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V1779-22 27. Juli 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Fortbestand des Abzugsrechts für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz nach Darlehensübernahme oder -substitution

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob das Recht auf Abzug von Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bei einer Hypothekenänderung durch Subrogation oder Neuvertragierung bestehen bleibt. Die DGT stellt klar, dass eine Änderung der Finanzierungsbedingungen den Abzug nicht ausschließt, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorangegangenen verwendet wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob nach Durchführung der Restrukturierungsmaßnahme durch Subrogation oder Stornierung und Neuvertragung aufgrund der daraus resultierenden Verschuldungsform derselbe Abzugsanspruch für die getilgten oder gezahlten Beträge besteht. Ob die durch die Maßnahme entstehenden Kosten abzugsfähig sind. Ob zur Nachweisbarkeit der Kontinuität zwischen den Darlehen die Stornokosten mit einem Teil des Kapitals des neuen Darlehens zu begleichen sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens beendet den Finanzierungsprozess nicht und erschöpft den Abzug nicht, da sie lediglich die vereinbarten Bedingungen ändert. Die Raten und Zinsen des neuen Darlehens sowie die Stornokosten des vorherigen sind in dem proportionalen Teil abzugsfähig, der der Tilgung des ursprünglichen Darlehens zuzurechnen ist. Bei einer Erhöhung des Kapitals ist nur der Teil abzugsfähig, der zur Deckung der Stornokosten des ursprünglichen Darlehens bestimmt ist. Um das Recht zu wahren, muss die neue Finanzierung mit der Stornierung des vorherigen Darlehens verknüpft sein, was nicht zwingend erfordert, dass die Kosten aus dem Kapital des neuen Darlehens gezahlt werden.

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