Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre actividad económica

1790 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «actividad económica», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 45 consultas · 2022–2025

Criterio vigente

La deducción de gastos de vehículos turismo requiere afectación exclusiva a la actividad económica, salvo excepciones reglamentarias, debiendo acreditarse dicha exclusividad mediante medios de prueba. En cuanto a la exención de rentas, las entidades parcialmente exentas deben tributar por aquellas que deriven de actividades económicas o no pertenezcan a su objeto social. Respecto a las reducciones por rentas irregulares, estas no proceden si los rendimientos provienen de una actividad económica que los obtenga de forma regular o habitual.

La secuencia no muestra una evolución doctrinal sobre un concepto único, sino que aborda materias diversas dentro del ámbito de la actividad económica. Se observa una tendencia a la exigencia de pruebas de afectación exclusiva en gastos de vehículos y una delimitación estricta de las rentas exentas frente a las derivadas de actividades económicas. No existe un cambio de criterio, sino una dispersión temática en las consultas.

Puntos de inflexión

  1. V0450-25

    Establece que la afectación exclusiva para deducir gastos de vehículos debe acreditarse mediante medios de prueba admitidos en derecho.

  2. V0671-25

    Precisa que la titularidad de otro vehículo de uso privado no sirve para acreditar la utilización exclusiva del vehículo afecto a la actividad.

Análisis basado en 41 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

1790 consultas

V5483-26 18 ago 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido de IS si cumplen los requisitos de actividad y no forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicabase imponible positivagrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria vigésima segundaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional decimonovena.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V5479-26 17 ago 2026

Se puede aplicar el tipo reducido del 15% a entidades de nueva creación si cumplen los requisitos de actividad económica y no son entidades patrimoniales ni forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicaentidad patrimonialgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0895-26 22 abr 2026

No se computan los rendimientos atribuidos por una entidad transparente para cumplir el requisito de funciones de dirección en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
entidad transparentefunciones de direcciónexenciónrendimientos empresarialesatribución de rentas LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0806-26 13 abr 2026

Los valores del coeficiente obligatorio de inversión de un FCRE no computan para determinar si gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
fondo de capital riesgo europeoexención por actividad empresarialcoeficiente de inversióngestión de patrimonio mobiliarioactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosReglamento (UE) 345/2013
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0356-26 19 feb 2026

Se puede aplicar la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención en el impuesto sobre el patrimonioreducción por transmisión de empresa familiarfunciones de direcciónactividad económicaafectación de activos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0230-26 5 feb 2026

Requisitos para la neutralidad fiscal en la aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalrama de actividadaportación no dinerariaactividad económicacódigo de comercio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2444-25 11 dic 2025

La explotación de alojamientos con servicios complementarios puede constituir actividad económica para la exención del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
actividad económicaexención de participacionesalojamientos extra hotelerosservicios complementariospatrimonio inmobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0274-25 13 mar 2025

Posibilidad de aplicar la reducción en la donación de participaciones y la no sujeción a IRPF bajo el cumplimiento de los requisitos de la LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión lucrativaganancia patrimonialactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2423-24 26 nov 2024

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicafunciones de direcciónarrendamiento de inmuebles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0594-24 9 abr 2024

No se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por no cumplir la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0585-24 9 abr 2024

El arrendamiento de negocio para ganadería está sujeto al IVA al 21% y no al ITP

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
arrendamiento de industriaarrendamiento de negocioprestación de serviciosretención en el impuesto sobre sociedadesactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10-3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0223-24 28 feb 2024

No se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Donaciones si no se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3109-23 28 nov 2023

Debe darse de alta en el Censo de Empresarios antes de iniciar una actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
alta en el censoactividad económicaempresarios y profesionalespensión de jubilaciónobligaciones tributarias RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3070-23 24 nov 2023

Es posible aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética en viviendas destinadas al alquiler turístico bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaeficiencia energéticaarrendamiento de uso turísticodeducción por obras de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2855-23 24 oct 2023

No se genera ganancia o pérdida patrimonial en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia o pérdida patrimonialtransmisiones lucrativasparticipaciones socialesreducción en la base imponibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2848-23 23 oct 2023

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% siempre que no sean entidades patrimoniales ni cumplan los supuestos de exclusión por actividad previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo impositivo reducidoentidad patrimonialactividad económicapersonas vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2703-23 5 oct 2023

Las cuotas extraordinarias por servicios específicos están sujetas a IS e IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad sin ánimo de lucroactividad económicacuotas extraordinariasrentas exentasexención de servicios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2155-22 13 oct 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias en la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaactividad económicarégimen especialafectación de elementosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1916-22 8 sept 2022

Las rentas por transmisión de participaciones pueden asimilarse a beneficios de actividades económicas para el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
actividad económicapatrimonio mobiliariotransmisión de participacionesbeneficios no distribuidoselementos no afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.a)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1233-22 31 may 2022

No es aplicable la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la donación de participaciones en este caso

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicafunciones de direccióntransmisión de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0862-22 21 abr 2022

La reducción por donación de participaciones no es aplicable si el donatario es un ascendiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión de participacionesganancia o pérdida patrimonialexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0555-22 18 mar 2022

La inexistencia de ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF por donación de participaciones requiere el cumplimiento de los requisitos del art. 20.6 de la LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisiones lucrativasparticipaciones socialesreducción en la base imponibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0323-22 18 feb 2022

La impartición de cursos y conferencias por cuenta propia está sujeta al IAE, al IVA y tributa como rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoactividad económicaimpuesto sobre actividades económicasservicio educativoservicio prestado por vía electrónica TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0100-22 21 ene 2022

Las participaciones en entidades que subarriendan inmuebles solo estarán exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio si su actividad se califica como económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de participacionesactividad económicasubarrendamiento de inmueblesgestión de inmueblesrendimientos del capital mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0088-22 20 ene 2022

Se puede solicitar la rehabilitación del NIF revocado para proceder a la disolución de la sociedad acreditando la actividad económica necesaria

SG de Tributos
número de identificación fiscalrevocación del nifrehabilitación del nifdisolución de sociedadliquidación de sociedad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional sexta.4RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 147.8
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2920-21 19 nov 2021

Las rentas de una asociación por organizar una bienal de fotografía estarán sujetas al Impuesto sobre Sociedades si constituyen una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentaactividad económicarentas exentasobjeto o finalidad específicaasociación sin ánimo de lucro LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho
Email
Contacto