Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Doppelbesteuerungsabkommen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 39 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Die Steuerhoheit über Gehälter hängt vom physischen Ort ab, an dem die Beschäftigung ausgeübt wird; dabei geht der Staat vor, in dem die Arbeit verrichtet wird, gemäß den anwendbaren Abkommen. Im Falle von öffentlichen Renten kann sich die Besteuerung auf den Ansässigkeitsstaat verlagern, wenn der Empfänger die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt. Für die Befreiung bei internationalen Dienstreisen ist es zwingend erforderlich, dass die Arbeit physisch außerhalb Spaniens für eine nicht ansässige Einheit in einem Land verrichtet wird, mit dem ein Informationsaustauschabkommen besteht.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Regel der physischen Territorialität der Arbeit zur Bestimmung der Steuerhoheit konstant. Es sind keine doktrinären Änderungen zu beobachten, sondern die Anwendung spezifischer Kriterien je nach Art der Einkünfte (Gehälter, Renten oder Dienstreisen) und dem anwendbaren Abkommen. Die Rechtsprechung ist konsistent darin, dass der Ort der Ausübung der Tätigkeit die Steuer bestimmt.

Wendepunkte

  1. V0162-24

    Präzisiert, dass für eine ausschließliche Besteuerung der Einkünfte im Ursprungsstaat drei gleichzeitige Bedingungen erfüllt sein müssen: ein Aufenthalt von weniger als 183 Tagen, ein nicht ansässiger Zahler und das Fehlen einer Betriebsstätte im Ansässigkeitsstaat.

  2. V2339-25

    Legt die Ausnahme der Staatsangehörigkeit bei öffentlichen Renten fest, die es dem Ansässigkeitsstaat ermöglicht, das Einkommen zu besteuern, wenn der Empfänger in diesem Staat ansässig und Staatsangehöriger ist.

Analyse auf Grundlage von 36 der 39 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 3. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5690-26 30. Sept. 2026

Technische Sitzungen im Ausland können von der Einkommensteuer befreit sein, sofern Voraussetzungen für Auslandsarbeit und nicht ansässige Empfänger erfüllt sind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroentidad no residentebeneficiario efectivorendimientos del trabajoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5618-26 17. Sept. 2026

Ausbildungsbeihilfen für in Spanien ansässige Studenten aus Portugal können steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentas exentas con progresividadconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalayuda de formacióntipo medio de gravamen Convenio entre España y Portugal para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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