Beckham-Gesetz 2026 — das Steuerregime, das Ihnen ermöglicht, sechs Jahre lang 24 % Steuern in Spanien zu zahlen

Das Beckham-Gesetz – volkstümliche Bezeichnung des Sondersteuerregimes für nach Spanien entsandte Arbeitnehmer, Fachleute, Unternehmer und Investoren, geregelt in Artikel 93 des Gesetzes 35/2006 über die IRPF – ist seit seiner Reform durch das Gesetz 28/2022 über Start-ups das wirksamste Instrument der internationalen Steuerplanung im spanischen Steuerrecht für Neuankömmlinge.

Dieser Leitfaden analysiert eingehend den aktuellen regulatorischen Rahmen, die aktualisierten Zugangsvorgaben für 2026, die quantifizierten steuerlichen Vorteile, den Vergleich mit Alternativen wie dem kanarischen ZEC-Regime und die Besteuerung als Nicht-Resident, das Antragsverfahren Schritt für Schritt und die häufigsten Fehler, die dem Steuerpflichtigen Zehntausende von Euro kosten können.

Regulatorischer Rahmen: vom Gesetz 62/2003 zum Startup-Gesetz

Das Regime wurde durch das Gesetz 62/2003 eingeführt, das das Sondersteuerregime für nach Spanien entsandte Arbeitnehmer in das IRPF-Gesetz einfügte (heute Artikel 93 LIRPF). Die volkstümliche Bezeichnung entstand durch die gleichzeitige Verpflichtung des Fußballers David Beckham beim Real Madrid im selben Jahr.

Das Gesetz 28/2022, vom 21. Dezember, zur Förderung des Ökosystems der Startup-Unternehmen (BOE-A-2022-21739), bekannt als Startup-Gesetz, erweiterte das Regime erheblich:

• Bezog die Telearbeit von Arbeitnehmern ein (Art. 93.1.b.1), auch mit dem Visum für internationale Telearbeit.
• Fügte Unternehmer und hochqualifizierte Fachkräfte hinzu: eine nach Art. 70 Gesetz 14/2013 als unternehmerisch qualifizierte Wirtschaftstätigkeit oder Leistungen hochqualifizierter Fachkräfte an Start-ups bzw. Tätigkeiten in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation mit mehr als 40 % der Einkünfte aus Unternehmens-, Berufs- und Arbeitstätigkeit (Art. 93.1.b.3 und 4).
• Verkürzte den Voraufenthaltslosigkeitszeitraum von zehn auf fünf Jahre und erweiterte damit den Kreis der potenziellen Begünstigten.
• Dehnte das Regime auf Ehegatten und Kinder unter 25 Jahren aus, die mit dem Hauptsteuerpflichtigen oder später, innerhalb seines ersten Besteuerungszeitraums im Regime, umziehen.

Wer kann das Beckham-Regime 2026 in Anspruch nehmen?

Artikel 93.1 LIRPF in seiner aktuellen Fassung sieht vier Zugangstatbestände vor, alle bedingt durch die Erfüllung der gemeinsamen Voraussetzungen der Voraufenthaltslosigkeit.

Entsandte Arbeitnehmer

Der ursprüngliche und häufigste Tatbestand. Der Vertrag kann mit einem spanischen (interne Entsendung) oder einem ausländischen Unternehmen sein, das den Arbeitnehmer nach Spanien entsendet. Seit Januar 2023 ist ausdrücklich Telearbeit für außerhalb Spaniens ansässige Arbeitgeber einbezogen.

Unternehmer mit qualifizierter Tätigkeit

Das Gesetz 28/2022 hat Personen einbezogen, die in Spanien eine als unternehmerisch qualifizierte Wirtschaftstätigkeit nach dem Verfahren des Artikels 70 des Gesetzes 14/2013 ausüben (Art. 93.1.b.3 LIRPF). Die Tätigkeit muss innovativ oder von besonderem wirtschaftlichem Interesse für Spanien sein und einen positiven Bericht von ENISA haben. Zudem muss ein Unternehmer von außerhalb der EU vor dem Umzug nach Spanien bereits die Aufenthaltserlaubnis für unternehmerische Tätigkeit nach Artikel 69 dieses Gesetzes haben, ein EU-Bürger den Bericht von ENISA selbst (Art. 113.2 RIRPF).

Hochqualifizierte Fachkräfte

Hochqualifizierte Fachkräfte, die Dienstleistungen für Startup-Unternehmen (im Sinne von Art. 3 des Gesetzes 28/2022 und als solche eingetragen) oder Tätigkeiten in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation erbringen, sofern die dafür erzielte Vergütung mehr als 40 % ihrer gesamten Einkünfte aus Unternehmens-, Berufs- und Arbeitstätigkeit ausmacht (Art. 93.1.b.4 LIRPF; die hohe Qualifikation richtet sich nach Art. 71 Gesetz 14/2013, Art. 113.2 RIRPF).

Unternehmensleitende

Geschäftsführer können das Regime unabhängig von der Höhe ihrer Vergütung in Anspruch nehmen. Eine Beteiligungsgrenze gibt es nur, wenn die Gesellschaft eine vermögensverwaltende Einheit ist (Art. 5.2 LIS). Dann darf der Geschäftsführer keine Beteiligung halten, die ihn nach Artikel 18 des Körperschaftsteuergesetzes zu einer verbundenen Person macht, also 25 % oder mehr des Kapitals.

Gemeinsame Voraussetzungen

• Voraufenthaltslosigkeit: In keinem der fünf vorangegangenen Steuerjahre steuerlich in Spanien ansässig gewesen sein (Art. 93.1.a LIRPF in der Fassung des Gesetzes 28/2022 — die zwischen 2015 und 2022 geltende Vorgängerfassung verlangte zehn Jahre).
• Kein Betriebsstätte: Keine Einkünfte über eine in Spanien gelegene Betriebsstätte erzielen, außer in den Fällen des Art. 93.1.b.3 und 4 (qualifizierte unternehmerische Tätigkeit und hochqualifizierte Fachkräfte); andere wirtschaftliche Tätigkeiten sind während des Regimes nicht erlaubt (Art. 113.2 RIRPF).
• Motivierter Umzug: Der Umzug muss infolge der Tätigkeit erfolgen, die den Anspruch begründet, und im ersten Jahr des Regimes oder im Jahr davor stattfinden (Art. 93.1.b LIRPF).

Quantifizierte Steuervorteile

Vorzugssteuersatz

Unter dem Beckham-Regime versteuert der Steuerpflichtige alle Arbeitseinkünfte (Art. 93.2.b LIRPF) und seine übrigen Einkünfte aus spanischen Quellen außer Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinnen zum Pauschalsteuersatz von 24 % auf die ersten 600.000 Euro der Bemessungsgrundlage; für diese Kapitaleinkünfte gilt eine eigene Skala von 19 % bis 30 %. Das entspricht einer strukturellen Vergünstigung gegenüber dem progressiven IRPF-Tarif, der für Einkünfte über 300.000 Euro je nach Autonomer Gemeinschaft 45 % (Madrid) bis 53,85 % (Comunitat Valenciana; Katalonien 50 %) erreichen kann; im Baskenland und in Navarra gilt Art. 93 LIRPF ohnehin nicht.

Beispiel: Vergleich der Steuerbelastung

Schätzungen für eine alleinstehende, in der Comunidad de Madrid ansässige Person mit der staatlichen und regionalen Skala 2025, rund 6.000 € abziehbaren Arbeitsaufwendungen und Einkommen Ausland als Dividenden und Zinsen (im allgemeinen IRPF nach der Skala für Kapitaleinkünfte, im Beckham-Regime nicht besteuert); ausländische Arbeitseinkünfte würden im Regime mit 24 % besteuert. Die Sozialversicherungsbeiträge selbst sind nicht enthalten.

Koordination mit der deutschen Wegzugsbesteuerung

Für deutsche Staatsangehörige mit wesentlichen Beteiligungen ist die Koordination mit der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG ein kritisches Element der Umzugsplanung. Die seit 2022 geltende Möglichkeit, die Wegzugsteuer auf Antrag in sieben Jahresraten zu zahlen (die frühere zinslose Stundung bei Wegzug in einen EU-Staat ist abgeschafft), und die Anrechnung spanischer Steuern müssen vor der Einreichung des Beckham-Antrags geplant werden. BMC koordiniert diese Aspekte systematisch mit deutschen Steuerberatern.

Kritische Fehler, die zu vermeiden sind

1. Förderfähigkeit nicht vor dem Umzug prüfen. War der Kandidat in einem der fünf vorherigen Jahre steuerlich in Spanien ansässig, ist das Regime nicht zugänglich.

2. Die Sechsmonatsfrist versäumen. Dies ist der kostspieligste Fehler. Es gibt keinen Abhilfemechanismus nach Überschreiten der Frist des Artikels 116 RIRPF.

3. Einbehalte nicht mit dem Arbeitgeber koordinieren. Wenn der Arbeitgeber den von der AEAT ausgestellten Nachweis über die Option (Art. 119.4 RIRPF) nicht erhält und weiterhin Einbehalte nach den allgemeinen IRPF-Tabellen vornimmt, muss der Steuerpflichtige den Überschuss in der Jahreserklärung zurückfordern.

4. Die Familienerweiterung vergessen. Jedes Familienmitglied reicht sein eigenes Modell 149 innerhalb von sechs Monaten nach der Einreise ein, oder in der Frist des Hauptsteuerpflichtigen, wenn diese länger ist (Art. 116.1.b RIRPF).

5. Den Ausstieg aus dem Regime nicht planen. Nach Ablauf der sechs Jahre wechselt der Steuerpflichtige automatisch zum allgemeinen IRPF und muss über sein weltweites Einkommen (nicht nur über Einkünfte aus spanischen Quellen) berichten.

Leitfäden nach Herkunftsland

Wenn Sie aus einem dieser Länder nach Spanien ziehen, finden Sie einen Leitfaden zu Doppelbesteuerungsabkommen, Renten und Wegzugsbesteuerung:

• Umzug von Deutschland nach Spanien
• Umzug von Frankreich nach Spanien
• Umzug von den Niederlanden nach Spanien
• Umzug von der Schweiz nach Spanien