Modelo 720: Erklären Sie Ihre Auslandsvermögen mit Rechtssicherheit

Das Modelo 720 ist die informative Erklärung über im Ausland befindliche Vermögenswerte und Rechte, geregelt im Ley 7/2012 vom 29. Oktober und der Orden HAP/72/2013. Zur Einreichung verpflichtet sind in Spanien steuerlich Ansässige, die Inhaber oder Bevollmächtigte von Bankkonten, Wertpapieren, Finanzinstrumenten, Immobilien oder dinglichen Rechten an ausländischen Immobilien sind, deren Wert in einem der drei Blöcke 50.000 Euro übersteigt. Der Einreichungszeitraum ist der 1. Januar bis 31. März des auf den Erklärungszeitraum folgenden Jahres. Nach dem Urteil des Gerichtshofs der EU vom 27. Januar 2022 (Rs. C-788/19) und der durch das Ley 5/2022 vom 9. März vorgenommenen Reform wurde das ursprüngliche Sanktionsregime — das Sanktionen von 150 % des Vermögenswerts und die Unverjährbarkeit des Verstoßes vorsah — aufgehoben und durch das allgemeine, erheblich verhältnismäßigere Regime der Ley General Tributaria ersetzt. Die Erklärungspflicht selbst besteht vollumfänglich fort.

Wir haben Regularisierungen des Modelo 720 für Steuerpflichtige mit Vermögenswerten in mehr als 30 verschiedenen Ländern durchgeführt — einschließlich der Regularisierung früherer Zeiträume mit Verjährungsanalyse, Koordination mit örtlichen Beratern im Zielland und Vertretung gegenüber der AEAT in Prüfungsverfahren, die aus über internationale Informationsaustauschprogramme (CRS/FATCA) ermittelten Vermögenswerten resultieren.

Warum das Modelo 720 nach dem EuGH-Urteil C-788/19 weiterhin verpflichtend ist

Ein häufiges Missverständnis: Das EuGH-Urteil habe das Modelo 720 abgeschafft. Das ist unzutreffend — aufgehoben wurde allein das unverhältnismäßige Sanktionsregime. Das Urteil erklärte drei konkrete Elemente für unvereinbar mit EU-Recht: die 150 %-Sanktion auf den Vermögenswert, die automatische Qualifikation als nicht gerechtfertigter Vermögenszuwachs ohne Verjährungsmöglichkeit sowie die fixen Sanktionen je nicht erklärtem Datum, die die Obergrenze des allgemeinen Regimes überschritten. Das Ley 5/2022 setzte diese Korrekturen um, beließ aber die Erklärungspflicht vollständig in Kraft.

Das praktische Ergebnis: Das Modelo 720 ist weiterhin mit demselben Schwellenwert von 50.000 Euro je Block, denselben Fristen und demselben Inhalt zu erfüllen. Die Folgen bei Nichteinhaltung richten sich jedoch nun nach dem allgemeinen LGT-Regime: 20 Euro je nicht erklärter Angabe (mindestens 300, höchstens 20.000 Euro, Art. 198.1 LGT), die Hälfte bei verspäteter Einreichung ohne vorherige Aufforderung (Art. 198.2 LGT) und die Geldbußen des Art. 199 LGT für unvollständige, unrichtige oder falsche Angaben.

Sanktionsregime des Modelo 720 nach der Reform durch das Ley 5/2022

Das aktuelle Sanktionsregime unterscheidet drei Situationen (Art. 198 und 199 LGT). Nichteinreichung: Geldbuße von 20 € je Angabe oder Angabengruppe zu derselben Person oder Einrichtung, die hätte aufgenommen werden müssen, mindestens 300 €, höchstens 20.000 € (Art. 198.1 LGT). Verspätete Einreichung ohne vorherige Aufforderung: die Hälfte, 10 € je Angabe, mindestens 150 €, höchstens 10.000 € (Art. 198.2 LGT). Einreichung mit unvollständigen, unrichtigen oder falschen Angaben: 200 € je Angabe oder Angabengruppe, die kein Betrag ist (Art. 199.4 LGT); betrifft der Fehler Beträge wie Salden oder Werte, eine anteilige Geldbuße von bis zu 2 % des unrichtig erklärten Betrags, mindestens 500 € (Art. 199.5 LGT). Das Modelo 720 hat keine Steuerschuld, daher fallen keine Verspätungszuschläge nach Art. 27 LGT an.

Das wichtigste Element nach der Reform ist die Wiederherstellung des Verjährungsgrundsatzes: Grundsätzlich kann die Nichteinreichung des Modelo 720 für die Veranlagungszeiträume bis einschließlich 2021 nicht mehr sanktioniert werden (und ab dem 1. April 2027 auch nicht mehr für 2022): Die Verwaltung hat dafür vier Jahre ab dem Tag nach Ablauf der Einreichungsfrist (Art. 189.2 LGT), sofern diese Frist nicht unterbrochen wurde. Dies ändert die Kostenabschätzung für eine freiwillige Regularisierung früherer Zeiträume grundlegend.

Was unser Service für das Modelo 720 umfasst

• Vollständige Bestandsaufnahme der Auslandsvermögen: Identifikation und Bewertung aller Auslandsvermögen je Block.
• Feststellung der Erklärungspflicht für jeden Veranlagungszeitraum und Analyse von Schwankungen über 20.000 Euro.
• Vorbereitung und elektronische Einreichung des Modelo 720 im Zeitraum Januar bis März.
• Verjährungsanalyse für Regularisierungen früherer Zeiträume.
• Freiwilliger Regularisierungsplan mit Vergleichsberechnung der Kosten (halbierte Geldbuße nach Art. 198.2 LGT vs. Prüfungsrisiko).
• Vertretung gegenüber der AEAT in Prüfungsverfahren im Zusammenhang mit dem Modelo 720.
• Koordination mit Beratern im Zielland für den Nachweis der Eigentümerschaft und der Bewertung.

Zwei Wege

• Mit Berater: Eine Person von BMC prüft Ihren Fall, berät Sie, reicht das Modelo 720 ein und antwortet der Steuerbehörde, wenn eine Aufforderung kommt. Das ist heute der verfügbare Weg.
• Plattform (bald verfügbar): BMC One bereitet das Modelo 720 aus den von Ihnen bereitgestellten Unterlagen vor, und BMC prüft es und reicht es in Ihrem Namen ein. Ohne Beratung und ohne Aufforderungen.

Die weiteren Erklärungen für Anleger und Nichtansässige (Modelo 721, Einkommensteuererklärung für Anleger und Modelo 210) finden Sie in der Übersicht der Erklärungen. Das Erstgespräch, um zu sehen, welche Erklärungen für Sie gelten, ist kostenlos.