Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rectificación de autoliquidación

25 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rectificación de autoliquidación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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25 consultas

V5388-26 28 jul 2026

Las arras recibidas no son ganancia patrimonial y la pérdida por incumplimiento se imputa cuando se pierde el dinero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arras penitencialesganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V5302-26 28 jul 2026

Debe rectificarse la declaración de 2023 para aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncuota íntegra estatalrehabilitación edificatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V5218-26 20 jul 2026

El valor de referencia del Catastro es la base imponible en la transmisión de inmuebles, salvo que el precio o valor declarado sea superior

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciavalor de mercadotransmisiones patrimonialescatastro inmobiliario TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8

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V1645-26 18 jun 2026

Las primas de seguros de vida y hogar pueden integrarse en la deducción por inversión en vivienda habitual bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualseguro de vidaseguro de hogargastos de financiaciónrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª

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V1118-26 19 may 2026

La devolución de una subvención recibida debe gestionarse mediante la rectificación de la autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónrectificación de autoliquidaciónimputación temporalrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1108-26 18 may 2026

La base imponible de la transmisión de inmuebles será el valor de referencia o la mayor de las magnitudes indicadas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciavalor de mercadofinca registraltransmisión onerosa TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8

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V1061-26 13 may 2026

Se pueden declarar atrasos de maternidad mediante autoliquidación complementaria o rectificación según el resultado neto

SG de Tributos

rendimientos del trabajoautoliquidación complementariarectificación de autoliquidacióncomplemento de maternidadrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2552-25 18 dic 2025

La devolución de una pensión indebida debe rectificarse en el ejercicio en que se declaró el ingreso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorectificación de autoliquidaciónimputación de rendimientospensión de jubilacióningreso indebido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3

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V1921-25 15 oct 2025

Presentar el modelo 100 en lugar del 151 no supone la renuncia al régimen especial de la Ley 35/2006

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de desplazadosmodelo 151modelo 100rectificación de autoliquidaciónrenuncia al régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 114

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V1890-25 14 oct 2025

La base imponible de la transmisión de un inmueble será el valor de referencia catastral o la mayor de las magnitudes declaradas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciatransmisiones patrimonialesvalor de mercadorectificación de autoliquidación TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8

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V1186-25 1 jul 2025

La devolución de un complemento de productividad indebido debe rectificarse en el ejercicio en que se percibió

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajocomplemento de productividadrectificación de autoliquidaciónimputación de rendimientosnulidad de decreto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120

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V1101-25 25 jun 2025

No se debe incluir como rendimiento del trabajo la pensión de incapacidad permanente total si se reconoce la absoluta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutaincapacidad permanente totalrentas exentasrendimientos del trabajorectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V0926-25 27 may 2025

La validez de un certificado de reutilización de envases depende de la valoración de la prueba por los órganos tributarios

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvases reutilizablesmedios de pruebavaloración de la pruebacertificado une-en 13429:2005 Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

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V2940-23 6 nov 2023

No se puede deducir el impuesto extranjero íntegro si este se encuentra aplazado en la autoliquidación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionaldeducciónobligación personalobligación realrectificación de autoliquidación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V1097-23 4 may 2023

Se puede solicitar la devolución de retenciones indebidas mediante la rectificación de la autoliquidación

SG de Tributos

rectificación de autoliquidacióningreso indebidoretencionesingresos a cuentainterés de demora LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 221.4

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V1277-22 6 jun 2022

Se puede aplicar la deducción por alquiler de vivienda habitual si se cumplían los requisitos antes de 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por alquilervivienda habitualrégimen transitoriorectificación de autoliquidaciónperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.7

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V0020-22 4 ene 2022

La indemnización por despido objetivo puede estar exenta hasta el menor de la cuantía del Estatuto de los Trabajadores o 180.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexenciónrendimiento del trabajorectificación de autoliquidacióndespido objetivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2588-21 22 oct 2021

El procedimiento de rectificación no es un procedimiento de revisión de actos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rectificación de autoliquidaciónprocedimientos especiales de revisiónreclamación económico-administrativaexención por desplazamientovaloración de la prueba LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V1545-21 24 may 2021

La indemnización por despido colectivo está exenta hasta el límite del Estatuto de los Trabajadores o 180.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndespido improcedenterendimientos del trabajoreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3200-20 27 oct 2020

No existe obligación de declarar el IRPF si los rendimientos del trabajo no superan los 22.000 euros bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorenta mundialobligación de declararrectificación de autoliquidaciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2054-20 23 jun 2020

La indemnización por despido colectivo está exenta hasta el límite del Estatuto de los Trabajadores o 180.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexenciónrendimiento del trabajoreducción del 30%periodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1281-18 17 may 2018

No se puede rectificar la opción por el régimen especial de trabajadores desplazados tras presentar el modelo 150 fuera del periodo reglamentario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióntrabajadores desplazadosopción por el régimenrectificación de autoliquidaciónmodelo 150 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 17

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V3189-17 13 dic 2017

Posibilidad de aplicar el mínimo por descendiente mediante la asimilación de la dependencia económica a la convivencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesdependencia económicaresidencia fiscalsituación familiarrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1

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V2658-15 11 sept 2015

No es posible aplicar un tipo de retención inferior para compensar excesos previos en administradores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajoconsejo de administraciónrectificación de autoliquidacióningreso indebido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V0364-14 13 feb 2014

Es posible instar la rectificación de la autoliquidación para aplicar inversiones anticipadas a la RIC

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en canariasinversiones anticipadasmaterialización de la reservarectificación de autoliquidaciónestimación directa Ley 19/1994LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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