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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rectificación de autoliquidación

235 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rectificación de autoliquidación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 74 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La rectificación de autoliquidaciones es procedente cuando se producen hechos que afectan a la base imponible de ejercicios anteriores, como el reintegro de ingresos percibidos en exceso o la falta de equivalencia en indemnizaciones. La Administración debe valorar la suficiencia de las pruebas aportadas para validar estos cambios. En casos de incumplimiento contractual, la pérdida patrimonial debe imputarse en el ejercicio en que se pierde la propiedad del dinero.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la necesidad de rectificar los ejercicios correspondientes cuando el hecho imponible se produce en ellos, independientemente de cuándo se produzca el movimiento financiero. No se observa un cambio doctrinal, sino una aplicación del criterio de imputación temporal en distintos supuestos como devoluciones de Seguridad Social, intereses de demora o indemnizaciones.

Análisis basado en 71 de 74 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

235 consultas

V1773-24 17 jul 2024

Si procede la deducción del apartado 3, no se puede aplicar la del apartado 2 por la misma obra; se debe rectificar el ejercicio anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.3
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V3186-23 11 dic 2023

Se puede rectificar la autoliquidación del IRPF 2021 para aplicar la deducción por eficiencia energética, si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarectificación de autoliquidaciónvivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
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V2458-22 30 nov 2022

Se puede rectificar la declaración de IRPF para aplicar el mínimo por discapacidad si el certificado tiene efectos retroactivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por discapacidadrectificación de autoliquidacióndevolución por ingresos indebidosgrado de discapacidadefectos retroactivos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 126
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V0849-17 6 abr 2017

Para interrumpir la prescripción del derecho a la devolución de ingresos indebidos del IVPEE, se debe solicitar la rectificación de la autoliquidación del pago fraccionado

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctricaingreso indebidoprescripcióninterrupción de la prescripciónpago fraccionado Ley 15/2012LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 23.1
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V3139-15 19 oct 2015

Es posible aplicar la deducción por contratación de personas con discapacidad mediante la rectificación de la autoliquidación de 2013

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por creación de empleotrabajadores con discapacidadplantilla mediarectificación de autoliquidacióningresos indebidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 41TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 44
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V2062-15 2 jul 2015

Posibilidad de solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes anuladas y tratamiento de los intereses legales como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2
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