Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre convenio de doble imposición

449 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «convenio de doble imposición», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 39 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

La potestad tributaria sobre salarios depende de la ubicación física donde se ejerce el empleo, prevaleciendo el Estado donde se realiza el trabajo según los convenios aplicables. En casos de pensiones públicas, la tributación puede desplazarse al Estado de residencia si el beneficiario posee la nacionalidad de dicho Estado. Para la exención por desplazamientos internacionales, es imperativo que el trabajo se realice físicamente fuera de España para una entidad no residente en un país con convenio de intercambio de información.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la regla de territorialidad física del trabajo para determinar la potestad tributaria. No se observan cambios doctrinales, sino la aplicación de criterios específicos según la naturaleza de la renta (salarios, pensiones o desplazamientos) y el convenio aplicable. La doctrina es coherente en que el lugar de ejercicio de la actividad determina el impuesto.

Puntos de inflexión

  1. V0162-24

    Precisa que para que las rentas tributen exclusivamente en el Estado de origen deben concurrir tres condiciones simultáneas: estancia inferior a 183 días, pagador no residente y ausencia de establecimiento permanente en el Estado de residencia.

  2. V2339-25

    Establece la excepción de nacionalidad en pensiones públicas, permitiendo que el Estado de residencia grave la renta si el beneficiario es residente y nacional de dicho Estado.

Análisis basado en 36 de 39 consultas con criterio disponible. Actualizado 3 de agosto de 2026.

449 consultas

V1723-23 15 jun 2023

Tratamiento fiscal de las ayudas COVID-19 para autónomos percibidas de Reino Unido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanentedoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9
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V0007-23 5 ene 2023

Los cánones por arrendamiento de embarcación tributan en España y la existencia de establecimiento permanente en IVA depende de disponer de medios propios

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
cánonesestablecimiento permanentearrendamiento de bienesconvenio de doble imposiciónmedios humanos y técnicos CDI España-Países BajosLey del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
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V2616-19 24 sept 2019

No se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si el donante no está sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesimpuesto sobre el patrimonioconvenio de doble imposiciónexención LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.ocho.2
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V2989-18 20 nov 2018

Requisitos para la consideración de trabajador fronterizo entre España y Francia

SG de Fiscalidad Internacional
trabajador fronterizoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónzona fronterizaprocedimiento amistoso Convenio entre España y Francia para evitar la doble imposiciónAcuerdo complementario entre España y Francia relativo a los trabajadores fronterizos
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V0093-16 14 ene 2016

Los no residentes pueden tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio si sus participaciones en entidades extranjeras consisten en al menos un 50% de inmuebles en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
obligación realvalor teóricobienes inmueblesconvenio de doble imposiciónbalance aprobado LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16.Uno
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V0702-15 3 mar 2015

Requisitos para la exención de rentas de un establecimiento permanente en el extranjero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
establecimiento permanenteexención de rentasactividad empresarialarrendamiento de inmueblesconvenio de doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 22.1
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V3283-14 9 dic 2014

España no puede gravar la disolución de una entidad portuguesa si no es la residencia del transmitente, salvo en casos de activos inmobiliarios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de tenencia de valores extranjerosdisolución de entidadconvenio de doble imposicióntransmisión de accionesresidencia fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 116
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V1722-14 3 jul 2014

Un punto de amarre no constituye establecimiento permanente para una empresa no residente

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
establecimiento permanenteimpuesto especial sobre medios de transporteexención por actividad de alquileragente dependientelugar fijo de negocios Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesConvenio entre España y el Reino Unido para evitar la doble imposición
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