Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre seguridad social

236 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «seguridad social», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 46 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las pensiones por incapacidad permanente pueden estar exentas en el IRPF si el grado de incapacidad se equipara a la absoluta o gran invalidez y la entidad pagadora es sustitutoria de la Seguridad Social. Las pensiones no contributivas tributan según el artículo 17.2.a) de la LIRPF, salvo que cumplan los requisitos de exención por incapacidad. Por otro lado, las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social, incluyendo la de solidaridad y las del convenio especial, son gastos deducibles de los rendimientos del trabajo.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la exención por incapacidad para pensiones extranjeras, exigiendo siempre la equiparación del grado de invalidez y el carácter sustitutorio de la entidad. En cuanto a la deducibilidad de cotizaciones, la doctrina confirma que aquellas de carácter obligatorio, como la de solidaridad o las del convenio especial, son gastos deducibles del rendimiento neto del trabajo.

Análisis basado en 45 de 46 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

236 consultas

V0584-21 11 mar 2021

La prestación por desempleo no permite aplicar la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadsituación asimilada al altaprestación por desempleoactividad por cuenta ajenaseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81
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V1818-19 15 jul 2019

Se puede solicitar el abono anticipado de las deducciones por descendiente con discapacidad y familia numerosa percibiendo la prestación por incapacidad temporal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
abono anticipadodeducción por descendiente con discapacidaddeducción por familia numerosaprestación por incapacidad temporalcuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59
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V1428-17 6 jun 2017

Requisitos para la aplicación de la deducción por maternidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadactividad por cuenta propiaactividad por cuenta ajenaseguridad socialrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.2ª
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V5317-16 15 dic 2016

Las pensiones por incapacidad permanente total no están exentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
incapacidad permanente totalincapacidad absolutagran invalidezrentas exentasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
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