Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens beendet den Finanzierungsprozess nicht und erschöpft nicht die Möglichkeit, den Steuerabzug geltend zu machen. Die Raten des neuen Darlehens (Tilgung und Zinsen) berechtigen im proportionalen Anteil, der dem ursprünglichen, für den Wohnungsbau bestimmten Darlehen zuzurechnen ist, zum Abzug. Besteht eine Erhöhung des Kapitalbetrags, ist nur der Teil abzugsfähig, der zur Deckung der Stornierungskosten des vorangegangenen Darlehens bestimmt ist.
Die Position der DGT ist seit 2019 konstant geblieben und bestätigt, dass der Austausch von Darlehen eine Änderung der Finanzierungsbedingungen und nicht das Ende des Prozesses darstellt. Ab 2020 wurde das Kriterium präzisiert, um den Teil der Raten, der der Erhöhung des Kapitalbetrags durch eine Aufstockung entspricht, vom Abzug auszuschließen und diesen auf die Deckung von Stornierungskosten zu beschränken.
Wendepunkte
Führt die Beschränkung des Abzugs im Falle einer Aufstockung ein und stellt fest, dass der proportionale Anteil der Jahresraten, der der Erhöhung des Kapitalbetrags entspricht, nicht Gegenstand des Abzugs ist.
Analyse auf Grundlage von 43 der 45 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.