Modelo 720: Erklären Sie Ihre Auslandsvermögen mit Rechtssicherheit
Einreichung und Regularisierung des Modelo 720: Erklärung über im Ausland befindliche Vermögenswerte und Rechte. Sanktionsregime nach EuGH C-788/19 und Verpflichtungen 2024–2026.
Betrifft das Ihr Unternehmen?
Besitzen Sie Bankkonten, Investmentfondsanteile oder Immobilien im Ausland, die 50.000 Euro überschreiten?
Haben Sie das Modelo 720 in früheren Jahren nicht eingereicht und möchten wissen, ob eine freiwillige Regularisierung noch vorteilhaft ist?
Hat das EuGH-Urteil C-788/19 und das Ley 5/2022 Ihre Kostenabschätzung für eine Regularisierung verändert?
Sind Sie Beckham-Regime-Empfänger und möchten wissen, ob Sie das Modelo 720 einreichen müssen?
0 von 4 Fragen beantwortet
Wie wir arbeiten
Bestandsaufnahme der Auslandsvermögen
Wir identifizieren alle Vermögenswerte und Rechte des Steuerpflichtigen außerhalb Spaniens: Giro- und Sparkonten, Einlagen, Wertpapiere, Aktien, Anteile an Investmentfonds, Lebensversicherungen mit Rückkaufswert, Leibrenten, Immobilien und Eigentumsrechte an Immobilien im Ausland. Wir bestimmen, welche den Schwellenwert von 50.000 Euro je Block übersteigen und damit erklärungspflichtig sind.
Feststellung der Erklärungspflicht
Das Modelo 720 verpflichtet zur Erklärung, wenn der Saldo/Wert eines der drei Blöcke (Konten, Wertpapiere, Immobilien) zum 31. Dezember 50.000 Euro übersteigt. Nach der erstmaligen Einreichung ist eine erneute Erklärung nur erforderlich, wenn sich der Saldo eines Blocks gegenüber der letzten Erklärung um mehr als 20.000 Euro verändert hat. Wir prüfen für jedes Jahr, ob eine Aktualisierungspflicht besteht.
Fristgerechte Vorbereitung und Einreichung
Das Modelo 720 wird zwischen dem 1. Januar und dem 31. März des auf den Erklärungszeitraum folgenden Jahres eingereicht. Für den Veranlagungszeitraum 2025 ist der Einreichungszeitraum der 1. Januar bis 31. März 2026. Die Erklärung wird ausschließlich auf elektronischem Weg über die elektronische Zentrale der AEAT eingereicht.
Regularisierung früherer Zeiträume
Für Steuerpflichtige, die das Modelo 720 in früheren Jahren nicht eingereicht haben, analysieren wir die Strategie der freiwilligen Regularisierung: Verjährung der formellen Erklärungspflicht (vier Jahre ab Ende der Einreichungsfrist), anwendbares Sanktionsregime nach Ley 5/2022 sowie Auswirkungen auf die IRPF oder IS, wenn die AEAT die Vermögenswerte vor der Regularisierung aufdeckt.
Die Herausforderung
Das Modelo 720 war jahrelang das gefürchtetste Steuerformular Spaniens: Sanktionen von bis zu 150 % des Vermögenswerts, ohne Verjährungsmöglichkeit. Das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 27. Januar 2022 (Rs. C-788/19) erklärte dieses Sanktionsregime für unvereinbar mit EU-Recht. Das Ley 5/2022 vom 9. März reformierte das Regime. Die Erklärungspflicht bleibt jedoch bestehen, der Schwellenwert liegt weiterhin bei 50.000 Euro je Block, und eine fehlerhafte oder verspätete Einreichung führt weiterhin zu Sanktionen — jetzt nach dem allgemeinen Regime der Ley General Tributaria (LGT). Viele Steuerpflichtige mit Auslandsvermögen kennen ihre Verpflichtung nicht oder scheuen die Regularisierung vergangener Jahre.
Unsere Lösung
Wir analysieren die Vermögenssituation des Steuerpflichtigen, stellen fest, ob eine Erklärungspflicht besteht, identifizieren die drei deklarierbaren Blöcke (Bankkonten, Wertpapiere und Finanzinstrumente, Immobilien und Rechte daran), quantifizieren die relevanten Salden und Werte und reichen die Erklärung oder die freiwillige Regularisierung mit maximaler Rechtssicherheit und geringstmöglichen Kosten ein.
Das Modelo 720 ist die informative Erklärung über im Ausland befindliche Vermögenswerte und Rechte, geregelt im Ley 7/2012 vom 29. Oktober und der Orden HAP/72/2013. Zur Einreichung verpflichtet sind in Spanien steuerlich Ansässige, die Inhaber oder Bevollmächtigte von Bankkonten, Wertpapieren, Finanzinstrumenten, Immobilien oder dinglichen Rechten an ausländischen Immobilien sind, deren Wert in einem der drei Blöcke 50.000 Euro übersteigt. Der Einreichungszeitraum ist der 1. Januar bis 31. März des auf den Erklärungszeitraum folgenden Jahres. Nach dem Urteil des Gerichtshofs der EU vom 27. Januar 2022 (Rs. C-788/19) und der durch das Ley 5/2022 vom 9. März vorgenommenen Reform wurde das ursprüngliche Sanktionsregime — das Sanktionen von 150 % des Vermögenswerts und die Unverjährbarkeit des Verstoßes vorsah — aufgehoben und durch das allgemeine, erheblich verhältnismäßigere Regime der Ley General Tributaria ersetzt. Die Erklärungspflicht selbst besteht vollumfänglich fort.
Wir haben Regularisierungen des Modelo 720 für Steuerpflichtige mit Vermögenswerten in mehr als 30 verschiedenen Ländern durchgeführt — einschließlich der Regularisierung früherer Zeiträume mit Verjährungsanalyse, Koordination mit örtlichen Beratern im Zielland und Vertretung gegenüber der AEAT in Prüfungsverfahren, die aus über internationale Informationsaustauschprogramme (CRS/FATCA) ermittelten Vermögenswerten resultieren.
Warum das Modelo 720 nach dem EuGH-Urteil C-788/19 weiterhin verpflichtend ist
Ein häufiges Missverständnis: Das EuGH-Urteil habe das Modelo 720 abgeschafft. Das ist unzutreffend — aufgehoben wurde allein das unverhältnismäßige Sanktionsregime. Das Urteil erklärte drei konkrete Elemente für unvereinbar mit EU-Recht: die 150 %-Sanktion auf den Vermögenswert, die automatische Qualifikation als nicht gerechtfertigter Vermögenszuwachs ohne Verjährungsmöglichkeit sowie die fixen Sanktionen je nicht erklärtem Datum, die die Obergrenze des allgemeinen Regimes überschritten. Das Ley 5/2022 setzte diese Korrekturen um, beließ aber die Erklärungspflicht vollständig in Kraft.
Das praktische Ergebnis: Das Modelo 720 ist weiterhin mit demselben Schwellenwert von 50.000 Euro je Block, denselben Fristen und demselben Inhalt zu erfüllen. Die Folgen bei Nichteinhaltung sind jedoch nun proportional zum allgemeinen LGT-Regime für formelle Ordnungswidrigkeiten: Aufschläge von 1 bis 15 % bei freiwilliger verspäteter Einreichung oder Sanktionen von 200 Euro je fehlerhaftem und 100 Euro je nicht erklärtem Datum bei AEAT-initiierter Feststellung.
Sanktionsregime des Modelo 720 nach der Reform durch das Ley 5/2022
Das aktuelle Sanktionsregime unterscheidet drei Situationen. Erstens: korrekte, aber verspätete Einreichung ohne vorherige AEAT-Aufforderung — Aufschlag von 1 % je vollem Verspätungsmonat bis maximal 15 %, zuzüglich Verzugszinsen ab dem dritten Monat. Zweitens: fehlerhafte oder unvollständige Einreichung ohne vorherige Aufforderung — mögliche Sanktion von 150 bis 200 Euro je fehlerhafter oder unvollständiger Datumsgruppe. Drittens: Nichteinreichung oder fehlerhafte Einreichung nach AEAT-Aufforderung — Anwendung des allgemeinen LGT-Sanktionsregimes (Art. 198–199 LGT).
Das wichtigste Element nach der Reform ist die Wiederherstellung des Verjährungsgrundsatzes: Die formelle Ordnungswidrigkeit der Nichteinreichung verjährt nach vier Jahren ab Ablauf der freiwilligen Einreichungsfrist (31. März), sodass Pflichten vor dem Veranlagungszeitraum 2021 aus sanktionsrechtlicher Sicht derzeit verjährt sind. Dies ändert die Kostenabschätzung für eine freiwillige Regularisierung früherer Zeiträume grundlegend.
Was unser Service für das Modelo 720 umfasst
- Vollständige Bestandsaufnahme der Auslandsvermögen: Identifikation und Bewertung aller Auslandsvermögen je Block.
- Feststellung der Erklärungspflicht für jeden Veranlagungszeitraum und Analyse von Schwankungen über 20.000 Euro.
- Vorbereitung und elektronische Einreichung des Modelo 720 im Zeitraum Januar bis März.
- Verjährungsanalyse für Regularisierungen früherer Zeiträume.
- Freiwilliger Regularisierungsplan mit Vergleichsberechnung der Kosten (Aufschläge vs. Prüfungsrisiko).
- Vertretung gegenüber der AEAT in Prüfungsverfahren im Zusammenhang mit dem Modelo 720.
- Koordination mit Beratern im Zielland für den Nachweis der Eigentümerschaft und der Bewertung.
Die Erfahrung hinter unserer Arbeit
Ich hatte fünf Jahre lang das 720 nicht eingereicht, weil mich die Sanktionen erschreckten. Als der EuGH das Urteil fällte, ging ich zu BMC zur Regularisierung. Man erklärte mir, dass die meisten Sanktionen verjährt waren und die Regularisierungskosten weit geringer waren als befürchtet. Jetzt bin ich auf dem neuesten Stand und schlafe ruhig.
Erfahrenes Team mit lokaler Expertise und internationaler Reichweite
Konkrete Leistungen
Vollständige Bestandsaufnahme der Auslandsvermögen
Identifikation und Bewertung aller Auslandsvermögen je Block — Konten, Wertpapiere und Finanzinstrumente, Immobilien — gemäß den spezifischen Bewertungsregeln für jeden Vermögenstyp.
Feststellung der Erklärungspflicht und Analyse von Schwankungen
Prüfung der Erklärungspflicht für jeden Veranlagungszeitraum und Analyse, ob Schwankungen über 20.000 Euro eine Aktualisierungserklärung erforderlich machen.
Erstellung und elektronische Einreichung des Modelo 720
Vorbereitung und fristgerechte elektronische Einreichung über die Sede Electrónica der AEAT im Zeitraum Januar bis März.
Verjährungsanalyse für Regularisierungen früherer Zeiträume
Bestimmung der verjährten und nicht verjährten Zeiträume sowohl hinsichtlich der formellen Ordnungswidrigkeit als auch der materiellen Steuer (IRPF/IS).
Freiwilliger Regularisierungsplan
Berechnung der Vergleichskosten für eine freiwillige Regularisierung (Aufschläge 1–15 %) gegenüber dem Risiko einer AEAT-Prüfung und Konzeption des optimalen Regularisierungsplans.
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