semilabradanomenclatura combinadarégimen especial de bienes usados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.gLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135

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V0240-18 1 feb 2018

El régimen especial de bienes usados es opcional y puede aplicarse por cada operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadossujeto pasivo revendedorbase imponible por margendeclaración de comienzo de actividadrenuncia al régimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135

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V0141-18 25 ene 2018

El régimen de recargo de equivalencia no se aplica a gafas que hayan sido sometidas a procesos de fabricación o adaptación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadotransformacióndeducciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V3173-17 11 dic 2017

Las ventas de productos fabricados por un profesional en una feria están sujetas al IVA al tipo general

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción pasivalocalización de las entregasrecargo de equivalenciatipo generalempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3170-17 11 dic 2017

No se puede aplicar el recargo de equivalencia a la venta de gafas manipuladas por el óptico

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristatransformaciónsector diferenciadorégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V3123-17 4 dic 2017

El recargo de equivalencia no se aplica a muebles de cocina y encimeras si han sido adaptados o manufacturados

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen simplificadocomerciante minoristaelaboración o manufacturamateriales de construcción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V3107-17 30 nov 2017

Los productos con merma no son bienes usados y el comercio de bienes nuevos requiere rúbricas específicas en el IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

bienes usadosrecargo de equivalenciamediador mercantilsector diferenciadorendimientos de actividades económicas Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15

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V3080-17 28 nov 2017

No se puede aplicar el recargo de equivalencia a la fabricación de objetos de madera

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de transformaciónfabricaciónentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2858-17 3 nov 2017

La renuncia a derechos de arrendamiento está sujeta a IVA, pero puede no requerir su liquidación y pago

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaprestación de serviciosderechos de arrendamientorenuncia de derechosbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2857-17 3 nov 2017

Los proveedores minoristas acogidos al recargo de equivalencia no pueden repercutir dicho recargo a sus clientes

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarepercusión del impuestorégimen especialentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V2795-17 30 oct 2017

La transmisión de una unidad económica autónoma puede estar no sujeta a IVA y permitir la deducción de existencias

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónunidad económica autónomarecargo de equivalenciatransmisión de patrimonio empresarialdeducción de cuota LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 155.2

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V2640-17 16 oct 2017

La elaboración de fórmulas magistrales permite mantener el régimen de recargo de equivalencia y tributa al 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciafórmula magistralcomerciante minoristatipo impositivotransformación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V2621-17 13 oct 2017

El régimen de recargo de equivalencia no se aplica a la venta de tabletas tras su reparación o fabricación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristatransformaciónsector diferenciadoiae LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2289-17 8 sept 2017

Liquidación de IVA y recargo de equivalencia en importaciones de bienes no exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

aranceles aduanerosrecargo de equivalenciaimportación de bienesexención de importacióndespacho a libre práctica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 18LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 34

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V2260-17 8 sept 2017

Se puede mantener el recargo de equivalencia si las ventas a empresarios o profesionales no superan el 19% del total

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaoperaciones intracomunitariasnif-ivaregistro de operadores intracomunitarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2259-17 8 sept 2017

El horneado de masa congelada impide aplicar el recargo de equivalencia al pan elaborado

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de transformaciónrégimen simplificadosector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.aLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V2257-17 8 sept 2017

Se puede deducir el IVA de gastos de vehículos y locales en el régimen de bienes usados bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblebienes de inversiónderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79

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V2233-17 5 sept 2017

Los comerciantes minoristas en régimen de recargo de equivalencia deben recibir el recargo de sus proveedores

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentregas de bienes mueblesrepercusión del impuestorégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V2231-17 5 sept 2017

El sujeto pasivo debe declarar las adquisiciones de bienes de un laboratorio italiano mediante el modelo 309

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaentregas interioressujeto pasivomodelo 309modelo 349 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2105-17 8 ago 2017

La factura rectificativa puede incluir tanto la cuota de IVA como la del recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

factura rectificativarecargo de equivalenciabase imponiblecuota impositivadevolución de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80RD 1619/2012

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V1698-17 30 jun 2017

Las sociedades civiles solo pueden aplicar el recargo de equivalencia si tributan por el régimen de atribución de rentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen de atribución de rentassociedad civilentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149.1

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V1152-17 16 may 2017

La transmisión de un local afecto a una actividad con recargo de equivalencia puede estar sujeta a IVA mediante inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciainversión del sujeto pasivoexenciónderecho a la deducciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.22ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Dos

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V1151-17 16 may 2017

Los componentes y repuestos de aparatos de aire acondicionado tributan por el régimen general del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen generalmateriales de construccióncomerciantes minoristascomponentes y repuestos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.3

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V0843-17 5 abr 2017

El recargo de equivalencia no se aplica a productos personalizados con impresión gráfica

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristatransformaciónimpresión gráficarégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0804-17 30 mar 2017

La renuncia a derechos de arrendamiento está sujeta a IVA y genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciaprestación de serviciosrenuncia de derechosganancia patrimonialvalor contable LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V0680-17 15 mar 2017

El vendedor de dispositivos electrónicos debe repercutir el IVA y cumplir con sus obligaciones fiscales

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionalrecargo de equivalenciacomerciante minoristasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0599-17 8 mar 2017

Los talleres no pueden acogerse al régimen de recargo de equivalencia por ser una prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoprestación de serviciosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0433-17 20 feb 2017

Las sillas de ruedas tributan al 10% o 4% de IVA y pueden estar sujetas al recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciatipo reducidovehículos para personas de movilidad reducidasillas de ruedasscooters LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V5371-16 20 dic 2016

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a la venta de ropa donada por particulares, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficioentidad sin ánimo de lucrobase imponibleprecio de compra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V5359-16 19 dic 2016

Los estancos no pueden repercutir el recargo de equivalencia en sus ventas de tabaco

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciagestión delegadacomercio minoristabase imponiblepunto de venta con recargo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V5348-16 19 dic 2016

El importador de comercio electrónico debe repercutir el IVA en sus ventas y aplicar el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

importadorrecargo de equivalenciacomerciante minoristaentrega de bienesbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V5273-16 13 dic 2016

Los estancos no pueden repercutir el recargo de equivalencia en la venta de tabaco

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciagestión delegadacomerciante minoristabase imponiblepunto de venta con recargo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V5197-16 30 nov 2016

Los servicios de gestión de entrega se consideran accesorios a la entrega de bienes y tributan como una única operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación accesoriaentrega de bienesbase imponibledevengorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V5128-16 28 nov 2016

La aplicación del régimen especial de bienes usados en adquisiciones intracomunitarias depende del régimen aplicado por el vendedor

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariarevendedorbase imponiblemedios de transporte nuevos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13

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V5100-16 24 nov 2016

El recargo de equivalencia no se aplica a productos de regalo personalizados mediante impresión gráfica

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristatransformaciónrégimen simplificadoimpresión gráfica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V4945-16 15 nov 2016

Los rendimientos de una oficina de farmacia tributan en IRPF y las comunidades de bienes deben aplicar el recargo de equivalencia en IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasrecargo de equivalenciacomunidad de bienesoficina de farmaciacomerciante minorista LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V4740-16 10 nov 2016

Procedimiento y plazo para solicitar la devolución de cuotas reembolsadas a viajeros mediante el modelo 308

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen de viajerosentidades colaboradorasmodelo 308prescripción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 117

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V4737-16 10 nov 2016

La transmisión de un negocio en funcionamiento puede estar no sujeta al IVA y tributar en el IRPF según el elemento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

unidad económica autónomarendimiento de actividad económicaganancia patrimonialvalor contablerecargo de equivalencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V4469-16 18 oct 2016

La venta de medicamentos a buques de salvamento puede estar exenta de IVA si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre el Consumo

avituallamientorecargo de equivalenciaexenciónbuque de salvamentodeducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 154

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V4254-16 4 oct 2016

La elaboración de productos frescos como salchichas o hamburguesas no impide aplicar el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen simplificadoprocesos de transformaciónventa en fresco LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149.Uno

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V3937-16 19 sept 2016

El recargo de equivalencia en el IVA depende de que las ventas a no empresarios superen el 80% del total

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaimpuesto sobre actividades económicasrégimen generalcomunidad de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V3850-16 13 sept 2016

Se aplica obligatoriamente el régimen de recargo de equivalencia a la venta minorista de carne sin transformación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialentrega de bienesatribución de rentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V3781-16 8 sept 2016

Aplicación del régimen de bienes usados o la inversión del sujeto pasivo en la venta de móviles usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosinversión del sujeto pasivoempresario o profesional revendedorsujeto pasivoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.uno.2.g)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120

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V3748-16 7 sept 2016

El minorista debe comunicar a sus proveedores qué bienes se destinan al régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaadquisición de bienessujeto pasivofacturación separada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163Real Decreto 1619/2012

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V3744-16 7 sept 2016

El vendedor en régimen de recargo de equivalencia no repercute el IVA si renuncia a la exención en la entrega de un inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaexención de entrega de inmueblesinversión del sujeto pasivorenuncia a la exenciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.22ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Dos

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V2986-16 27 jun 2016

Aplicación del régimen de recargo de equivalencia en la venta de complementos mediante internet

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentregas de bienesbienes no transformadosrepercusión del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V2947-16 24 jun 2016

No se puede renunciar al régimen de recargo de equivalencia si se cumplen los requisitos de comerciante minorista

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialentregas de bienesatribución de rentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.2

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V2945-16 24 jun 2016

La instalación de software en dispositivos impide aplicar el recargo de equivalencia a esos productos

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristatransformaciónrégimen generalsector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2813-16 21 jun 2016

Las comunidades de bienes con actividad mercantil siguen tributando por atribución de rentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

atribución de rentasobjeto mercantilpersonalidad jurídicasociedad civilcomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V2732-16 15 jun 2016

Se puede emitir factura simplificada hasta 3.000 euros en ventas al por menor de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

factura simplificadarégimen especial de bienes usadosventas al por menorrevendedorconsumidor final LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2387-16 1 jun 2016

Los aparatos de aire acondicionado tributan por el régimen general del IVA y no por recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen generalmateriales de construccióncomerciantes minoristasclimatización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.3

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V2088-16 13 may 2016

Las comunidades de bienes con objeto mercantil que no tengan personalidad jurídica seguirán tributando por atribución de rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

atribución de rentassociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicarecargo de equivalencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1

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V2071-16 13 may 2016

Las comunidades de bienes dedicadas a actividades agrarias tributan por atribución de rentas y no por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicacomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V1906-16 29 abr 2016

Debe darse de alta en varios epígrafes del IAE por la intermediación, la impresión y la venta de artículos

SG de Impuestos sobre el Consumo

impuesto sobre actividades económicasepígrafes del iaeintermediación de serviciosimpresión gráficacomercio al por menor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1882-16 27 abr 2016

Obligación de presentar declaración-liquidación (modelo 309) y recapitulativa (modelo 349) por servicios de empresarios no establecidos

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciainversión del sujeto pasivoadquisiciones intracomunitariasdeclaración-liquidacióndeclaración recapitulativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º

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V1881-16 27 abr 2016

No se puede aplicar el recargo de equivalencia a la venta de productos que hayan sido objeto de elaboración

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de elaboraciónentrega de bienestransformación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1868-16 27 abr 2016

No es necesario utilizar un modelo concreto para acreditar la no sujeción al recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaacreditaciónentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1810-16 22 abr 2016

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a la reventa de ropa y muebles si se ha presentado la declaración de inicio de actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblesujeto pasivo revendedorcuota repercutida LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 10LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78

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V1760-16 21 abr 2016

La clasificación en el IAE depende de la naturaleza de la actividad y el modo de venta, y el régimen de IVA limita la simultaneidad de actividades mayoristas y minoristas

SG de Impuestos sobre el Consumo

impuesto sobre actividades económicasrecargo de equivalenciacomercio al por mayorcomercio al por menorbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1715-16 19 abr 2016

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de libros usados con un tipo del 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblerevendedortipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79

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V1712-16 19 abr 2016

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a la reventa de juegos de cartas si se ha presentado la declaración de inicio de actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblebienes usadossujeto pasivo revendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.1.1º

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V1366-16 1 abr 2016

Se debe aplicar el recargo de equivalencia solo a productos vendidos sin transformación y el régimen general a los ensamblados

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristatransformaciónsector diferenciadorégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1178-16 23 mar 2016

La venta de una obra de arte puede estar sujeta a IVA si se inicia una actividad de compraventa como sector diferenciado

SG de Impuestos sobre el Consumo

actividad empresarialsector diferenciadorevendedor de bienesrégimen especial de bienes usadosobjeto de arte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

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V0951-16 10 mar 2016

No se aplica el recargo de equivalencia en la entrega de terminales telefónicos cuando se actúa como comisionista en nombre propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristacomisionista en nombre propioentrega de bienessector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.2

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V0658-16 17 feb 2016

Los servicios de una agencia de viajes no establecida en España no tributan por IVA en territorio español

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de las agencias de viajesprestación única de serviciossede de la actividad económicaestablecimiento permanenteterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 144

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V0538-16 9 feb 2016

Las comunidades de bienes siguen tributando por atribución de rentas y pueden aplicar el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

atribución de rentasobjeto mercantilpersonalidad jurídicarecargo de equivalenciasociedad civil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V0522-16 9 feb 2016

Las entidades sin ánimo de lucro son empresarios de IVA al vender bienes y no pueden emitir una única factura diaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficioentidad sin ánimo de lucrofactura simplificadaempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0283-16 25 ene 2016

Los gastos de transporte se integran en la base imponible del recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblecontraprestaciónprestaciones accesoriascomerciante minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2

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V0226-16 21 ene 2016

Las sociedades civiles que pasen a tributar por IS cesarán en el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaatribución de rentasrégimen generalcese de actividadinventario de existencias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 155

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V0131-16 19 ene 2016

Se debe pasar al régimen general de IVA y presentar declaración censal si las ventas a empresarios superan el 19%

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen generaldeclaración censalbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0069-16 13 ene 2016

Las entidades sin ánimo de lucro pueden ser consideradas empresarios a efectos del recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioentidad sin ánimo de lucrorecargo de equivalenciaactividad empresarialtítulo oneroso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0064-16 12 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de embarcaciones de recreo bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadossujeto pasivo revendedorbienes usadosmargen de beneficioentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135

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V0006-16 5 ene 2016

Se requiere la presentación de la declaración de comienzo de actividad para aplicar el régimen de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadossujeto pasivodeclaración de comienzo de actividadmargen de beneficiorevendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9, 120.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.24

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V3793-15 1 dic 2015

Las ventas de ropa usada por una asociación sin ánimo de lucro pueden estar sujetas a IVA y al Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de bienes usadosentidad sin ánimo de lucroactividad económicasujeto pasivoentidad parcialmente exenta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3718-15 25 nov 2015

Obligación de presentar el modelo 309 y comunicar la condición de revendedor en la adquisición de móviles bajo inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciaempresario revendedordeclaración-liquidación no periódicacomerciante minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 82.Uno.2.º g)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2.º g)

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V3603-15 19 nov 2015

Debe darse de alta en un nuevo epígrafe del IAE y dejará de ser minorista si realiza ventas al por mayor

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomercio al por mayorcomercio al por menorepígrafe del iaecomerciante minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V3547-15 17 nov 2015

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica tributarán en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentassociedades profesionales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V3522-15 16 nov 2015

Se debe elegir entre epígrafes de IAE según la naturaleza de la experiencia gourmet y el servicio de compra

SG de Impuestos sobre el Consumo

impuesto sobre actividades económicasepígrafe iaeservicios de organizaciónservicios de alimentaciónservicios independientes n.c.o.p. TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas LocalesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990

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V3519-15 16 nov 2015

Aplicación del régimen especial de bienes usados a la venta de ropa obtenida gratuitamente

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponibleprecio de comprarevendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.1.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 136.1.1

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V3486-15 12 nov 2015

La transmisión de una unidad económica autónoma no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomano sujeciónrecargo de equivalenciatransmisión de patrimoniomera cesión de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1

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V3472-15 12 nov 2015

Obligación de aplicar el régimen especial de bienes usados a la venta de ropa si se opta por el margen de beneficio global

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficio globalbase imponibleprecio de comprabienes usados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.1.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 136.1.1

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V3307-15 27 oct 2015

Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados en la reventa de una mobil-home si no se considera bien inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosbase imponiblemargen de beneficiobien inmuebletipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3274-15 26 oct 2015

La inversión del sujeto pasivo se aplica a conjuntos indivisibles de consolas y accesorios si forman una unidad funcional

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorevendedorrecargo de equivalenciaunidad funcionalrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.gLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80

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V3273-15 26 oct 2015

Las ventas online de productos de parafarmacia a terceros países y la UE se rigen por reglas de localización y exención

SG de Impuestos sobre el Consumo

localización de las entregasexportacionesventas a distanciarecargo de equivalenciaexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.Uno.1º

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V3161-15 20 oct 2015

Aplicación del régimen de bienes usados o la inversión del sujeto pasivo en la venta de móviles usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosinversión del sujeto pasivorevendedorentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.uno.2.gLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120

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V2963-15 7 oct 2015

Los revendedores de móviles, consolas, ordenadores y tabletas son sujetos pasivos del IVA por inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciaempresario revendedordeclaración-liquidación no periódicasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.g)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 156

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V2941-15 7 oct 2015

La venta de artículos deportivos por internet debe matricularse en el epígrafe 659.6 del IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

iaeestimación objetivarecargo de equivalenciaepígrafecomercio al por menor Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990Orden HAP/2222/2014

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V2826-15 29 sept 2015

Se puede deducir el IVA de la compra de un local si se destina al arrendamiento en régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadorégimen generaldeducciónprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.c)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 99.2

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V2756-15 22 sept 2015

Las motocicletas tipo scooter tributarán al 21% de IVA y no estarán sujetas al recargo de equivalencia, salvo que cumplan requisitos de movilidad reducida

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorecargo de equivalenciavehículos para personas de movilidad reducidavehículos a motorcomerciante minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4º

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V2750-15 22 sept 2015

El proveedor de un comerciante minorista en régimen de recargo de equivalencia debe repercutir el IVA pero no el recargo

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarepercusiónbase imponiblecuota del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2748-15 22 sept 2015

La venta de productos a constructoras y ayuntamientos puede considerarse comercio al por menor

SG de Impuestos sobre el Consumo

comercio al por menorcomercio al por mayorrecargo de equivalenciauso o consumo directoimpuesto sobre actividades económicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V2453-15 3 ago 2015

El régimen especial de bienes usados es opcional y puede aplicarse por operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosentrega de bienessujeto pasivo revendedordocumento de comprabienes usados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2299-15 22 jul 2015

Los revendedores de móviles, consolas, ordenadores y tabletas son sujetos pasivos por inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciaempresario revendedordeclaración-liquidación no periódicasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.g)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 156.1º

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V2184-15 15 jul 2015

Las actividades complementarias a la agricultura obligan a tributar por estimación directa en IRPF y régimen general en IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaimpuesto sobre actividades económicasrégimen especial simplificadorecargo de equivalenciaactividad agrícola TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122.dos

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V2082-15 3 jul 2015

Para vender al por mayor de carnes en el IAE se requiere el alta en el epígrafe de comercio al por mayor

SG de Impuestos sobre el Consumo

impuesto sobre actividades económicascomercio al por mayorcomercio al por menorrecargo de equivalenciaepígrafes de tarifas Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 2ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 4ª. 1

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V2066-15 2 jul 2015

El horneado de masa congelada impide aplicar el recargo de equivalencia a la venta de ese pan

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadorégimen simplificadotransformación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V2006-15 26 jun 2015

Los donativos en especie están exentos en el Impuesto sobre Sociedades y pueden tributar en el IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin fines lucrativosdonativo en especierenta exentarégimen especial de bienes usadosmecenazgo Ley 49/2002LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

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V1841-15 11 jun 2015

Tratamiento del IS y el IVA en la compraventa de móviles usados y donaciones a ONG

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

impuesto sobre sociedadesrégimen especial de bienes usadosdeducción en la cuotadonacionesiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 120

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V1636-15 27 may 2015

El epígrafe 653.3 del IAE permite el duplicado de llaves, pero este no tributa por recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciaestimación objetivacomercio al por menorduplicado de llavestransformación de bienes Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. 653.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1601-15 26 may 2015

Los revendedores de móviles, consolas, ordenadores y tabletas serán sujetos pasivos por inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciaempresario revendedordeclaración censaldeclaración-liquidación no periódica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.uno.2.gLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 156

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V1550-15 22 may 2015

Se puede aplicar el régimen general de IVA en lugar del especial de bienes usados en cada operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generalderecho a la deducciónrenuncia al régimen especialsujeto pasivo revendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.2

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V1390-15 5 may 2015

Los revendedores de móviles, consolas, portátiles y tabletas serán sujetos pasivos por inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciaempresario revendedordeclaración-liquidación no periódicasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2.g)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 156

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V1388-15 5 may 2015

Los revendedores de ciertos productos tecnológicos serán sujetos pasivos por inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciaempresario revendedordeclaración censaldeclaración-liquidación no periódica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2.º.g)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 156.1.º

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V1198-15 17 abr 2015

Obligación de repercutir el recargo de equivalencia según la condición del adquirente

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaconsumidor finalrepercusión del impuestorégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1061-15 7 abr 2015

Se debe aplicar el epígrafe 652.2 del IAE para la venta de productos de limpieza por internet

SG de Impuestos sobre el Consumo

iaerecargo de equivalenciacomerciante minoristaventa al por menorrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1057-15 7 abr 2015

Se puede aplicar el régimen general de IVA en lugar del especial de bienes usados en cada operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generalreventa de bienes usadosbase imponible por margendeclaración de comienzo de actividad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.1.1º

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V1046-15 7 abr 2015

La venta de un vehículo usado por un revendedor está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosbase imponiblemargen de beneficiosujeto pasivorepercusión del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1038-15 6 abr 2015

Es posible renunciar al régimen especial de agencias de viajes si el cliente tiene derecho a la deducción del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de las agencias de viajesprestación únicarenuncia al régimen especiallocalización de las operacionesderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.7º

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V0672-15 26 feb 2015

Se debe repercutir el IVA y el recargo de equivalencia en entregas de bienes a minoristas acogidos al régimen especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialrepercusión de cuotaobjeto de comercio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 154LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 156

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V0643-15 20 feb 2015

Se puede aplicar el recargo de equivalencia en la venta de madera seca y cortada si se adquirió a un mayorista

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de transformaciónsector diferenciadorégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V0604-15 18 feb 2015

No se aplica el recargo de equivalencia a los portabicis por ser considerados accesorios de vehículos a motor

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaaccesorios de vehículoscomerciantes minoristassectores económicosvehículos accionados a motor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.3

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V0602-15 18 feb 2015

La venta de una embarcación de recreo adquirida bajo el régimen de bienes usados está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosexenciónderecho a deducirsujeciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V0557-15 11 feb 2015

Se puede aplicar el recargo de equivalencia a la venta de electrodomésticos adquiridos sin transformación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentrega de bienestransformación de productos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0536-15 9 feb 2015

Se requiere un alta adicional en el IAE para el comercio al por mayor de pieles y el régimen general de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomercio al por mayorcomercio al por menorepígrafe iaerégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0448-15 5 feb 2015

Imposibilidad de expedir una única factura con base imponible unificada para productos sujetos a distintos regímenes de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen generalcomerciante minoristafactura simplificadasector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149.1

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V0178-15 20 ene 2015

Los laboratorios deben reducir la base imponible del IVA mediante factura rectificativa al devolver la diferencia de precio a las farmacias

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblefactura rectificativaprecio de financiaciónprecio industrialrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80

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V3243-14 3 dic 2014

La sociedad adquirente puede deducir el IVA de las existencias en una transmisión de patrimonio empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciatransmisión de patrimonio empresarialdeducción de cuotasinventario de existenciasvalor de mercado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 155.2ªLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 155.3ª

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V3242-14 3 dic 2014

La personalización de prendas de vestir excluye al vendedor del régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de elaboraciónrégimen simplificadorégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2767-14 14 oct 2014

Las ventas de bienes usados por un profesional están sujetas a IVA y permiten la opción del régimen especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosentrega de bienessujeción al impuestocomercio al por mayorcomercio al por menor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2719-14 10 oct 2014

Se debe informar en el modelo 303 de todas las adquisiciones a proveedores del régimen de caja, sean deducibles o no

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial del criterio de cajamodelo 303cuota soportadabase imponiblededucción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 quinquiesdeciesRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 61 decies

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V2524-14 26 sept 2014

Se requiere el alta en varios epígrafes del IAE y la exclusión de materiales de construcción del recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaimpuesto sobre actividades económicascomercio al por menormateriales de construcciónrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2364-14 10 sept 2014

La renuncia al régimen de caja debe presentarse en diciembre para surtir efecto el año siguiente

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial del criterio de cajarenunciadeclaración censalsujeto pasivoperiodo de liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163.undeciesRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 61.septies

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V2363-14 10 sept 2014

La renuncia al régimen de caja debe presentarse en diciembre para surtir efecto el año siguiente

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial del criterio de cajarenunciadeclaración censalsujeto pasivoperiodo de liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163.undeciesRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 61.septies

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V2179-14 6 ago 2014

El precio de compra en el régimen de bienes usados no incluye reparaciones o repuestos posteriores

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficioprecio de comprabase imponiblededucción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79

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V1947-14 17 jul 2014

El tipo reducido del 10% se aplica si la vivienda supone al menos el 50% de la superficie y procede la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

ejecución de obratipo reducidoinversión del sujeto pasivopromotorempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1846-14 10 jul 2014

Los minoristas en régimen de recargo de equivalencia no pueden deducir el IVA en ventas de tabaco a otros Estados miembros

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaimpuestos especialesventas a distanciaoperaciones no sujetasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.4

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V1720-14 3 jul 2014

Se debe expedir un documento de compra firmado por el transmitente al adquirir arte a particulares

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosobjetos de artedocumento de compraobligaciones de facturaciónsala de subastas RD 1619/2012LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1436-14 30 may 2014

Se aplica el régimen general de IVA a la reventa de objetos usados adquiridos a empresarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen generalbase imponiblederecho a la deducciónbienes usadosrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1412-14 27 may 2014

La reventa de vehículos usados a empresas francesas no está exenta de IVA y la intermediación es una prestación intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosprestación intracomunitaria de serviciosmargen de beneficioregistro de operadores intracomunitariosreglas de localización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

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V1411-14 27 may 2014

En el régimen especial de bienes usados no se puede desglosar la cuota de IVA en la factura

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosbase imponiblecuota repercutidadeducción de cuotassujeto pasivo revendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 138

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V1410-14 27 may 2014

Los clientes personas físicas que realicen comercio minorista de artículos para el fumador sin transformación deberán aplicar el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1409-14 27 may 2014

La personalización de productos mediante procesos de elaboración excluye la condición de comerciante minorista para dichos bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de elaboraciónsector diferenciadoentregas intracomunitarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V1408-14 27 may 2014

La clasificación en el IAE dependerá de la naturaleza de la actividad (instalación o comercio)

SG de Impuestos sobre el Consumo

impuesto sobre actividades económicasinstalación de fontaneríacomercio al por menorrecargo de equivalenciamateriales de construcción IAE (Instrucción y Tarifas)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1256-14 8 may 2014

Los estancos sujetos al recargo de equivalencia no pueden repercutir dicho recargo en sus ventas de tabaco

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristabase imponiblesector diferenciadorepercusión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1010-14 9 abr 2014

No se puede aplicar el recargo de equivalencia en actividades de vivero donde se elaboran productos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especial de la agriculturaactividad forestalretenciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125

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V0910-14 1 abr 2014

El comercio de frutas y verduras sin establecimiento permanente tributa por recargo de equivalencia e IRPF de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciaestimación objetivacomercio al por menorimpuesto sobre actividades económicasestablecimiento comercial permanente Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122

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V0885-14 31 mar 2014

Se debe repercutir el recargo de equivalencia en la entrega de productos químicos base a oficinas de farmacia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristafórmula magistraltransformaciónproductos químicos base LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0853-14 27 mar 2014

La venta de calzado por internet debe tributar en el epígrafe 651.6 del IAE y permite la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarecargo de equivalenciacomercio electrónicoepígrafe iaecomerciante minorista Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V0798-14 24 mar 2014

El recargo de equivalencia es obligatorio para la venta de productos alimenticios sin transformación cuando concurran los requisitos legales

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadorégimen especialatribución de rentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.2

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V0761-14 19 mar 2014

Se requiere presentar la declaración de comienzo de actividad para aplicar el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadossujeto pasivodeclaración de comienzo de actividadmargen de beneficiorégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.1.1º

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V0760-14 19 mar 2014

Deducción del 50% para bienes comunes entre el régimen simplificado y el de recargo de equivalencia si no se puede cuantificar el volumen de operaciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadorégimen simplificadodeducción de cuotaslibro registro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 101

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V0596-14 6 mar 2014

Aplicación del recargo de equivalencia en la venta de productos de panadería y pastelería adquiridos a terceros

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recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoservicio de degustaciónrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V0405-14 14 feb 2014

Se aplica el recargo de equivalencia a la venta de cigarrillos electrónicos y sus accesorios

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recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoentregas de bienesrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V0344-14 11 feb 2014

No se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a vehículos adquiridos a empresarios con IVA

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régimen especial de bienes usadossujeto pasivo revendedoroperaciones sujetas y no exentasbienes usadosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.24º

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V0343-14 11 feb 2014

No resulta aplicable el régimen especial de bienes usados si el vehículo estaba parcialmente afecto a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosbase imponiblemargen de beneficiorepercusión del impuestosujeto pasivo revendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 135.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 137

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V0334-14 11 feb 2014

Las calderas de biomasa quedan excluidas del régimen de recargo de equivalencia en el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristamateriales de construcciónrégimen generalbiomasa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0332-14 11 feb 2014

El fabricante de pan no puede aplicar el recargo de equivalencia y debe tributar por el régimen simplificado

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen simplificadocomerciante minoristatransformaciónbienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 122

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V0198-14 29 ene 2014

Los muebles de cocina con instalación a promotores tributan al 10% de IVA, pero el régimen de recargo de equivalencia impide la deducción del impuesto soportado

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciatipo impositivo reducidocomerciante minoristapromotorinstalación de muebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.2º

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