Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre actividad económica

211 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «actividad económica», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 45 consultas · 2022–2025

Criterio vigente

La deducción de gastos de vehículos turismo requiere afectación exclusiva a la actividad económica, salvo excepciones reglamentarias, debiendo acreditarse dicha exclusividad mediante medios de prueba. En cuanto a la exención de rentas, las entidades parcialmente exentas deben tributar por aquellas que deriven de actividades económicas o no pertenezcan a su objeto social. Respecto a las reducciones por rentas irregulares, estas no proceden si los rendimientos provienen de una actividad económica que los obtenga de forma regular o habitual.

La secuencia no muestra una evolución doctrinal sobre un concepto único, sino que aborda materias diversas dentro del ámbito de la actividad económica. Se observa una tendencia a la exigencia de pruebas de afectación exclusiva en gastos de vehículos y una delimitación estricta de las rentas exentas frente a las derivadas de actividades económicas. No existe un cambio de criterio, sino una dispersión temática en las consultas.

Puntos de inflexión

  1. V0450-25

    Establece que la afectación exclusiva para deducir gastos de vehículos debe acreditarse mediante medios de prueba admitidos en derecho.

  2. V0671-25

    Precisa que la titularidad de otro vehículo de uso privado no sirve para acreditar la utilización exclusiva del vehículo afecto a la actividad.

Análisis basado en 41 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

211 consultas

V5011-26 4 jun 2026

Se pierde la reducción por donación de participaciones si la entidad deja de realizar actividad económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención impuesto sobre el patrimonioactividad económicaelementos patrimoniales no afectostransmisión de rama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1092-26 18 may 2026

La donación de participaciones sociales no se acoge al régimen de neutralidad fiscal y el arrendamiento de viviendas puede ser actividad económica si se emplea a un trabajador a jornada completa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalactividad económicaarrendamiento de viviendasaportaciones no dinerariasrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48
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V1071-26 14 may 2026

La donación de participaciones no permite la reducción en ISD si el director no es pariente de los donatarios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0895-26 22 abr 2026

No se pueden excluir los rendimientos atribuidos por una entidad transparente para cumplir el requisito de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
entidad fiscalmente transparentefunciones de direcciónexenciónrendimientos empresarialesatribución de rentas LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.c
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V0806-26 13 abr 2026

Los valores del FCRE S.A. integrados en su coeficiente obligatorio de inversión no computan para la exención del IP (bajo cumplimiento del plazo reglamentario)

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
fondo de capital riesgo europeoexención por actividad económicacoeficiente obligatorio de inversióngestión de patrimonio inmobiliarioactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosReglamento (UE) 345/2013
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V0230-26 5 feb 2026

Requisitos para la neutralidad fiscal en la aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalrama de actividadaportación no dinerariaactividad económicacódigo de comercio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2444-25 11 dic 2025

La explotación de alojamientos con servicios complementarios puede constituir actividad económica para la exención del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
actividad económicaexención de participacionesalojamientos extra hotelerosservicios complementariospatrimonio inmobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27
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V2248-24 21 oct 2024

Contribuyente acogido al régimen Beckham que pasa de relación laboral a actividad económica de software: se produce exclusión del régimen salvo que la actividad sea emprendedora o altamente cualificada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen Beckhamexclusión del régimenactividad económicaactividad emprendedoraestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b.4
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V2848-23 23 oct 2023

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% siempre que no sean entidades patrimoniales ni cumplan los supuestos de exclusión por actividad previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo impositivo reducidoentidad patrimonialactividad económicapersonas vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
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V3147-16 6 jul 2016

El tipo reducido del 15% no se aplicará si la actividad fue transmitida por una persona vinculada o ejercida previamente por un socio con más del 50% de participación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
tipo de gravamen reducidoentidades de nueva creaciónactividad económicapersonas vinculadastransmisión de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
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V2724-15 22 sept 2015

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones de activos según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.a
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V2527-15 1 sept 2015

Requisitos de remuneración para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónfunciones de direcciónrendimientos empresarialesactividad económicaparticipaciones LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1810-15 9 jun 2015

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones de activos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de aportacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesmotivos económicos válidosafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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