Se consulta si el pago de una operación médica privada realizada por un empleado, que ya estaba cubierta por la Seguridad Social, está sujeto a IRPF. La DGT responde que, al ser un gasto ya cubierto por el sistema público, la ayuda no se considera asistencia sanitaria y debe tributar.
Cuestión planteada Si la ayuda percibida por el empleado estará sometida a gravamen en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Las ayudas por gastos de enfermedad no tributan si se destinan al tratamiento o restablecimiento de la salud y no están cubiertas por el Servicio de Salud o Mutualidad. Si la ayuda cubre gastos que ya estaban cubiertos por la Seguridad Social, no se excluye de gravamen y constituye un rendimiento del trabajo sujeto a IRPF. Cualquier prestación social cuyo fin sea paliar la situación económica del perceptor y no la asistencia sanitaria propiamente dicha, también tributará.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V3480-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 12/11/2015 Normativa LIRPF, Ley 35/2006. Artículo 17. Descripción de hechos Ayuda económica concedida a un empleado consistente en el pago del importe al que ascendió una operación médica en un centro privado. Dicha operación se encontraba cubierta por la Seguridad Social. Cuestión planteada Si la ayuda percibida por el empleado estará sometida a gravamen en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa El artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial del las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), en adelante LIRPF, define los rendimientos íntegros del trabajo como “todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”. De conformidad con esta definición, la ayuda económica a la que se hace referencia en el escrito de consulta presentado constituye, en principio, rendimientos del trabajo para su perceptor, sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a su sistema de retenciones a cuenta. No obstante, no tendrán la consideración de renta sujeta al Impuesto aquellas ayudas económicas que se concedan por gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente, que se destinen al tratamiento o restablecimiento de la salud, entendiendo a estos efectos el empleo de las diversas fórmulas de asistencia sanitaria para reponer la salud del beneficiario. Cualquier otra prestación de tipo social que no responda con exactitud a los términos antes descritos, concedida en relación con enfermedades o lesiones pero cuyo fin sea paliar o aliviar la situación económica del perceptor, implicará una mayor capacidad económica en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, por tanto, constituirá renta sujeta a dicho Impuesto, pues su finalidad es ajena al concepto de asistencia sanitaria, entendido como la prestación de servicios sanitarios orientados a la recuperación de la salud de las personas. Igualmente, estarán sujetas al Impuesto como rendimiento del trabajo, todas aquellas ayudas económicas concedidas por gastos de enfermedad o sanitarios cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente. En la medida en que la ayuda percibida ha tenido por objeto cubrir gastos de enfermedad que se encontraban cubiertos por la Seguridad Social, dicha ayuda no estará excluida de gravamen y tributará como rendimiento del trabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.